6-НДФЛ за 3 квартал пример заполнения и срок сдачи

Штрафы по отчётности 6-НДФЛ

Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:

  • недостоверные персональные сведения, в том числе относящиеся и к самому налоговому агенту;
  • неверные данные при проставлении кодов доходов и вычетов;
  • арифметические ошибки, влияющие на итог расчётов.

В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.

Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал — 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.

Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.

 

Получатели дивидендов

В качестве плательщиков налога на доходы физических лиц на дивиденды выступают российские граждане и иностранцы при получении дохода в пределах России. Кроме того, доходы могут быть получены и от иностранных источников. В таких случаях получатели дохода должны самостоятельно рассчитать налоги применительно к каждому размеру дивидендных поступлений.

Здесь имеются свои нюансы. Граждане, которые получили дивиденды от иностранных источников, вправе уменьшить НДФЛ к оплате на сумму перечисленного налога по месту источника дохода. Таким образом, ситуации двойного налогообложения не возникает. Но совершить эти действия можно лишь по отношению к доходам, со странами-источниками начисления которых Россия заключила специальное соглашение. Если же уплаченные по месту источника дохода суммы налога больше начисленных в соответствии с законодательством РФ, то возвратить разницу из бюджета невозможно.

Дивиденды в разделе 1 формы 6-НДФЛ 2019 года

Начисленный доход по дивидендам и исчисленный с него налог возникают на дату расчетов с владельцами бизнеса. По этой дате начисленные суммы попадают в раздел 1 расчета 6-НДФЛ. Соответствующие суммы включаются в обобщенные строки 020 и 040 раздела и детализированные строки 025 и 045. Тогда же заполняется строка 070 «Сумма удержанного налога». Ведь, как мы уже сказали выше, начисление дохода с дивидендов и удержание налога с выплаты происходят в один момент — в день непосредственного расчета с учредителями.

Раздел 1 заполняется нарастающим итогом с начала года. Поэтому суммы, выплаченные в самом начале года, будут «сидеть» у вас по строкам раздела 1 весь год: в отчетности за I квартал и далее — за полугодие, 9 месяцев и год.

Если дивиденды выплачивались двум категориям лиц — и резидентам, и нерезидентам, то у вас будет два раздела 1: на ставку 13% и отдельно — на ставку 15. Для указания тарифа отведена специальная ячейка 010 в верхнем левом углу.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года общие правила

Форма 6-НДФЛ включает титульный лист и два раздела. В первом — обобщенные показатели о доходах, вычетах и НДФЛ. Во втором — даты и суммы полученных доходов и удержанного НДФЛ.

У компании есть обособленное подразделение? Тогда НДФЛ за сотрудников должен поступать в разные налоговые инспекции. В этом случае и расчетов 6-НДФЛ может быть несколько — по каждому ОКТМО свой.

Когда компания меняет адрес и переходит в другую налоговую, в новую ИФНС нужно два отдельных расчета:

  • по старому коду ОКТМО – за период до смены инспекции;
  • по новому коду ОКТМО – с момента постановки на учет по новому адресу.

КПП в этом случае должен стоять новый.

Дивиденды — облагаемая выплата

Начнем с того, что дивиденды облагаются у источника выплаты — ООО — по ставке 13%, если учредитель — налоговый резидент РФ. Для нерезидентов ставка выше — 15%. Соответственно компания по выплаченным доходам выступает в качестве налогового агента по НДФЛ. Поэтому возникает необходимость включения соответствующих сумм в такие «зарплатные» отчеты, как 6-НДФЛ (подается ежеквартально) и 2-НДФЛ (годовой бланк).

Также отметим, что если участник — резидент, базу для расчета НДФЛ налоговые агент уменьшает на дивиденды, которые сам получил от долевого участия в других компаниях. Интересуют поступления как за текущий год, так и за прошлые. По нерезидентам уменьшать базу для расчета подоходного на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов не разрешается.

Отметим, что страховые взносы при выплате дивидендов не начисляются. Значит, операция должна быть зафиксирована только в налоговых регистрах 2019 года по НДФЛ, в карточках по взносам — нет.

Взаимосвязь дивидендов и 6-НДФЛ

Дивиденды — это тоже один видов доходов физлиц. Но далеко не все налоговые агенты отражают их в 6-НДФЛ. Если в составе учредителей или среди акционеров компании нет физлиц, то и выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

Такой вид дохода, как дивиденды, обладает своей спецификой. По сравнению с зарплатой или отпускными он не возникает регулярно и, соответственно, в 6-НДФЛ тоже может появляться только время от времени. Но в любом случае каждая выплата физлицам дивидендов обязывает налоговых агентов вносить дивидендные сведения в 6-НДФЛ.

С какими сложностями может столкнуться налоговый агент при отражении в расчете дивидендов, расскажем в следующем разделе.

Какой код указывать в 6-НДФЛ

Компания подает расчетКакой код ставить в расчетеГде об этом сказано
За сотрудников головного офиса компании
По месту учета компании212Абзац 1 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ
За сотрудников компании — крупнейшего налогоплательщика
По месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика213Абзац 5 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ
За сотрудников обособленного подразделения компании
По месту учета обособленного подразделения220Абзац 4 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 28 декабря 2015 г. № БС-4-11/23129
За сотрудников обособленного подразделения компании — крупнейшего налогоплательщика
По месту учета подразделения или по месту учета компании как крупнейшего налогоплательщика220 или 213Абзац 5 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ
За подрядчиков
По месту учета компании или подразделения — в зависимости от того, где подрядчик заключил договор212 (220) или 213Абзац 4 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ
За работников предпринимателя на общей системе или упрощенке
По месту жительства предпринимателя120Абзац 1 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ
За работников предпринимателя на вмененке или патенте
По месту учета предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД или в связи с применением патентной системы320Абзац 6 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ

В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование компании в соответствии с учредительными документами, а если такого нет — полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.

Коды ОКВЭД указывайте в соответствии с Общероссийским классификатором ОК 029–2014 (утв. приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст). Печать на  ставить необязательно, даже если компания официально не отказалась от нее.

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ «Обобщенные показатели» условно можно разделить на два блока.

Первый из них включает строки с 010 по 050. Этот блок заполняется отдельно для каждой из ставок налога. То есть если в организации трудятся как сотрудники-резиденты, так и нерезиденты, строки с 010 по 050 необходимо заполнить два раза: и по ставке 13 процентов, и по ставке 30 процентов. Указывается соответствующая налоговая ставка (13, 15, 30 или 35%) в строке 010.

По строке 020 отражается общая сумма доходов, облагаемых по налоговой ставке, указанной в строке 010.

В строке 030 указывается общая сумма налоговых вычетов, не только стандартных, но и социальных, имущественных, профессиональных. В этой же строке учитываются суммы доходов, не облагаемые НДФЛ в силу статьи 217 Налогового кодекса.

По строке 040 отражается сумма исчисленного налога:

Сумма исчисленного НДФЛ = (сумма начисленного дохода (строка 020) – сумма налоговых вычетов (строка 030)) х ставку налога (строка 010)

По строке 050 указывается сумма фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

В строках 040 и 045 указывается сумма дивидендов и НДФЛ, исчисленного с этой суммы.

Строки с 060 по 090 представляют второй блок Раздела 1 и независимо от применяемых налоговых ставок заполняются только один раз, на первой его странице (п. 3.2 Порядка).

По строке 060 указывается общее количество физических лиц, получивших в налоговом периоде облагаемый налогом доход. В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица количество физических лиц не корректируется (п. 3.3 Порядка). Если один человек получает доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам, то в этом случае он учитывается как одно лицо.

ПРИМЕР При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал по строке 060 были заявлены 5 человек. В мае 2 человека уволились, в июне были трудоустроены 3 человека, при этом один из них – из числа ранее уволившихся. Количество физлиц, получивших доход, которое необходимо отразить в форме 6-НДФЛ за полугодие по строке 060, составит 6 человек (5 – (2 – 1) + (3 – 1)). Уволившийся и вернувшийся сотрудник в движении не учитывается.

По строке 070 нужно указать общую сумму удержанного налога.

Сумма НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана по каким-то причинам, указывается по строке 080.

По строке 090 необходимо отразить сумму налога, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со .

Образец заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года — блиц вопросы

Какие данные брать из регистров для 6-НДФЛ?
Переносите в 6-НДФЛ суммы доходов, дату каждой суммы дохода, ставку налога и вычеты. Доходы, с которых не удерживали налог, в 6-НДФЛ указывать не надо, кроме зарплаты, с которой не удержали налог из-за вычетов.

Сдавать ли нулевой 6-НДФЛ?
Нет, пустые отчеты не проходят проверку. ФНС России принимает 6-НДФЛ со сведениями о начислениях или выплатах дохода, удержании и перечислении налога. Если же исказите данные, указав нули для произвольной даты, то заплатите штраф в 500 руб.

Как заполнить 6-НДФЛ, если налог с зарплаты удержан, но не перечислен?
Отразите по строке 070 общую сумму удержанного НДФЛ. В строке 110 укажите дату, когда удержали налог, а по строке 120 – следующий рабочий день. Но учтите, если налог не дойдет до бюджета в день, указанный в строке 120, то инспекторы начислят пени и штрафы.

Когда и куда сдавать 6-НДФЛ?
За 2016 год 6-НДФЛ сдайте не позднее 3 апреля 2017 года (1 апреля — суббота). В большинстве случаев отчет сдают в инспекцию по местонахождению организации, а предприниматели – по местожительству. Но у этого правила есть исключения.

Какие штрафы предусмотрены по 6-НДФЛ?
Штрафы предусмотрены за несдачу расчета, за опоздание и за недостоверные сведения. В первых двух случаях минимальный штраф – 1000 руб. для должностных лиц, плюс от 300 до 500 руб. – административное наказание. За ошибки в 6-НДФЛ штраф 500 руб. Кроме того, если не сдать отчет, инспекторы вправе заблокировать банковские счета. Чтобы избежать неприятностей, сдайте верный расчет до 3 апреля 2017 года (включительно).

Как накажут за ошибку в 6-НДФЛ?
Если инспекторы найдут недостоверные сведения в поданном отчете, то оштрафуют организацию и руководителя на 500 руб. Но если подать уточненку до того, как проверяющие нашли ошибку, то штрафа избежите.

Как избежать блокировки счета за несдачу нулевого 6-НДФЛ?
Направьте в налоговую инспекцию письмо. Укажите в документе, что обязанности налогового агента исполнять не обязаны и почему

Ответ

В строке 025 (и 020)  формы 6-НДФЛ за 2016 год следует отразить только сумму дивидендов, фактически выплаченных в 2016 году. Вторую часть вы отразите в строке 025 (и 020) в отчете за тот период, когда ее выплатите.

В налоговом учете НДФЛ вы начисляете облагаемый доход в день его получения в соответствии со статьей 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). То, что в бухгалтерском учете всю сумму дивидендов начислили в 2016 году, для заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.

Дата получения дохода в виде дивидендов – день их фактической выплаты в денежной форме (подп.  1 п.1 ст. 223 НК РФ).  В вашем случае это две даты:

— апрельская дата 2016 года;

— февральская дата 2017 года

По этим датами доход в виде дивидендов вы включаете в строку 025 (и 020) формы 6-НДФЛ за разные периоды:

— за 6 месяцев 2016 года ( а также 9 месяцев и 2016 год)

— I квартал 2017 года ( 6, 9 месяцев и 2017 год).

То, что в бухгалтерском учете всю сумму дивидендов начислили в 2016 году, для заполнения 6-НДФЛ значения не имеет.

В строку 025 (и 020) формы 6-НДФЛ за 2016 год вы должны включить ту сумму дивидендов, дата получения которых приходится на 2016 год. То есть сумму фактически выплаченных в 2016 году дивидендов.

В разделе 2 формы 6-НДФЛ операцию по выплате дивидендов, удержанию и перечислению с них НДФЛ вы должны были отразить в том периоде 2016 года, на который выпал крайний срок перечисления налога:

— для  АО  — один месяц со дня выплаты дохода (п. 4 ст. 214 НК РФ, подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ);

— для  ООО — следующий день, после даты выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример. ООО «Антей» выплатило учредителю часть дивидендов за 2016 год 11 апреля 2016 года. Сумма в начислении составила 100 000 руб. Учредитель налоговый резидент РФ.

По состоянию на 31 декабря 2016 года общая сумма дивидендов составила  300 000 руб.

Вторую часть дивидендов за 2016 год учредитель получил  01 февраля 2017 года.

Как отразить эти операции в 6-НДФЛ?

Решение. В расчете 6-НДФЛ за 6 месяцев 2016 года бухгалтер

В разделе 1 включил:

– в строку 020 – 100 000 руб. — выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 100 000 руб. — выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 13 000 руб. — начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 13 000 руб. — начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 13 000 руб. — удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В разделе 2 отразил:

– по строке 100 – 11.04.2016 — дату получения дохода в виде дивидендов;
– по строке 110 – 11.04.2016 — дату удержания НДФЛ с дивидендов;
– по строке 120 – 12.04.2016 — крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов;
по строке 130 – 100 000 руб. — сумму дохода в виде дивидендов;
– по строке 140 – 13 000 руб. — НДФЛ с дивидендов.

В расчетах 6-НДФЛ за 9 месяцев и 2016 год бухгалтер

В разделе 1 включил:

– в строку 020 – 100 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 100 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 13 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 13 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 13 000 руб. удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В расчете 6-НДФЛ за  I квартал 2017 года бухгалтер

В разделе 1 включит:

– в строку 020 – 200 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 025 – 200 000 руб. выплаченные дивиденды;
– в строку 040 – 26 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 045 – 26 000 руб. начисленный НДФЛ с выплаченных дивидендов;
– в строку 070 – 26 000 руб. удержанный НДФЛ с выплаченных дивидендов.

В разделе 2 отразит:

– по строке 100 – 01.02.2017— дату получения дохода в виде дивидендов;
– по строке 110 – 01.02.2017 — дату удержания НДФЛ с дивидендов;
– по строке 120 – 02.02.2017 — крайний срок перечисления НДФЛ с дивидендов;
– по строке 130 – 200 000 руб. — сумму дохода в виде дивидендов;
– по строке 140 – 26 000 руб. — НДФЛ с дивидендов

Налоговые агенты по дивидендам

Обязанность по удержанию подоходного с дивидендов возлагается на налогового агента, т.е. организацию, которая выплатила доход. При этом начислить подоходный налог нужно отдельно по каждому получателю доходов. Удержание налога производится в момент фактической выплаты доходов, в том числе и при зачислении сумм на банковский счёт налогоплательщика. Если же получатель по каким-либо причинам решит отказаться от получения прибыли, НДФЛ в любом случае необходимо удержать в день отказа.

В случае, когда налоговым агентом не произведено удержание в полном объёме или в оговоренные сроки, на организацию может быть наложен штраф в размере 20% от суммы не перечисленного НДФЛ.

Пример 1. Прибыль, подлежащая распределению в ООО «Рассвет», составляет 750 000 рублей. Учредителями общества являются три физических лица: два резидента РФ с долями 40% и нерезидент с размером принадлежащей доли в количестве 20%. По итогам начисления российским учредителям полагается по 300 000 рублей за минусом удержанного налога 13%, равном 39 000 рублей от каждой выплаты. Дивиденды в пользу иностранного гражданина равны 150 000 рублей. Налог к удержанию — 22 500 рублей.

По результатам выплат и удержания НДФЛ налоговые агенты обязаны представить расчёты и справки о начисленных суммах дохода и удержанного подоходного по следующим формам:

  • 2-НДФЛ, составляется ежегодно на каждое лицо;
  • 6-НДФЛ предоставляется с 2016 года ежеквартально, отражает общие суммы начисленного и удержанного налога по организации (или ИП).

Отражение данных в представляемой отчетности

Как отразить примеры в расчётах?

Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах.

В первом разделе НДФЛ будут указаны начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты. Информация во второй раздел НДФЛ заносится по факту совершения операции, по дивидендам в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.

Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в примере рублей.

Выдать суммы потребовалось 18 июня. Расчет сдается в ИФНС ежеквартально, до конца месяца, следующего за отчетным кварталом, а годовой — до 1 апреля следующего года.

Рассмотрим, как нужно заполнить 6-НДФЛ, если в отчетном периоде имела место выплата дивидендов. Напомним, что резиденты — это физлица, проживающие на территории России. В течение года статус физлица может меняться и не раз: Что делать в таком случае, пояснил Минфин. Статус физлица нужно определять на каждую дату выплаты дохода, а когда год закончится, определить налоговый статус окончательно и рассчитать налог по соответствующей ставке.

Если статус изменился, то нужно сделать перерасчет НДФЛ с начала года. Очевидно, что налоговую базу для расчета дивидендного налога нужно считать отдельно от заполнений доходов, даже если к ним применяется такая же ставка НДФЛ. К тому же, к дивидендам нельзя применять налоговые вычеты — они облагаются налогом в полной сумме.

Штрафы за 6-НДФЛ

В декабре налоговики начали рассылать компаниям акты проверок 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2016 года. Хотя должны были это сделать еще в августе и ноябре, когда закончились камералки. Акты продолжают поступать нашим читателям и сейчас. В них налоговики сообщают, что компания опоздала с уплатой НДФЛ, приводят периоды, когда организация перечисляла налог не вовремя. За это назначают штраф — 20 процентов от опоздавшего налога (ст. 123 НК РФ). Если тоже получили такой акт, то дальнейшие действия зависят от того, действительно вы задерживали налог или нет.

Штраф за 6-НДФЛ пришел по ошибке. Как нам объяснили в ФНС, иногда в выборку должников по НДФЛ ошибочно попадают компании, которые не нарушали сроки налоговых платежей. Программа ФНС не всегда корректно сопоставляет сроки из раздела 2 расчета 6-НДФЛ и платежек. Если вы уверены, что НДФЛ платили вовремя, об этом нужно сообщить налоговикам. Подготовьте письменные возражения в свободной форме о том, почему вы не согласны со штрафом из акта. На это у вас есть месяц после даты, когда получили акт лично, по почте или через спецоператора (п. 6 ст. 100 НК РФ). Документ, который налоговики отправили по почте, считается врученным через шесть дней после его отправки. К возражениям приложите платежки и регистры по НДФЛ. Эти документы убедят инспекторов, что налог вы платили вовремя. Значит, назначать штраф за опоздание с НДФЛ налоговики не станут, о чем и напишут в решении по проверке.

Для штрафа есть основания. Если действительно задерживали НДФЛ, придется дождаться решения по акту и заплатить штраф. Если этого не сделать, налоговики сами спишут недоимку со счета компании. Доводы о том, что акт прислали поздно, не помогают отменить штраф даже в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 сентября 2016 г. по делу № А41-93009/2015, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). Главный аргумент налоговиков в таких спорах — они всегда дают компании возможность подать возражения. Значит, права организации не нарушают. Но, возможно, у вас есть смягчающие обстоятельства — например, компания опоздала с НДФЛ впервые или у нее финансовые трудности. Тогда можете заявить об этих фактах на возражениях. Есть хорошие шансы, что налоговики снизят штраф минимум вдвое (ст. 112, 114 НК РФ).

Важно!
Как снизить штраф за задержку НДФЛ
Есть две группы смягчающих обстоятельств. Первая — это те, которые напрямую связаны с налогами

К примеру, незначительность задержки НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 августа 2014 г. по делу № А45-14580/2013). Или то, что нарушение допустили впервые (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2015 г. по делу № А78-1219/2014). Крупные суммы налогов, которые компания платит в бюджет, тоже повод для снижения штрафа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2016 г. по делу № А50-13902/2015).

Вторая группа смягчающих обстоятельств связана с деятельностью компании. Так, например, штраф снижают из-за ее тяжелого финансового состояния, простоев, падения прибыли в кризис (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 октября 2015 г. по делу № А32-25133/2013). Только подтвердите это выписками с расчетного счета, отчетностью, приказами о приостановке работы и т. д. В суде пригодятся и договоры с заказчиками, в которых есть условие об отсрочке платежей (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 6 апреля 2016 г. по делу № А12-32212/2015).

Смягчающие обстоятельства позволяют снизить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На практике бывали случаи, когда штраф снижали в семь или даже десять раз (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 30 июля 2015 г. № Ф09-5159/15 , Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2015 г. № Ф04-23293/2015).

Какие доходы отражать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года

В отчетности 6-НДФЛ компании отражают доходы, при выплате которых они становились налоговыми агентами: зарплату, премии, больничные, отпускные, вознаграждения по ГПД и другие доходы. В расчете не показывают:

  • выплаты, которые не облагаются НДФЛ по  Налоговому кодексу РФ;
  • доходы иностранцев, которые освобождаются от налогообложения по международным договорам.

Доходы, с которых платят НДФЛ сверх определенных лимитов,  особым образом.

Поскольку аванс по зарплате не считается доходом для целей обложения НДФЛ, зарплата за первую и вторую половину месяца в 6-НДФЛ отражается одной суммой. Налог со всей суммы нужно рассчитать в последний день месяца, за который зарплата начислена.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: