Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение

Материальная помощь и страховые взносы

В отношении страховых взносов действует схожий с НДФЛ порядок. Страховые взносы с материальной помощи нужно начислить (подп. 11 п. 1 ст. 422 Налогового кодекса РФ). Но только в пределах лимита в размере 4000 руб. Этот лимит считают по каждому сотруднику с начала года.

Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение

Подсказка от

Можно не начислять страховые взносы с любой материальной помощи, которая не связана с результатами труда.

При рождении ребенка взносами не облагается единовременная матпомощь в пределах 50 000 рублей, выплаченная в течение первого года.  А в случае ЧП — единовременная матпомощь любого размера. Основание — подпункт 3 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ и часть 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

Премии бывают разные

Отдельного понятия «премия» в Трудовом кодексе РФ не содержится, однако это слово упоминается в ст. 129 ТК РФ — среди выплат стимулирующего характера и поощрительных выплат. В ст. 135 ТК РФ «Установление заработной платы» говорится о системах премирования как системе оплаты труда. Также «премия» содержится в ст. 191 ТК РФ, «Поощрения за труд»: «Премии работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей».

Таким образом, премию работнику можно определить как выплату поощрительного характера. Она может:

  • входить в систему оплаты труда (ст. 135 ТК РФ);
  • не входить в систему оплаты труда (ст. 191 ТК РФ) — действительно, поощрение за труд и вознаграждение за этот труд — разные вещи.

Для того, чтобы премии считались выплатами, входящими в систему оплаты труда, они должны быть предусмотрены соответствующими документами — коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (напр., Положением о премировании), трудовым договором с работником, — или хотя бы как минимум трудовым договором (ст. 57 ТК РФ).

Премии, не входящие в эту систему (поощрительные выплаты), обычно приурочены к какой-либо дате или событию: дню рождения работника, компании, 23 февраля; окончанию значимого проекта и пр. Документально такие премии должны быть оформлены локальными нормативными актами компании — как правило, приказами руководителя.

Премии и НДФЛ оптимизируем

Но всегда ли премии облагаются НДФЛ? Не всегда. Из общего правила есть исключения. Кроме того, есть способ поощрить сотрудника, не прибегая к выплате премий, однако при этом результат будет равнозначным.

Во-первых, давайте посмотрим п.7 ст. 217 НК РФ. Здесь можно найти перечень премий, необлагаемых налогом на доходы физических лиц. Это: премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации и пр. Такие премии утверждаются правительством, высшими должностными лицами субъектов РФ и пр.

Но все-таки вышеперечисленные премии — скорее, исключение, чем правило.

Поэтому обратимся к другому виду поощрений, не облагаемых НДФЛ, — их может «позволить» себе любая организация. Это выплаты сотрудникам, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ. Например, в этом пункте говорится о том, что налогом на доходы физлиц не облагаются в том числе:

  • стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
  • суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Таким образом, для оптимизации налогообложения премии, выплачиваемые работникам, можно заменить на материальную помощь и подарок. Если непосредственно премии облагаются НДФЛ на общих основаниях, то в случае с материальной помощью и подарками этого не происходит.

Нюансы:

  • сумма такой премии не должна превышать 4000 рублей за налоговый период, то есть один год;
  • премия обязательно должна выдаваться не произвольно, а быть «привязанной», например, к значимой дате (юбилей компании, 8 марта и пр.);
  • с каждым работником, получившим подарок, должен быть заключен договор дарения в письменной форме согласно ст. 574 ГК РФ.

Пример: к празднованию 10-летнего юбилея ООО «Василек» экспедитору Соколову был вручен подарок — бытовая техника — на сумму 4000 руб. Был составлен договор дарения бытовой техники в простой письменной форме. 4000 рублей оформили как материальную помощь сотруднику. НДФЛ ни подарок, ни материальная помощь не облагается, таким образом, экономия компании составила (на 1 человека) 1040 руб. А если в ООО работают несколько сотен человек?

Коды доходов 2000, 2300 в справке 2-НДФЛ и другие

Разберем, какие обозначения чаще всего используют в справках о доходах.

Код дохода 2000

Код 2000 в справке означает заработную плату сотрудников. Использовать его для премий нельзя. Для них предназначен другой код — 2002. Значит, по сроке с кодом для зарплаты их быть не должно.

Код 2300 в справке 2-НДФЛ

Что же значит код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ? Этим кодом компании обозначают пособия по временной нетрудоспособности. С них компании удерживают налог. А вот пособия, которые платят за счет Фонда соцстраха, в справке не указывают. Причина в том, что с таких выплат не удерживают НДФЛ. Значит, пособие по беременности и родам в эту строку не попадают. А вот больничный по уходу за ребенком, наоборот, включат в код 2300 при заполнении 2-НДФЛ (п. 1ст. 217 НК РФ). Подробнее о том, , рассказали эксперты .

В случае, если у сотрудника есть доплаты к больничным, то для такого дохода используйте код 4800 в справке 2-НДФЛ.

Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение Полезные рекомендации:

Код дохода 2002 и 2003

Оба значения применяют к премиям. Разница лишь в их виде:

  • по 2002— ежемесячные производственные премии.  Их вы выплачиваете вместе с зарплатой. В эту же строку попадут премии за достигнутые результаты, ежеквартальные и годовые производственные. Но только с одним условием — их бухгалтер спишет на себестоимость;
  • по 2003 — непроизводственные премии и премии, которые компании выплачивают за счет прибыли. Сюда же попадут выплаты, которые производят за счет средств специального или целевого назначения.

Код дохода 2012

Для обозначения отпускных используют числовое значение 2012. Но учтите, что для компенсации за не использованный отпуск код дохода в справке 2-НДФЛ —  4800.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ 2710, 2760 и 2762

Все три значения используют для материальной помощи.

Кодом 2760 в справке 2-НДФЛ отмечают матпомощь сотрудникам и бывшим работникам, которые уволились в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Числовое обозначение 2762 — для единовременной помощи при рождении или усыновлении ребенка.

Цифры 2710— для остальных видов матпомощи, по которым не подходят коды 2760 и 2762.

Единовременная матпомощь при рождении или усыновлении ребенка освобождается от НДФЛ в пределах 50 000 руб. Если оба родителя работают в одной компании, то лимит считают отдельно по каждому работнику. То есть и у мамы и у папы не будут удерживать налог с 50 000 руб. Этот лимит покажут в справке как вычет. Для этого в строке с кодом дохода 2762 ставят код вычета 508.

Не удерживать НДФЛ с матпомощи сотрудникам, в том числе и уволенным, можно в пределах 4000 руб. в год. Бухгалтер будет использовать в справке 2 НДФЛ код вычета 503 для дохода 2760.

Для вычетов с помощи при рождении ребенка применяют значение — 508.

Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение Полезные рекомендации:

Код дохода 2720 в справке 2-НДФЛ

Если в справке увидите доход с кодом 2720, значит гражданин получил подарок. С его стоимости можно не удерживать налог в пределах 4000 руб. Тогда в строке с кодом 2720 ставят код вычета 501. Подробнее о том, , рассказали эксперты .

Коды доходов 1400 и 2400

Оба обозначают доходы сотрудников от предоставленного в аренду имущества.

По 2400 — плата за использование транспорта, средств связи и компьютерных сетей.

По 1400 — поступления от арендаторов за имущество, доходы от которого не попадают под код 2400.

Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение Подсказки от

Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать и перечислить в бюджет НДФЛ. Посмотреть лекцию можно в программе «».

Код дохода 1010

Цифровое обозначение дохода 1010 проставляют по дивидендам, которые компания выплачивает своим участникам или акционерам.

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

  • Статьи по теме:
  • Единая упрощенная налоговая декларация за 1 квартал 2019 года
  • Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ с 2019 года
  • Отметка о приемке — больше не гарант сдачи декларации
  • Декларация по ЕНВД за 1 квартал 2019 года: скачать бланк, образец для ООО
  • Как составить 6-НДФЛ за 2018

Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение

Темы: 

  • Налоговая отчетность
  • Отчетность
  • 2-НДФЛ
  • НДФЛ

Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение

Будьте в курсе!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Оформление налогового вычета на имущество в 2018 году

Воспользовавшись имущественным вычетом, получится возвратить или не выплачивать часть налога при сделках с недвижимым имуществом. Суть процедуры сводится к возвращению 13 % от величины затрат. За год допускается возвратить небольше выплаченного объема НДФЛ.

Оформить возврат допускается:

  • в налоговых органах, подав заявку на вычет по завершении года, когда получено право на льготу (на объект зафиксировано право собственности);
  • у работодателя, обратившись в году, когда появилось льготное право, сразу после получения имущества в собственность.

Процесс оформления в налоговой включает несколько этапов:

  1. Подготовка документов, подтверждающих приобретение имущества и возникновение права собственности.
  2. Заполнение отчета формы 3-НДФЛ.
  3. Подача документации в налоговую.
  4. Ожидание поступления полагающейся суммы на личный счет.

При возмещении работодателем порядок несколько иной:

  1. Подача всех собранных документов в ФНС.
  2. Получение доказательства права вычета с предписанием точной суммы.
  3. Предоставление уведомительного документа в бухгалтерию работодателя.
  4. Ежемесячное возмещение 13 % НДФЛ от зарплаты до исчерпания возмещения.

Документы на имущественный вычет

Для предоставления при покупке недвижимости вычета с получением в ФНС потребуются:

  • 3-НДФЛ;
  • справка 2-НДФЛ с работы (об объеме выплаченных налогов);
  • документация о праве на жилище;
  • платежная документация, удостоверяющая расходы;
  • заявление на возвращение НДФЛ.

При обращении по месту работы, предварительно в налоговые органы подаются:

  • форма заявления на право получения налогового вычета;
  • документация, указывающая на наличие права (подтверждение покупки в собственность и расходов).

Выдается уведомление спустя тридцать дней. При подаче его работодателю НДФЛ с заработка не вычитается до завершения года или исчерпания указанной суммы.

Когда запрашивается налоговый вычет на ребенка в 2018, документы дополняются свидетельством о рождении и выпиской из ЕГРЮЛ, подтверждающей наличие у ребенка права собственности.

Важно: Форма декларации разнится согласно годам получения вычета. Так при оформлении 3-НДФЛ для налогового вычета в 2018 году применяется бланк 3-НДФЛ за 2017 год

Зарегистрируйтесь сейчас и получите бесплатную консультацию Специалистов

Основания для имущественного вычета

Налоговый вычет на имущество в 2018 году позволено оформить при приобретении недвижимости и при реализации. Вычет при покупке полагается по тратам на:

  • покупку жилища;
  • ремонт, если его необходимость указана в ДДУ или ДКП;
  • оплату ипотечных процентов.

Налоговые вычеты для пенсионеров в 2018 году выражены высвобождением от налога на отдельные имущественные объекты. Обнуляется налог на:

  • жилье;
  • гараж;
  • хозяйственную постройку.

Льгота предусматривается относительно единственного объекта на основании подачи заявления и предоставления пенсионного удостоверения.

Кроме прочего неработающие пенсионеры вправе оформить имущественный вычет посредством переноса его на три прошлых года.

Вычет при продаже жилья

Положен вычет при реализации жилой недвижимости. По общему правилу, продавая квартиру, собственник платит налог с обретенного дохода. Высвобождение от налоговых сборов допускается при нахождении жилья в собственности минимум пять лет.

Убавить налогооблагаемую базу (полученную сумму от продажи) можно на 1 млн. рублей. От полученного остатка уплачивается 13 % НДФЛ.

Допускается уменьшение базы иным способом. От вырученной суммы отнимаются расходы на покупку, уплату кредитных процентов, ремонт. Главное – подтвердить все затраты. Документы на налоговый вычет за квартиру в 2018 году представляются договорами по сделкам, квитанциями, чеками. Когда объем вычета превосходит вырученную за жилье сумму, налог не оплачивается.

Условия для получения имущественных вычетов

Имущественные вычеты можно получить в следующих случаях:

  • при оплате процентов по целевым кредитам на покупку или строительство жилой недвижимости. Лимит по данному вычету равен 3 млн. руб., и при неполном использовании его нельзя переносить на другие объекты, взятые под ипотечный кредит.
  • при продаже имущества или его части, которое находилось в уставном капитале юридического лица. Если это жилое имущество или земельные участки во владении меньше 5 лет, вычет будет не больше 1 млн. руб., если иное имущество сроком владения меньше 5 лет – не больше 250 тыс. руб. Вычет рассчитывается как разница между полученным доходом от продажи и понесенными затратами при приобретении;
  • при получении налогоплательщиком средств в качестве компенсации за то, что его участок или объект недвижимости изымается для нужд государства. Вычет представляется как разница между полученным доходом при изъятии и величиной понесенных затрат при приобретении и ремонте объекта;
  • при приобретении физическим лицом жилой недвижимости либо при осуществлении ее строительства. Максимальный размер вычета равен 2 млн. руб., и если расходы превышают его, то разница не учитывается в качестве вычета. Если расходы на покупку или возведение жилой недвижимости оказались меньше установленного лимита, остаток может быть использован при повторном возникновении таких условий.

При покупке или строительстве жилого дома учитываются все расходы, понесенные с его возведением и ремонтом, а именно:

  1. разработка проектной документации или сметы;
  2. покупка отделочных и строительных материалов;
  3. приобретение готового жилья или его части, в том числе если объект является недостроенным;
  4. оплата услуг в связи со строительством или ремонтом объекта;
  5. создание жизнеобеспечивающих систем, к примеру, электросети, водопровод, газопровод, канализация;

При покупке жилой квартиры или доли в ней учитываются все расходы, связанные с этой операцией, а именно:

  1. непосредственная стоимость квартиры или ее доли;
  2. покупка отделочных материалов для ремонта;
  3. оплата услуг в связи с ремонтом квартиры.

Использовать расходы, связанные с ремонтной отделкой квартиры или достройкой и ремонтом дома возможно только в том случае, когда имеется договор, что приобретается недостроенный объект или требующий ремонта (поскольку он без отделки).

Заполнение 3-НДФЛ для имущественных вычетов

Для отражения имущественных вычетов в 3-НДФЛ используется Лист Д1, в котором содержится информация о том, по какому объекту и в каком размере понесены расходы и предоставлен вычет. При этом информация отражаются по следующим графам:

Общая информация по объекту недвижимости, не изменяемая в течение всего срока получения вычета:

  • строка 010 наименование объекта (квартира, дом, комната и т.п.)
  • строка 020 вид собственности (общая долевая, общая совместная, индивидуальная, на несовершеннолетнего ребенка);
  • строка 030 признак налогоплательщика (собственник, супруг собственника и т.д.);
  • строка 040 вычет получает пенсионер, перенося его на более ранние периоды (не более 3-х лет) или нет;
  • строка 050 код номера объекта (кадастровый, инвентарный, условный);
  • строка 051 непосредственно сам номер объекта;
  • строка 052 адрес места нахождения объекта;
  • строка 060 дата акта приема/передачи (при долевом участии);
  • строка 070 дата регистрации права владения объектом (по документам на собственность);
  • строка 080 дата регистрации права владения участком земли;
  • строка 090 дата заявления на распределение вычета;
  • строка 100 доли каждого субъекта права;
  • строка 110 год начала применения имущественного вычета;

Информация о стоимости объекта и предоставленных ранее вычетах, изменяемая в течение всего срока предоставления вычета:

  • строка 120 размер фактических расходов на строительство или приобретение объекта (не больше 2 млн. руб.) – величине не изменяется весь срок;
  • строка 130 сумма выплаченных процентов по кредиту;
  • строка 140 сумма вычета, предоставленная в предыдущих годах;
  • строка 150 сумма вычета по процентам, предоставленная в прошлые периоды;
  • строка 180 сумма вычета, предоставленная работодателем;
  • строка 190 сумма вычета по процентам, предоставленная работодателем;
  • строка 200 налогооблагаемая база (доходы) за минусом иных предоставленных вычетов;
  • строка 230 сумма вычета, переносимая на следующий год;
  • строка 240 сумма вычета по процентам, переносимая на следующий год.

Для отражения имущественных вычетов в программе по 3-НДФЛ используется специальная вкладка, которая имеет аналогичное название. В ней необходимо внести всю информацию, касающуюся приобретаемого или построенного объекта – как неизменную, так и изменяемую части. В этой же вкладке указываются и проценты, выплачиваемые за пользование ипотечным кредитом.

Пример использования имущественных вычетов

В данном примере, рассматривается применение имущественных вычетов вместе со стандартными и социальными и .

Специалист-снабженец Жуков С.П. купил в 2017 году квартиру по цене 2 500 000 в общую собственность с женой. Заявление о распределении было предоставлено в налоговую инспекцию с разделением вычета 60 (мужу)/40 (жене). Проценты по ипотечному кредиту за 2017 год составили 75 000 руб.

Расчет НДФЛ в 2017 г. с учетом нового вычета можно представить в таком виде:

Таблица расчета НДФЛ с учетом имущественных вычетов
МесяцДоход, руб.Стандартные вычетыСоциальные вычетыИнвестици-онные вычетыИмущест-венные вычеты 60%Налогооб-лагаемая база, руб.НДФЛ, руб.
ИТОГО социальных вычетов540 000на себяна сынана сынана дочь
ИТОГО социальных вычетов500 руб.1 400 руб. (1 ребенок)12 000 руб. (обучаю-щийся инвалид)1 400 руб. (2 ребенок)
ИТОГО стандартных, социальных и инвестиционных вычетов540 000109 60037 00050 000343 40044 642
Имущественный вычет1 500 000
ИТОГО вычетов за год540 000109 60037 00050 000343 40000

В результате делаем следующие выводы:

  1. налог без имущественного вычета составлял 44 642 руб.;
  2. налог с учетом имущественного вычета составляет 0 руб.;
  3. имущественный вычет передвигается на следующий календарный год и составит: 1 500 000 – 343 400 = 1 156 600 руб.;

вычет по процентам за пользование ипотечным кредитом не используется, поскольку дохода и удержанного налога недостаточно, чтобы покрыть всю сумму вычета по самой квартире. Когда он будет полностью погашен, спокойно можно использовать право на имущественный вычет и по процентам.

Как и в предыдущем примере, работник получает стандартный вычет от работодателя в 2017 году при исчислении заработной платы. Другие типы вычетов получит от налоговой инспекции, когда сдаст декларацию за 2017 год в 2018 году и в ней укажет вычет, который получил от работодателя. При этом общая сумма возвращенного налога будет равна: 4 810 + 6 500 + 44 642 = 55 952 руб., то есть той сумме, которая была рассчитана в качестве налога после предоставления стандартного вычета от работодателя.

Кто имеет право на имущественный вычет в 2019 году

Налоговый вычет на имущество вправе получить только только налоговые резиденты России. К ним относятся физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть большинство Россиян вправе заявить вычет (п. 1 ст. 220, ст. 207 НК РФ).

При этом есть еще одно существенное правило — использовать налоговый вычет при покупке недвижимости можно только, если в течение года были доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Например, стандартная зарплата или выручка от продажи личного имущества (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ).

Определить, кто вправе заявить вычет а кто нет, поможет таблица с учетом изменений на 2019 год, которая находится ниже.

Кто вправе получить имущественный налоговый вычет

Категория получателя вычета

Может получить вычет или нет
Родители, усыновители, опекуны и попечители при покупке или строительстве имущества, которое оформлено в собственность на своих или подопечных детей в возрасте до 18 лет Могут (п. 6 ст. 220 НК)
Супруг, который не является собственником жилья Не может (подп. 3 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 220 НК)
Военнослужащий, который получил квартиру от государства Может, но только в части суммы, которую уплатил из своих денег за излишний метраж (письма Минфина от 17.07.2015 № 03-04-07/41216, от 04.03.2015 № 03-04-05/11316)
Человек, который получает квартиру в наследство, по которой наследодатель не успел выплатить ипотеку Может, но лишь частично (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-04-07/43152)
Иностранный гражданин при покупке жилья или земельного участка в России Может, если он резидент России (п. 1 ст. 220, ст. 207, п. 3и 4 ст. 210, п. 1 и абз. 3–6 п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК)
ИП на ЕНВД при покупке квартиры Не может (письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48303)

Код премии 2002 в справке 2-НДФЛ в 2019 году

Проставляйте коды доходов и вычетов из перечня из приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Последний раз чиновники правили кодыдля премий в приказе ФНС России от 22 ноября 2016 г. № ММВ-7-11/633. Нововведений два – изменились коды доходов и коды вычетов. Раньше компании отражали трудовые премии вместе с зарплатой кодом 2000. С 2017 года ввели отдельный код премии 2002 в справке 2-НДФЛ.

Налоговые вычеты в 2018 году какие вычеты можно оформить, сроки подачи заявления на вычеты на имущество, обучение Что будет, если декабрьскую премию выплатить заранее

Компанию не оштрафуют, если она выплатит премию раньше срока, который установила в положении о премировании. Главное успеть подвести итоги и правильно посчитать вознаграждение.

Сотрудники получают и непроизводственные премии. Например, выплаты к юбилею засчет чистой прибыли. Сейчас таких выплат есть тоже собственный код дохода 2003 в справке 2-НДФЛ.

Как получить вычет

^К началу страницы

Имущественный вычет, связанный с продажей имущества, в отличие от вычета, связанного с приобретением жилья,
можно применять неограниченно.
Для того чтобы воспользоваться правом на вычет, налогоплательщику требуется:

1
Заполняем налоговую декларацию по окончании года.

Форма 3-НДФЛ

2
Подготавливаем копии документов, подтверждающих факт продажи имущества.

Например, копии договоров купли-продажи имущества, договоров мены и т.д.

3
Если налогоплательщик заявляет вычет в сумме расходов, связанных с получением доходов от продажи имущества, дополнительно подготавливаем копии документов, подтверждающих такие расходы

(приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки,
банковские выписки, платежные поручения, расписки продавца в получении денежных средств и т.п.).

4
Предоставляем в налоговый орган по месту жительства заполненную налоговую декларацию с копиями документов,
подтверждающих право на получение вычета при продаже имущества.

При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет,
необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

Пример заполнения декларации по форме 3-НДФЛ(pdf 2,7 мб)

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: