Торговый сбор пока еще только в Москве

Как плательщику торгового сбора уменьшить сумму налога на прибыль

Организации, осуществляющие деятельность, в отношении которой в соответствии с главой 33 НК РФ установлен торговый сбор, при соблюдении определенных условий вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), подлежащую зачислению в консолидированный бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения), где он установлен, на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ).

В настоящее время имеется проект приказа ФНС России «О внесении изменений в Приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600@ „Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка его заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме“» которым предусмотрены графы для информации об уплаченном торговом сборе.

До внесения соответствующих изменений в форму и Порядок заполнения декларации, утвержденных приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@, ФНС России рекомендовала указывать такие суммы по тем же строкам декларации и в том же порядке, которые предназначены для отражения сумм налога, уплаченных за пределами РФ и подлежащих зачету в уплату налога в РФ (письма ФНС России от 12.08.2015 № ГД-4-3/14174@, от 28.09.2015 № ГД-4-3/16910@). При этом порядок отражения сумм торгового сбора, уменьшающих сумму налога на прибыль (авансового платежа по нему) отличается для организаций, у которых нет обособленных подразделений, и для тех, у которых такие подразделения есть и которые ведут деятельность, облагаемую торговым сбором.

Если у организации нет обособленных подразделений

Для отражения сумм торгового сбора в декларации используются строки 240 и 260 листа 02 декларации по налогу на прибыль, утв. приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@ (далее — декларация по налогу на прибыль).

Если налогоплательщик производит зачет налога на прибыль, уплаченного за пределами РФ, и одновременно уменьшает налог (авансовый платеж) на уплаченный торговый сбор, суммы засчитываемого налога и торгового сбора для заполнения указанных строк декларации суммируются. При этом показатель строки 260 листа 02 декларации по налогу на прибыль не должен превышать значения показателя, отражаемого по строке 200 листа 02 этой декларации.

При отражении суммы начисленных авансовых платежей в бюджет субъекта РФ по строке 230 листа 02 декларации этот показатель уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

Если у организации есть обособленные подразделения

Если у организации есть обособленные подразделения и по месту их нахождения и (или) по месту нахождения самой организации ведется деятельность, в отношении которой установлен торговый сбор, декларация заполняется следующим образом.

Сумма уплаченного торгового сбора указывается по строке 090 Приложения № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль с кодами 1, 2, 3, 4 по реквизиту «Расчет составлен (код)», в которых исчисляется налог (авансовые платежи) для уплаты в региональный бюджет исходя из доли прибыли обособленного подразделения (их группы, организации без ее обособленных подразделений, закрытого обособленного подразделения), по месту нахождения которого уплачивается торговый сбор. Для налогоплательщиков, осуществляющих зачет налога, уплаченного вне РФ, суммы уплаченного торгового сбора и засчитываемого налога при заполнении данной строки суммируются. При этом показатель строки 090 декларации не может превышать сумму исчисленного налога на прибыль (авансового платежа), отраженного по строке 070 Приложения № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

Кроме того, при заполнении строки 080 Приложения № 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль сумма начисленных авансовых платежей по налогу на прибыль уменьшается на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

Уплаченный торговый сбор учитывается также при расчете показателей листа 02 декларации по налогу на прибыль. Он отражается в этой декларации по строкам 240 и 260 листа 02. При расчете показателей для строк 210 и 230 листа 02 декларации начисленные суммы авансовых платежей по налогу на прибыль уменьшаются на сумму торгового сбора, учтенного в уменьшение авансового платежа в налоговой декларации за предыдущий отчетный период.

Ставки торгового сбора в квартал на территории г. Москвы

С полным перечнем ставок торгового сбора с перечислением конкретных районов и поселений Москвы вы можете ознакомиться в законе от 17.12.2014 г. № 62. А из этой краткой таблицы можно получить общее представление о размерах сумм квартального торгового сбора:

Торговый объект

В пределах ЦАО

Округа в пределах МКАД (кроме ЦАО)

За пределами МКАД

Стационарный, с торговым залом, площадью до 50 кв. м

60 000 рублей

30 000 рублей

21 000 рублей

Дополнительно за каждый кв. м с площади более 50 кв.м

50 рублей

50 рублей

50 рублей

Нестационарный объект или стационарный, но без торгового зала

81 000 рублей

40 500 рублей

28 350 рублей

Рынки – за каждый кв. м площади рынка

50 рублей

50 рублей

50 рублей

Рассчитать торговый сбор, который с 1 июля 2015 года придется заплатить с каждого торгового объекта Москвы,  вы можете воспользовавшись нашим интерактивным калькулятором:

В каких еще случаях подается форма ТС-1

Уведомление о торговом сборе подается при начале торговли, а также если у вас:

  • изменились характеристики уже стоящей на учете торговой точки, например — площадь зала;
  • закрылась одна из розничных точек, но вы не прекращаете торговлю полностью. В этом случае при указании вида уведомления нужно проставить цифру «3» — прекращение использования объекта обложения сбором.

Весь порядок заполнения формы ТС-1, а также справочник кодов льгот для внесения в уведомление скачайте ниже.

Скачать порядок заполнения формы ТС-1Торговый сбор пока еще только в Москве

Скачать справочник кодов льгот по торговому сбору для внесения в уведомление ТС-1

Как рассчитывать торговый сбор в 2019 году ставки в Москве с 1 июля 2015 года

Торговый сбор, обязательный к уплате, бизнесмены должны рассчитывать самостоятельно, исходя из установленных в муниципальном образовании налоговых ставок.

Стоит заметить, что местные власти имеют право дифференцировать ставки (вплоть до 0), в зависимости от категории плательщика, торгового объекта, вида деятельности и его места осуществления.

Ставки торгового сбора, действующие на территории г. Москвы с 1 июля 2015 года

Торговый объектВ пределах ЦАООкруга в пределах МКАД (кроме ЦАО)За пределами МКАД
Объект стационарной и нестационарной торговли без торгового зала81 000 руб.40 500 руб.28 350 руб.
Объект нестационарной торговли без торгового зала40 500 руб.40 500 руб.28 350 руб.
Объект стационарной торговли с торговыми заламиДо 50 кв. метров (включительно)60 000 руб.30 000 руб.21 000 руб.
Свыше 50 кв. (за каждый кв. метр)1 200 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше600 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше420 руб. за каждый метр до 50 кв.м. и 50 руб. за каждый метр свыше
Объект развозной и разносной торговли40 500 руб.40 500 руб.40 500 руб.
Розничные рынки (за каждый кв. метр)50 руб.50 руб.50 руб.

Обратите внимание, что при расчете торгового сбора по деятельности, в отношении организации розничных рынков, ставка по сбору подлежит индексации на коэффициент-дефлятор текущего года. В 2019 году указанное значение составляет – 1,371

Торговый сбор при торговле через Интернет

Налоговым кодексом РФ и Федеральным законом от 28.12.2009 № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 381-ФЗ) не установлено определение интернет-торговли. Данная торговля предполагает выбор и заказ товаров с использованием интернета или по телефону с последующей доставкой покупателю товара курьером либо самовывозом товара покупателем. При этом доставка товаров может осуществляться как из объекта торговой сети, так и со склада.

При осуществлении торговли с использованием доставки товаров невозможно определить площадь торгового объекта, из которого осуществляется доставка товаров, — помещения, предназначенного для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей, поэтому такой вид деятельности не является торговой деятельностью в виде торговли через объекты торговой сети.

Таким образом, торговля с использованием доставки товаров, заказанных по интернету или телефону, в целях главы 33 НК РФ признается торговлей, осуществляемой путем отпуска товаров со склада.

Для того чтобы признать склад объектом стационарной торговой сети (торговым объектом), его площадь должна согласно ст. 2 Закона № 381-ФЗ включать в себя помещение, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, прохода покупателей. Если склад не соответствует указанным требованиям, он не может быть признан объектом стационарной торговой сети в целях главы 33 НК РФ. Если офис организации не соответствует указанным требованиям, осуществление в нем деятельности по реализации торгового оборудования не является объектом обложения торговым сбором.

Такие разъяснения Минфин России дал в .

Штраф за несвоевременную подачу уведомления

Уклоняться от подачи уведомления не имеет никакого смысла. Большинство торговых объектов и так находятся под контролем налоговой инспекции, которая прекрасно осведомлена о том, какая деятельность на них ведется.

Кроме этого выявлением нелегальных торговцев теперь ещё занимается и Департамент экономической политики и развития г. Москвы, который в случае их обнаружения самостоятельно передаст сведения в ФНС.

За несвоевременную подачу уведомления и осуществление торговли без необходимого свидетельства налоговая инспекция может выписать штраф, размер которого составляет 10% от доходов, полученных за период нелегальной работы, но не менее 40 000 рублей.

Также за не представление уведомления дополнительно предусмотрен штраф в размере 200 рублей.

Примечание: штрафные санкции могут быть предъявлены, только если была проведена выездная проверка и составлен соответствующий акт об отсутствии разрешительных документов.

Помимо штрафов существуют иные санкции за работу без уведомления ФНС. Например, тем, кто не подал уведомление, запрещено уменьшать основной налог на сумму уплаченного торгового сбора.

Примеры расчёта торгового сбора для юридических лиц

Вы являетесь владельцем розничного магазина площадью 80 метров, расположенного в ЦАО, ставка налога для центрального округа 1200 рублей за квадратный метр в квартал для помещения площадью до 50 квадратных метров плюс 200 рублей в год с каждого дополнительного метра.

Следовательно за каждый квартал, начиная со второго квартала 2015 год вы должны внести в казну 50*1200+(80-50)*50 = 61 500 рублей.

Аналогичный пример для торгового объекта не в ЦАО, но в пределах МКАД: 50*600+(70-50)*200 = 31 500 рублей.

Если вы являетесь владельцем рынка площадью 1000 квадратных метров, то обязаны будете уплатить 1000*50 = 50 000 рублей в квартал.

Объект обложения торговым сбором

Возникновение обязанности по уплате налога или сбора законодательство связывает с наличием объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Другими словами, прежде всего нужно понять, что облагается торговым сбором.

Ответ на этот вопрос содержится в статье 412 Кодекса: объектом обложения сбором признается использование объекта торговли для осуществления предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор. Таким видом деятельности в данном случае является торговая деятельность (п. 1 ст. 413 НК РФ). Напомним, что в общем случае объектами торговли признаются здания, сооружения, помещения, иные объекты недвижимого имущества, а также стационарные или нестационарные торговые объекты или торговые точки, с использованием которых плательщиком осуществляется торговая деятельность (п. 4 ст. 413 НК РФ).

Обратите внимание, что речь идет именно об использовании объектов торговли, а не об обладании ими. То есть, если компания владеет имуществом, признаваемым объектом торговли, но фактически им не пользуется (например, законсервировала или сдает его в аренду), то обязанности по уплате торгового сбора не возникает

Но если хотя бы раз в течение квартала с помощью указанных объектов была осуществлена торговая деятельность, уплаты торгового сбора не избежать.

Среди хозяйствующих субъектов бытует мнение, что уплачивать торговый сбор должны только торговые сети, состоящие из двух и более предприятий торговли (например, «Дикси», «Магнит», «Ашан»). Возможно, такое заблуждение возникло из-за того, что изначально введение торгового сбора было обусловлено необходимостью увеличения налоговой нагрузки именно на крупных сетевых ретейлеров. Однако в дальнейшем концепция торгового сбора была законодателем пересмотрена. Положения Кодекса в том виде, в котором они действует сегодня, не дают оснований для вывода об отсутствии обязанности уплачивать торговый сбор хозяйствующими субъектами, которые ведут торговую деятельность на отдельных объектах торговли (письма Минфина России от 07.08.2015 № 03-11-06/45833, от 27.07.2015 № 03-11-09/43256 (письмом ФНС России от 05.08.2015 № ГД-4-3/13686@ направлено для использования в работе нижестоящим налоговым органам)).

Федеральный закон о торговле (Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ (далее — Закон о торговле)) определяет торговую деятельность как любую предпринимательскую деятельность, связанную с приобретением и продажей товаров. Однако в главе 33 Кодекса данное понятие используется в более узком смысле. Как показывает анализ статьи 413 Кодекса, в целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности относятся:

  • торговля через объекты стационарной и нестационарной сети;
  • торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада;
  • деятельность по организации розничных рынков.

Иные виды предпринимательской деятельности, связанные с куплей-продажей товаров, не влекут возникновения объекта обложения торговым сбором.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: