ЕСХН

Заполнение Раздела 2

В строке 010 фиксируется величина доходов, которые налогоплательщик получил за соответствующий период. Данный показатель учитывается при определении размера базы для определения размера сбора. Источник права, который в данном случае регулирует то, как определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ, а именно пункт 1 статьи 346.5 данного закона.

В строке 020 фиксируется величина расходов, которые были произведены налогоплательщиком за соответствующий период. И в этом случае источник, содержащий нормы, по которым определяется единый сельскохозяйственный налог — НК РФ. Аналогично, речь идет о положениях статьи 346.5 закона.

В строке 030 фиксируется налоговая база. Как ее определить? Очень просто: необходимо из доходов вычесть произведенные предпринимателем, который платит единый сельскохозяйственный налог, расходы. То есть вычисляем разницу между строками 010 и 020. Если она окажется отрицательной, то есть выяснится, что фермер отработал отчетный период с убытками, то налоговая база в этом случае признается нулевой.

В строке 040 необходимо указать величину убытка, на которую фермер снизил налоговую базу по ЕСХН за прошедший налоговый период. То есть нужно взять значения из пункта 030. Отметим, что соответствующие цифры можно использовать только в пределах сумм, не перенесенных на начало прошедшего налогового периода с предыдущих — в значениях, указанных в строке 010 в Разделе 2.1. Цифры в пункте 040 не должны быть больше, чем показатели в строке 030.

ЕСХН

В строке 050 фиксируется в абсолютных значениях, собственно, ЕСХН, единый сельскохозяйственный налог. Как определить его? Ключевой критерий, влияющий на величину такого сбора как единый сельскохозяйственный налог — ставка. Она составляет 6%. Другой важнейший параметр, позволяющий определить требуемую цифру — величина налоговой базы, которая уменьшена на величину убытка, который зафиксирован в предыдущих периодах. То есть необходимо определить разницу между показателями строк 030 и 040, а затем вычислить 6% от соответствующей цифры.

После заполнения Раздела 2 необходимо заверить соответствующие сведения в том же порядке, как это осуществляется при работе с Титульным листом и Разделом 1.

Есть еще один важнейший этап работы с документом. Без его проведения не будет составлена корректная декларация. Единый сельскохозяйственный налог может быть уменьшен, как мы отметили выше, вследствие возможных убытков фермера. Определение соответствующих цифр осуществляется в Разделе 2.1. Рассмотрим специфику его заполнения.

Бухгалтерская финансовая отчетностьза 2014 год

Наименование организации
Крестьянское (фермерское) хозяйство «Нива»
ИНН
4815000070
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД
01.1 — Выращивание однолетних культур
Код по ОКПО
21470810
Форма собственности (по ОКФС)
16 — Частная собственность
Организационно-правовая форма (по ОКОПФ)
15300 — Крестьянские (фермерские) хозяйства
Тип отчета
2 — Полный
Единица измерения
384 — Тысяча рублей
Состав отчетности
Отчетность за другие года

Для удобства восприятия отчетности скрыты нулевые строки

Печать    Скачать досье на Крестьянское (фермерское) хозяйство «Нива»

Бухгалтерский баланс

Наименование показателяКод строкиНа 31 декабря 2014 годаНа 31 декабря 2013 года
Актив
I. Внеоборотные активы
Основные средства115026 90021 596
Финансовые вложения1170993
Итого по разделу I110026 90022 589
II. Оборотные активы
Запасы12106 1006 085
Денежные средства и денежные эквиваленты12506641 200
Итого по разделу II12006 7647 285
БАЛАНС160033 66429 874
Пассив
III.

Отчетность начинающего КФХ

Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)13103 3153 315
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)137013 90710 973
Итого по разделу III130017 22214 288
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства141015 40715 541
Итого по разделу IV140015 40715 541
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства15101 000
Кредиторская задолженность15203545
Итого по разделу V15001 03545
БАЛАНС170033 66429 874

Отчет о финансовых результатах

Наименование показателяКод строкиЗа 2014 годЗа 2013 год
ВыручкаВыручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.211025 00021 584
Себестоимость продаж2120(16 004)(19 877)
Валовая прибыль (убыток)21008 9961 707
Прибыль (убыток) от продаж22008 9961 707
Проценты к получению232071351
Проценты к уплате2330(2 162)(1 224)
Прочие доходы23401 8251 363
Прочие расходы2350(7 330)(0)
    Прибыль (убыток) до налогообложения23001 4002 197
    Чистая прибыль (убыток)24001 4002 197
Совокупный финансовый результат периода2500

Печать

Подтвердить достоверность сведений

Важнейший нюанс заполнения титульного листа: на нем есть раздел, в котором нужно сделать отметки, подтверждающие достоверность сведений, фиксируемых в декларации.

Если рассматриваемый отчетный документ подписывается руководителем фирмы или ИП, то необходимо проставить в соответствующей части листа цифру 1. Если интересы налогоплательщика представляет другой человек — то 2.

В первом случае необходимо указать Ф.И.О. руководителя фирмы или ИП. Также должна быть проставлена подпись и печать (при наличии). Во втором случае — аналогичным образом фиксируются Ф.И.О. представителя налогоплательщика, ставится его подпись и дата.

Если декларация предоставляется то Ф.И.О. указывать не нужно. На документе в этом случае должны стоять подпись и дата. Если декларация предоставляется в ФНС представителем фирмы, то необходимо в соответствующем поле указать наименование документа, который подтверждает полномочия лица, выполняющего функцию по взаимодействию с ФНС.

Следующий структурный компонент декларации — Раздел 1. Изучим особенности его заполнения.

Зарплатная отчетность

Каждая организация, а также ИП, являющийся работодателем, признаются источником выплаты доходов для своих сотрудников. Следовательно, они обязаны исполнять функции налогового агента по НДФЛ, то есть удерживать при выплате зарплаты данный налог и перечислять его в бюджет.

Далее, уже из собственных средств работодатель обязан заплатить страховые взносы, которые распределяются в пользу трех структур: ПФР, ФОМС и ФСС. По всем этим выплатам, разумеется, работодатель обязан отчитаться. КФХ исполняет данное требование на общих основаниях.

Обязанности налогового агента по налогу на доходы физлиц предполагают подачу двух отчетов. Справки по форме 2-НДФЛ подаются по итогам года в срок до 1 апреля года, следующего за отчетным. Расчет 6-НДФЛ необходимо подавать по итогам каждого квартала – не позднее окончания следующего за отчетным кварталом месяца.

Что касается отчетности по взносам, то тут нельзя не сказать о новшестве текущего года. Дело в том, что распорядителем платежей на пенсионное, медицинское и социальное страхование с 2017 года становится ИФНС. Именно сюда работодателям предстоит перечислять взносы, которые до сих пор перечислялись в напрямую в ПФР и соцстрах. Соответственно и отчетность по взносам несколько видоизменится. Тем не менее, за 2016 год работодатели обязаны были отчитаться по прежним правилам, то есть подать до 20 января отчет по форме 4-ФСС, а до 15 февраля — форму РСВ-1 ПФР. У компаний и ИП, которые отчитываются электронно, крайний срок в обоих случаях продлевается на 5 дней.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года, эти два отчета будут заменены одной общей формой, подаваемой работодателями в ИФНС. Срок подачи этого единого расчета по взносам – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (п. 7 ст. 431 НК). Однако данный отчет не будет содержать информацию о взносах на травматизм, которые, как и прежде, необходимо перечислять в ФСС по новой форме 4-ФСС. Соответственно и отчитываться по данным платежам нужно будет перед соцстрахом в обычные ранее действующие сроки — до 20/25 числа следующего за окончившимся кварталом месяца.

Читайте так же:  Работа по договору ГПХ и пониженные тарифы страховых взносов

Еще одна форма отчета, оставшаяся неизменной с прошлого года – ежемесячная СЗВ-М, содержащая сведения о застрахованных лицах, в частности данные об ИНН и СНИЛС работников. Ее работодатели подают в ПФР. В 2017 году изменились лишь сроки подачи: ранее отчитываться нужно было до 10 числа каждого месяца. В этом году срок несколько увеличен: подавать сведения необходимо до 15 числа по окончании отчетного месяца.

Обязателен до 2017 года именно для глав КФХ был еще 1 расчет в ПФР – . За 2016 год эту форму надо представить в ПФР в те же сроки, что и ранее – до 28 февраля 2017 года.

С 2017 года этот отчет отменен, как и форма РСВ-1, КФХ по взносам в ПФР будут отчитываться, используя форму нового единого расчета по взносам в ИФНС. Но, в отличие от других страхователей, главы КФХ как сдавали его раз в год, так и будут сдавать (если у них нет сотрудников). А вот сроки для отчета сокращены – КФХ на ЕСХН за предыдущий год будут отчитываться до 30 января следующего. 

Преимущества и недостатки единого сельхозналога

ЕСХН – выгодная система налогообложения, если плательщик, пользующийся ею, соответствует всем предъявленным к нему требованиям.

По сути, данный режим заменяет несколько налогов, благодаря чему нагрузка на бизнес значительно снижается.

К положительным сторонам ЕСХН можно отнести:

  • освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и имущественного налога;
  • низкую процентную ставку (она сопоставима с размерами ставки при УСН «Доходы»);
  • удобные сроки для оплаты сбора (полгода – отчётный период, календарный год – налоговый).

Среди минусов данной системы выделяют отсутствие каких-либо льгот, высокие требования кпотенциальным налогоплательщикам, небольшой перечень допустимых расходов и необходимость ведения бухгалтерской отчётности в полном объёме (ИП оформляют КУДИР).

https://www.youtube.com/embed/lVDILChNmFA

Оцените материал

Процедура перехода

^К началу страницы

Переход на ЕСХН осуществляется добровольно (п.5 ст.346.2).

Для перехода на ЕСХН необходимо подать уведомление в налоговый орган

Организации
Индивидуальные предприниматели

Организации уведомляют налоговый орган по месту нахождения организации

ИП уведомляют налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя

Если организация (индивидуальный предприниматель) уже осуществляет деятельность и применяет общий налоговый режим или упрощенную систему налогообложения, то перейти на ЕСХН она (он) может только с начала следующего календарного года.

До 31 декабря
срок подачи уведомления для действующих организаций/ИП (для перехода на ЕСХН со следующего календарного года) (п. 2 ст. 346.3 НК)

В течение 30 дней с даты постановки на учёт организация/ИП может подать уведомление о применении ЕСХН (п. 2 ст. 346.3 НК)

Организации (индивидуальные предприниматели) не подавшие в установленные сроки уведомление не вправе применять ЕСХН

Условия перехода

Доход от сельскохозяйственной деятельности > 70 %

Общее условие для всех налогоплательщиков

Сельхозтоваропроизводители, оказывающие сельскохозяйственные услуги сельскохозяйственным товаропроизводителям в области растениеводства и животноводства, вправе перейти на уплату ЕСХН, при условии, что доля дохода, полученного от реализации данных услуг за 2016 года, составит не менее 70 %.

Имеются дополнительные условия для рыбохозяйственных организаций и ИП, осуществляющие вылов водных биологических ресурсов, — подробнее

Не вправе применять ЕСХН: организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, организации, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Отчетность по целевым средствам

Работая с отмеченным компонентом декларации, налогоплательщик должен выбрать наименования средств, которые использовались в порядке целевого назначения, а также кодов работ и услуг, предусмотренных законодательством. Все эти сведения необходимо зафиксировать в Графе 1.

ЕСХН

В структуре отчета также должны присутствовать данные, которые отражают результаты деятельности в предыдущих периодах — в частности, если целевые средства были получены, но не использованы, и еще есть возможность их потратить. В графе 2 необходимо указать дату принятия данных средств, в графе 3 — их размер, а также срок использования (либо отсутствие такового, что иногда тоже может быть предусмотрено).

В графах 2 и 5 сведения должны указывать благотворительные организации, которые образованы в соответствии с положениями ФЗ № 135 от 11 августа 1995 года, НКО, а также коммерческие фирмы, которые получили целевые средства в соответствии с пунктом 1 статьи 251 НК РФ.

После заполнения необходимых пунктов в Разделе 3 необходимо суммировать показатели в графах 3, 4, 6 и 7, после чего заполнить строку «Итого по отчету» декларации.

Основные правила заполнения декларации ЕСХН

  • Все показатели записываются, начиная с первой (левой) ячейки, при этом, если какие-либо ячейки остались незаполненными в них необходимо ставить прочерки.
  • Если данные для заполнения поля отсутствуют, в каждой его ячейке ставится прочерк.
  • Все значения стоимостных показателей указываются в целых единицах по правилам округления (менее 50 копеек (0,5) отбрасываются, а 50 копеек (0,5) и более округляются до полного рубля (целой единицы)).
  • Заполнение текстовых полей осуществляется заглавными печатными буквами.
  • Декларация заполняется от руки или при помощи компьютера. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета.
  • При заполнении декларации на компьютере печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов.
  • Все страницы, начиная с титульного листа, должны быть пронумерованы (например, 1-я страница – «001»; вторая – «020» и т.д.).
  • На титульном листе и страницах 1-го и 2-го разделов, необходимо поставить подпись и дату подписания декларации. Печать ставится только на титульном листе, где указано М.П. (место печати).
  • Сшивать и скреплять страницы декларации не нужно.
  • Не допускается двусторонняя печать декларации и исправление в ней ошибок.
  • Штрафы и пени в декларации не отражаются.

Кто является плательщиком налогового сбора

Несмотря на то что ЕСХН – простой и удобный режим налогообложения, он не пользуется большой популярностью. Это связано с тем, что единый сельхозналог распространяется исключительно на производителей соответствующей продукции.

Лица, занимающиеся другими видами деятельности или выступающие в качестве переработчиков сельскохозяйственного сырья, не могут перейти на данную систему.

К налогоплательщикам относятся:

  • предприятия и организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
  • посёлко- и градообразующие рыбохозяйственные учреждения (при этом численность занятых на предприятии рабочих и их семей должна превышать половину жителей конкретного населённого пункта).

При этом важно учесть, что все плательщики этого налогового сбора обязуютсясоответствовать жёсткому требованию – по итогам года прибыль от реализации сельхозпродукции должна составлять больше 70% от общего полученного лицом дохода.

Чтобы лицо могло быть налогоплательщиком, ему необходимо:

  • заниматься производством сельхозпродукции;
  • осуществлять её первичную и последующую обработку;
  • заниматься её реализацией.

К примеру, если предприятие приобретает сельскохозяйственное сырьё, а затем занимается переработкой и перепродажей готового продукта, такое юридическое лицо не вправе воспользоваться переходом на ЕСХН.

Полезный материал:

Отчетный период по единому сельхозналогу

Согласно статье 346.7 Налогового кодекса отчетным периодом по единому сельскохозяйственному налогу признается полугодие. Налоговым периодом на основании той же статьи является год.

Уплата сельскохозяйственного налога происходит авансовым методом. Это означает, что по итогам отчетного периода, то есть полугодия, плательщик обязан самостоятельно рассчитать налоговый платеж и перечислить его в ИФНС. Фирмы рассчитываются с налоговой инспекцией по своему юридическому адресу, ИП – по адресу своей прописки. Срок, в течение которого необходимо перечислить сумму, – 25 календарных дней со дня окончания полугодия. Таким образом перечислить аванс по ЕСХН необходимо до 25 июля. Декларация в этот период не подается. Так что отчетный период по сельскохозяйственному налогу является актуальным только в контексте расчетов с бюджетом.

Читайте так же:  Расшифровка КБК на 2018 год какой налог

По итогам года как фирмы, так и ИП рассчитывают окончательный платеж в рамках применения сельскохозяйственного спецрежима. Он определяется исходя из годовой налоговой базы, то есть доходов за минусом расходов и ставки налога – 6%. Итоговая сумма единого сельскохозяйственного налога перечисляется в ИФНС за минусом ранее перечисленного авансового платежа. Срок перечисления годового платежа по ЕХСН – 31 марта. Он един для организаций и индивидуальных предпринимателей. До той же даты необходимо подать и налоговую декларацию по сельхозналогу.

Пример

ООО «Ромашка» является плательщиком ЕСХН. По итогам первого полугодия налоговая база в рамках применения спецрежима составила 450 000 рублей. Сумма годового дохода за минусом расходов составила 670 000 рублей.

Отчетным периодом по ЕСХН признается полугодие. По его итогам в срок до 25 июля в ИФНС ООО «Ромашка» перечислит:

450 000 х 6% = 27 000 рублей.

Сумма годового налога составит:

670 000 х 6% = 40 200 рублей.

Таким образом в срок до 31 марта следующего за налоговым периодом года компании обязана доплатить в ИФНС:

40 200 – 27 000 = 13 200 рублей.

Стоит особо отметить, что, несмотря на отсутствие обязанности подавать полугодовую декларацию, и само название полугодового платежа – «авансовый», не перечислять его у плательщиков ЕСХН права нет. Хотя штрафов за просрочку аванса законодательством не предусмотрено, за несвоевременное перечисление такой суммы будут со стопроцентной вероятностью. Рассчитываются они традиционно, по формуле 1/300 от ключевой ставки от суммы задолженности за каждый день просрочки платежа. Начисление пеней в подобных ситуациях происходит по окончании налогового года после подачи декларации. Именно из нее контролеры узнают о тех суммах, которые налогоплательщики обязаны были перечислить по итогам полугодия и года в целом.

Общие сведения

Сельскохозяйственная деятельность поддерживается экономикой в развитых странах мира, в том числе в России. Введение ЕСХН подкрепляет желание правительства поддерживать эту отрасль на должном уровне. По замыслу создателей единый сельскохозяйственный налог должен стимулировать прирост в отрасли, создавая благоприятные условия для предпринимателей.

ЕСХННа момент конца 2013 года налог использовали менее 100 тыс. субъектов хозяйств. Количество не покажется таким внушительным, если учесть, что треть жителей России ведут деятельность в сельских местностях, рыболовецкий бизнес относится также к ЕСХН. Выходит, что немногие смогли перейти на единый сельскохозяйственный налог. В чем причина?

Все дело в законной идентификации сельскохозяйственных производителей. Закон подразумевает не тех, кто обрабатывает и перерабатывает продукцию, а непосредственно производителей. Большинство предприятий перерабатывающей промышленности не может применить ЕСХН, а их деятельность способна регулировать производителей за счет закупок.

Для производителей в отрасли сельского хозяйства условия не самые благоприятные, так как по нормативам реализации произведенной продукции должно быть не меньше 70% от всего дохода. Добиться таких показателей сложно. Сталкиваясь с трудностями, многие предприниматели выбирают похожую льготную систему УСН, она не дает ограничений.

Преимущества и недостатки ЕСХН

Основным и бесспорным преимуществом ЕСХН является тот факт, что уплата единого сельхозналога заменяет сразу несколько налоговых платежей на общей системе налогообложения: налога на прибыль, НДС, налога на имущество организаций, и НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц – для ИП. В этом плане применение ЕСХН схоже с работой на упрощенной системе налогообложения, которая также позволяет уйти с общего режима налогообложения и уплачивать один общий налог вместо комплекса бюджетных платежей. Данный факт является неоспоримым и однозначным плюсом любого подобного спецрежима в сравнении с ОСН.

УСН разработана для представителей малого и среднего бизнеса, так что большинство небольших компаний и частные коммерсанты, которые подпадают под понятие сельхозпроизводителей, вполне могут выбирать между «упрощенкой» и применением ЕСХН.

Однако, плюс последнего заключается в том, что при возможности уменьшать полученные доходы в рамках налоговой базы за счет расходов, плательщик ЕСХН будет применять ставку налога 6%.

На УСН с объектом «доходы минус расходы» применяется ставка 15%, если речь, конечно, не идет о ряде специальных льгот. Ставкой 6% на «упрощенке» будут облагаться лишь «доходы» – если выбран соответствующий объект налогообложения. Конечно, сумма учитываемых расходов на ЕСХН и УСН может несколько отличаться. Но, несмотря на это, при прочих равных условиях на ЕСХН плательщик будет отчислять в бюджет меньшие суммы налога, чем на УСН.

Еще один плюс ЕСХН в сравнении с УСН – необходимость – в срок до 25 июля и до 31 марта года, следующего за отчетным. На УСН, напомним, уплата авансов и налога производится ежеквартально.

Вместе с тем те ограничения, которые накладывает применение упрощенки по видам деятельности, не вызывают проблем у фирм и ИП, занимающихся сельским хозяйством. Вряд ли какие-то из таких субъектов ведут, скажем, также игорный бизнес или торговлю акциями.

А вот ЕСХН предполагает выполнение жесткого условия – доля доходов от производства и реализации продукции сельхозназначения должна составлять не менее 70% в общем объеме продаж. Иными словами, налогоплательщик на едином сельхозналоге, если он также осуществляет дополнительные виды деятельности, должен следить за соблюдением этого параметра. В противном случае право на применение ЕСХН он потеряет. Данную ситуацию можно отнести к своеобразным минусам сельскохозяйственного спецрежима.

Отдельно стоит упомянуть работу с НДС. Как уже было сказано выше, организации и предприниматели, перешедшие на ЕСХН, перестают числиться плательщиками налога на добавленную стоимость. С одной стороны, это является плюсом, поскольку экономит на общей сумме налога, позволяет в некотором роде снижать стоимость собственной продукции, повышая тем самым ее конкурентоспособность. С другой стороны, при закупке товаров или услуг у сторонних продавцов, применяющих общую систему налогообложения, плательщик ЕСХН теряет возможность принимать НДС, уплаченный такому поставщику, к вычету. Если объем подобных закупок велик, то это может быть ощутимым минусом освобождения от НДС.

Заполнение Раздела 2.1

Данный раздел заполняется, если фермер получил по итогам прошедших налоговых периодов убытки. При этом в расчет могут браться показатели, фиксировавшиеся предыдущие 10 лет. Аналогично, убытки по текущему налоговому периоду, могут быть учтены в пределах последующих 10 лет. Перенос показателей может осуществляться на любой год — целиком либо полностью

Но важно соблюдать очередность переноса убытков соотносительно с периодичностью их фиксации.

ЕСХН

В строках 010-110 указывается величина убытков, которые не были перенесены с предыдущих периодов на текущий. Необходимо распределить их по годам (в соответствии с величиной показателей по строкам с 130 по 230, присутствующим в Разделе 2.1 за предыдущий период).

В строке 120 необходимо зафиксировать величину убытка за прошедший период (для этого нужно вычислить разницу между значениями в строках 020 и 010 в Разделе 2). Соответствующий показатель фиксируется, если цифры в строке 010, что в Разделе 2, меньше, чем те, что указаны в пункте 020 в той же части декларации.

В строке 130 необходимо зафиксировать величину убытков, приходящихся на начало следующего отчетного периода — тех, что налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога могут переносить на следующие года. То есть необходимо из цифры в строке 010 вычесть значения из пункта 040, а затем к получившемуся показателю добавить сведения из строки 120.

Цифры из строки 130 необходимо перенести в Раздел 2.1 в декларации, отражающей результаты по следующему периоду, и зафиксировать в пункте 010.

В строках с 140 по 230 фиксируются суммы убытков, что не перенесены при уменьшении размера налоговой базы за прошедший период соотносительно с годами, когда они образовались. Величина убытков по прошедшему периоду должна быть при этом указана последней в очереди. Сумма показателей в строках с 140 по 230 должна соответствовать цифре в пункте 130.

Читайте так же:  Сроки уплаты страховых взносов

Значения в строках с 140 по 230 следует перенести в Раздел 2.1 декларации, которая составляется за следующий период, и зафиксировать в строках с 020 по 110.

Отличие бухгалтерского учета от налогового при ЕСХН

Для целей бухгалтерского учета компании-сельхозпроизводители используют метод начисления, т.е. отражают расходы и доходы в том периоде, когда они были фактически понесены. Для целей налогового учета нужно применять кассовый метод: выручка отражается в периоде, когда поступила в кассу или на расчетный счет, а траты – когда были оплачены.

Налоговый учет для целей ЕСХН строится на основе бухгалтерских данных. Чтобы корректно рассчитывать размер бюджетных платежей, нужно установить переходные регистры, корректирующие исходные сведения с учетом кассового метода:

  • учитывающие только полученные доходы;
  • признающие только оплаченные расходы.

Порядок ведения бухгалтерского учета сельхозпроизводителей регламентируется нормативно-правовыми актами: ФЗ №402, Планом счетов для сельского хозяйства, методическими рекомендациями Минсельхоза и т.д. В налоговом учете отсутствуют строгие регламенты и правила, и компания вправе выстроить его в соответствии со своими потребностями.

Важно! ИП не ведут бухучет, они заполняют утвержденную Минфином форму Книги учета доходов и расходов. .

Отчетность КФХ на ЕСХН в 2018 году

Деятельность КФХ относится к предпринимательской (коммерческой) и облагается налогами. Выбор системы налогообложения для КФХ широк: можно применять традиционную систему налогообложения, один из вариантов упрощенной системы налогообложения или единый сельскохозяйственный налог.

В КФХ есть две категории физических лиц: члены КФХ и наемные работники. По заработной плате наемных работников налоги и страховые взносы уплачиваются в таком же порядке, как и у любого другого работодателя. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере в ПФР за себя и за каждого члена КФХ.

Вновьзарегистрированное КФХ должно уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ).

Уведомление о переходе на уплату ЕСХН нужно представить в инспекцию по месту регистрации КФХ не позднее 31 декабря года, предшествующего переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ).

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов от доходов, уменьшенных на величину расходов (доходы минус расходы 6 %).

БЕЗ РАБОТНИКОВ

Сдача отчетности Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1. Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2.Так же необходимо вести Книгу доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС с 2013 года не нужно.

Оплата налогов и взносов:

1. После окончания отчетного периода – полугодия, не позднее 25 календарных дней нужно перечислить авансовый платеж по налогу в связи с ЕСХН.

Срок уплаты страховых взносов в ФОМС и ПФР с дохода, не превышающего 300 000 за 2018 год (32 385 руб.) не позднее 31 декабря 2018 г. Взносы могут быть уплачены ежемесячно (2 698,75 руб.) или ежеквартально (8 096,25 руб.) до 31 числа текущего месяца фиксированными платежами.

Срок уплаты страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 за 2018 год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

С РАБОТНИКАМИ

Сдача отчетности в Инспекцию Федеральной налоговой службы (ИФНС):

1) Предприниматели сдают в налоговую инспекцию декларацию по ЕСХН в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (1 раз в год).

2)Сведения о среднесписочной численности работниковдо 20 января следующего года

3) Необходимо вести Книгу учета доходов и расходов. Книгу можно заполнять вручную либо вести ее в электронном виде, заверять ее в ИФНС не нужно.

4)2 НДФЛдо 1 апреля следующего года(1 раз в год).

5)6-НДФЛ предоставляют ежеквартально (не позднее I кв – 30.04; II кв – 31.07; III кв – 31.10; IV кв – 01.04).

6) ЕССС (Единый социальный страховой сбор)- ежеквартально (не позднее позднее I кв. – 30.04; II кв. – 31.07; III кв. – 31.10; IV кв. – 30.01)

После заключения договора с первым наемным работником Глава КФХ должен зарегистрироваться во внебюджетных фондах (в ПФР — в течение 30 дней, в ФСС — в течение 10 дней)

Отчетность в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР):

1) СЗВ-М –сведения о застрахованных лицах ежемесячно до 15 числа

2) Сведения о стаже- СЗВ-М стаж- 1 раз в год до 1 марта

Для КФХ и ИП применяющие ЕСХН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц (27,1 % от заработной платы).

Отчетность в Фонд социального страхования (ФСС):

1)Форма 4 ФСС (по взносам «на травматизм») (ежеквартально не позднее Iкв.-20.04, II кв.-20.07, III кв.

Оптимизация ЕСХН

Если говорить об оптимизации налоговой базы по ЕСХН, то нельзя не упомянуть, что доходы и расходы в рамках данного спецрежима определяются по кассовому методу, то есть учитываются в расчете налога на момент перечисления оплаты. Реальные поставки товаров или услуг, как входящие, так и исходящие, значения не имеют.

Данный момент является ключевым в планировании доходов и расходов сельхозпроизводителей. При должном подходе к ведению учета и построению взаимоотношений с контрагентами в рамках конкретного отчетного периода можно минимизировать за счет проведения оплат, просто заранее отслеживая их даты.

Правда при определении сумм затрат нужно помнить о том, что в ЕСХН учитываются лишь строго определенный перечень расходов, прописанный в пункте 2 статьи 346.5 Налогового кодекса.

Впрочем, в этом нет ничего удивительного. Перечисленные в данном списке расходы либо напрямую относятся к сельскохозяйственным (например, оплата закупки семян, рассады, кормов и т.д.), либо связаны с обычной деятельностью компании (зарплата сотрудникам, взносы, приобретение ОС, содержание служебного транспорта и пр.). Разумеется, все учитываемые в расчете налога расходы должны быть документально подтверждены. В этом случае с уменьшением за счет них налоговой базы и, как следствие, оптимизацией ЕСХН проблем не возникнет.

Способы подачи декларации ЕСХН

Декларацию ЕСХН можно подать тремя способами:

  1. В (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае, должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через или на сайте ФНС).

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

  • приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: