Порядок закрытия ОП

Как зарегистрироваться и сняться с учета плательщику ЕНВД

Снятие с учета

Когда необходимо сняться с учета плательщику ЕНВД

В течение пяти рабочих дней после добровольного или вынужденного отказа от ЕНВД организация или предприниматель должны сняться с учета в качестве плательщиков данного налога. Для этого в налоговую инспекцию нужно :
– организациям – по , утвержденной ;
– предпринимателям – по , утвержденной .

Инспекция, которая получила такое заявление, обязана его исполнить и направить организации (предпринимателю) соответствующее уведомление в течение пяти рабочих дней.

Причин для снятия с учета может быть три. Первая связана с тем, что организация прекращает деятельность, в отношении которой применялся ЕНВД. По общему правилу в этом случае датой снятия с учета будет дата, указанная в заявлении. Однако если заявление о снятии с учета подано с опозданием, датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором заявление было представлено в инспекцию.

Вторая причина – это нарушение условий применения ЕНВД по численности работающих и структуре уставного капитала (для организаций). В этом случае датой снятия с учета будет начало квартала, в котором допущено нарушение.

И третья – добровольный переход на другую систему налогообложения. В этом случае датой снятия с учета может быть только 31 декабря текущего календарного года.

Это следует из положений  и  пункта 3 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ и  (согласовано с Минфином России).

Порядок заполнения формы ЕНВД-3

Форма заявления о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД () и порядок ее заполнения утверждены .

В верхней части заявления укажите ИНН и КПП, посмотреть их можно в .

В поле «код налогового органа» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации. Возьмите его из  ( приложения № 11 к ).

Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на .

Укажите причину снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД. Например, если прекращаете предпринимательскую деятельность в целом, укажите «1», если закрываете отдельный вид деятельности, по которому применяли ЕНВД, поставьте «4» и т. д. Такой порядок прописан в  приложения № 11 к .

В поле «наименование организации» укажите полное наименование, которое соответствует учредительным документам (например, уставу, учредительному договору).

Как уведомить налоговую инспекцию, когда создали или закрыли обособленное подразделение

Закрытие другого обособленного подразделения
Действия организации Срок Действия инспекции Срок

Направляет в ИФНС России по своему местонахождению сообщение по .

Основание: пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ

В течение трех рабочих дней со дня издания приказа о закрытии обособленного подразделения организации

ИФНС России по местонахождению организации направляет в ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения отсканированную копию сообщения по .

ИФНС России по местонахождению обособленного подразделения:
– снимает организацию с учета по местонахождению обособленного подразделения;
– направляет организации уведомление о снятии с учета по форме .

Основание: пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса РФ

Не установлен

В течение 10 рабочих дней со дня получения сообщения по (но не ранее даты окончания выездной налоговой проверки)

Организации обязаны извещать налоговые инспекции по своему местонахождению о создании (закрытии) обособленных подразделений. Если вовремя не подать такое сообщение, организации грозит штраф в размере 200 руб. (), а руководителю – от 300 до 500 руб. ().

Что касается подачи заявлений о постановке организации на учет по местонахождению обособленного подразделения, то это отдельная обязанность. И ответственность за него отдельная. Если подать такое заявление позже срока, то размер штрафа будет уже 5000 руб. (). А за деятельность в незарегистрированном обособленном подразделении санкции гораздо .

Раздел II подготовлен на основании

Порядок закрытия ОП

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации

Задайте свой вопрос экспертам

Судебные разбирательства на высшем уровне

Определение от 23.10.2017 № 304‑КГ17-8872п. 2 ст. 116 НК РФ

Укажем, что суд первой инстанции не согласился с ИФНС. Арбитры пришли к выводу об отсутствии в действиях организации состава правонарушения по п. 2 ст. 116 НК РФ, ведь налогоплательщик обязан только проинформировать налоговый орган о создании обособленных подразделений.

Суд отметил, что обязанность по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения его обособленного подразделения возлагается на налоговый орган. При этом непредставление в ИФНС сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции, наоборот, заявил: поскольку обществом на территории иных муниципальных образований созданы обособленные подразделения без постановки на налоговый учет, выводы о наличии в действиях компании состава налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 116 НК РФ, правомерны.

Кассационная инстанция также поддержала налоговый орган.

Однако Верховный суд оказался на стороне налогоплательщика. Он указал: налоговое законодательство устанавливает обязанность налогоплательщиков-организаций сообщать в инспекцию о наличии обособленных подразделений посредством представления соответствующих документов в установленных срок.

Вместе с тем непредставление в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4 и 129.6, а также п. 1.1 и 1.2 ст. 126), влечет ответственность, оговоренную в п. 1 ст. 126 НК РФ.

При этом нормой п. 2 ст. 116 НК РФ установлена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе как одного из видов нарушений порядка постановки на указанный учет.

Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций установлен ст. 84 – 85 НК РФ, в которых содержится упоминание о том, что в целях проведения налогового контроля организации ставятся на учет не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения обособленных подразделений.

По мнению ВС РФ, выраженному в Определении № 304‑КГ17-8872, взаимосвязанные положения пп. 2 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в ИФНС и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех созданных на территории РФ обособленных подразделениях российской организации.

При этом непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Следовательно, в случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по ст. 126, а не по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Вывод Верховного суда соответствует правовой позиции, сформулированной в Определении от 26.06.2017 № 303‑КГ17-2377.

п. 2 ст. 116126 НК РФ

Факт установления санкций согласно положениям п. 2 ст. 116 НК РФ свидетельствует о том, что предусмотренное данной статьей изъятие соответствующей части дохода организации сопряжено с отсутствием у налогового органа возможности идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и, следовательно, определить, какие налоги и в каком размере должен он уплатить в связи с ведением сокрытой от налогообложения деятельности.

В том случае, когда у инспекции имеется возможность определить размер налоговой обязанности, организация подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.

В рассматриваемой ситуации в рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения. Однако факта неуплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения, контролерами установлено не было.

Значит, у налоговой инспекции отсутствовали законные основания для привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ, и применения к ней санкций в виде изъятия части дохода, с которого налогоплательщик уплатил налоги в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Как перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль в региональные бюджеты при закрытии обособленного подразделения организации

Авансовые платежи, по которым срок уплаты еще не наступил, перечисляйте по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения. Указанные суммы снимите, уточнив декларацию, представленную по закрытому подразделению. Одновременно указанные суммы добавьте, уточнив декларацию, представленную по местонахождению нового плательщика.

Авансовые платежи нужно перечислять в региональные бюджеты по местонахождению организации, а также ее обособленных подразделений исходя из долей прибыли (). После закрытия подразделения перечислять авансовые платежи, срок уплаты которых не наступил, в региональный бюджет не нужно. Однако налоговое законодательство не предусматривает возможности уменьшения авансовых платежей в целом по организации. Исполнить обязательство можно, перечислив такие авансовые платежи по местонахождению головного отделения или другого обособленного подразделения.

Поэтому закрывая подразделение, представьте уточненные декларации за квартал, предшествующий закрытию, одновременно:
– по закрытому подразделению – исключив суммы авансовых платежей в региональный бюджет, срок уплаты по которым не наступил. Уточненный расчет представьте в налоговую инспекцию по местонахождению организации, указав на листе 01 в реквизите «по месту нахождения (учета)» код «223». Кроме того, в такой декларации укажите КПП, присвоенный закрытому подразделению;
– по головному отделению организации (или действующему обособленному подразделению, по местонахождению которого организация будет исполнять обязанности по уплате налога) – добавив суммы авансовых платежей закрытого подразделения. Распределять эти суммы между несколькими обособленными подразделениями не нужно, выберите плательщика самостоятельно.

Изменения в декларациях укажите в  к листу 2 по строкам  и  и в  раздела 1 по  (в зависимости от того, наступил ли соответствующий срок уплаты).

Это следует из положений  Порядка, утвержденного , и .

Начиная с периода, в котором подразделение закрыли, по реквизиту «Расчет составлен»  к листу 02 по закрытому подразделению поставьте код «3». Например, если организация закрыла обособленное подразделение во II квартале, то в декларациях за полугодие, 9 месяцев и год по такому подразделению укажите код «3». Это следует из  Порядка, утвержденного .

Следует отметить, что представляя уточненные декларации, вместе с ними целесообразно направить в налоговые инспекции письма, поясняющие причины изменений. Такие рекомендации содержатся в .

В каких случаях можно уволить сотрудника

Ликвидация организации или подразделения

Организацию ликвидируют по решению учредителей или по судебному постановлению. Для второго случая есть несколько причин:

1. грубые нарушения законодательства при создании, если устранить их нельзя;

2. нет разрешения (лицензии);

3. запрещенная деятельность;

4. иные неоднократные или грубые нарушения законодательства;

5. систематическая некоммерческая деятельность, противоречащая уставным целям.

Об этом сказано в  статьи 61 Гражданского кодекса РФ.

Также коммерческую организацию принудительно ликвидируют, если суд признает ее банкротом ().

Как подготовить простое обособленное подразделение к закрытию

Принятие решения о закрытии простого обособленного подразделения само по себе не свидетельствует о том, что это подразделение ликвидировано. Такое решение является лишь основанием для совершения комплекса действий, связанных с прекращением деятельности организации через свое подразделение.

Учредительные документы организации, Положение об обособленном подразделении, решение о закрытии подразделения могут предусматривать, что процедуру (порядок) ликвидации подразделения устанавливает:

— либо орган управления юридического лица (например, генеральный директор путем издания соответствующего приказа);

— либо руководитель подразделения.

Как правило, полный список мероприятий по подготовке подразделения к закрытию определяется исходя из конкретной ситуации. Например, если организация арендует помещение, в котором располагается офис, имеет смысл заранее проанализировать, будет ли такое помещение использоваться обществом после закрытия офиса. Если необходимость в аренде недвижимости отпадет, целесообразно проверить, в каком порядке можно расторгнуть договор аренды. К примеру, если договор предусматривает право арендатора на односторонний отказ при условии уведомления арендодателя за три месяца до прекращения договора, уведомление об отказе имеет смысл направить в ближайшие дни после принятия решения о закрытии офиса. Подробнее о расторжении договора аренды см. Как досрочно расторгнуть договор аренды по инициативе арендатора.

Имеет смысл уделить внимание и вопросу об учете имущества, закрепленного за подразделением. Так, если подразделение выделено на отдельный баланс, нужно поручить бухгалтерии провести необходимые мероприятия, связанные с закрытием этого баланса

Как правило, требуется провести опись активов подразделения и передать имущество головной организации по акту приема-передачи.

Информирование налоговой инспекции

Налогоплательщики должны сообщать в налоговую инспекцию:

– об участии в российских организациях, если доля прямого участия превышает 10 процентов, – в течение одного месяца со дня начала такого участия по , утвержденной . Исключение составляет участие в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью – об этих фактах в инспекции сообщать не нужно. Кроме того, организации освобождены от обязанности информировать инспекции о предстоящей ликвидации или реорганизации;

–  (за исключением филиалов и представительств) – в течение одного месяца со дня создания подразделения по , утвержденной . Подробнее о порядке уведомления см. ;

– об обособленных подразделениях (включая филиалы, представительства), которые наделили полномочиями (лишили полномочий) начислять вознаграждения физлицам – в течение одного месяца со дня, когда подразделение получило такие полномочия или лишилось их.  утверждена ;

– об изменениях в ранее поданных в налоговые инспекции сведениях об обособленных подразделениях (например, об изменении местонахождения обособленного подразделения) – в течение трех рабочих дней со дня изменения указанных сведений по , утвержденной ;

– об обособленных подразделениях на территории России (включая филиалы и представительства), деятельность которых прекращается:

1) в течение трех рабочих дней со дня принятия решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (при закрытии филиала или представительства);

2) в течение трех рабочих дней со дня прекращения деятельности организации через иное обособленное подразделение.

 нужно представить по , утвержденной . Подробнее о порядке уведомления см. ;

Самые популярные рекомендации в Системе Юрист в этом месяце

Смотрите, какие условия суды чаще всего оценивают по-разному. Возьмите в договор безопасные формулировки таких условий. Используйте позитивную практику, чтобы убедить контрагента включить условие в договор, а негативную – чтобы убедить отказаться от условия.

Оспаривайте постановления, действия и бездействие пристава. Освобождайте имущество от ареста. Взыскивайте убытки. В этой рекомендации все, что нужно: четкий алгоритм, подборка судебной практики и готовые образцы жалоб.

Читайте восемь негласных правил регистрации. Основано на показаниях инспекторов и регистраторов. Подойдет для компаний, которым ИФНС поставила метку о недостоверности.

Свежие позиции судов по неоднозначным вопросам взыскания судебных расходов в одном обзоре. Проблема в том, что множество деталей до сих пор не прописано в законе. Поэтому в спорных случаях ориентируйтесь на судебную практику.

Филиал закрылся куда перечислить НДФЛ

Обособленное подразделение снято с учета в налоговом органе. И тут выяснилось, что одному из сотрудников, уволенных в связи с ликвидацией подразделения, мы недоплатили зарплату. Необходимую сумму доначислили, НДФЛ удержали. Но теперь не знаем, в какой бюджет перечислить налог:

—по месту учета подразделения (на сегодняшний день закрывшегося);

—по месту учета головной организации?

Какие КПП и ОКАТО указывать — головной организации или закрытого обособленного подразделения?

Как данное начисление следует отразить в налоговом учете головной организации? Будет ли сумма, начисленная физическому лицу, с которым у предприятия в данный момент нет никаких отношений (ни трудовых, ни гражданско-правовых), уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль?

Нужно ли начислять на выплату страховые взносы?

Какой момент считать датой получения уволенным сотрудником дохода в целях удержания НДФЛ? В какие сроки нужно перечислить удержанный налог в бюджет?

Какой код дохода указать в справке 2-НДФЛ?

Вопросов задано много. Прежде чем ответить на них, отметим, что с ситуацией, когда бывшему работнику производятся доначисления за период работы, сталкиваются многие организации.

Наиболее часто бывшим работникам начисляются и выплачиваются годовые премии, реже — квартальные премии и иные вознаграждения.

Иногда обнаруживается, что расчеты с бывшим работником были произведены не полностью: за работодателем остается задолженность по заработной плате, отпускным и другим суммам.

В любом случае организация обязана произвести соответствующие доначисления, невзирая на то, что трудовые отношения фактически прекращены. Теперь перейдем к ответам на заданные вопросы.

Как вернуть или зачесть излишне уплаченные взысканные суммы налоги, пени, штрафы

Как производится зачет переплаты по налогам, если у организации есть недоимка

Если у организации есть недоимка по другим налогам (сборам, пеням, штрафам), то в первую очередь сумма переплаты направляется на ее погашение. Инспекция может самостоятельно решить, в счет какой недоимки засчитать переплату, и  об этом организации.

Причем зачесть переплату коммерческой организации инспекция вправе без помощи суда.

Также организация вправе подать в инспекцию  с указанием, в счет какого налога (сбора, пеней, штрафа) зачесть переплату. Инспекция может предварительно назначить  с бюджетом.

В любом случае инспекция принимает решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет недоимки в течение 10 рабочих дней:

1. с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в инспекцию с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;

2. со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если организация подала такое заявление);

3. со дня подписания акта о сверке расчетов с бюджетом (если инспекция и организация провели сверку);

4. с момента  (в т. ч. если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок предусмотрен  статьи 78 НК.

Направлять переплату на погашение недоимки по налогам или задолженности по пеням и штрафам другого налогоплательщика нельзя. Такой зачет НК не предусмотрен ().

Как расформировать штат сотрудников простого обособленного подразделения

Поскольку юридическое лицо прекращает вести деятельность через простое обособленное подразделение, по месту нахождения этого подразделения ликвидируются рабочие места. В результате возникает задача расформировать штат сотрудников, работающих в подразделении. Решить такую задачу можно двумя способами:

— перевести или переместить сотрудников на другую работу ();

— уволить сотрудников ().

Перевод на другую работу возможен, если соблюдаются следующие условия (,  ТК РФ):

— сотрудник дает письменное согласие на такой перевод;

— изменяется трудовая функция сотрудника и (или) ликвидируемое подразделение находится в другой местности по сравнению с местом нахождения организации. Под термином «другая местность» понимается местность за пределами административно-территориальных границ населенного пункта ( «О применении судами Российской Федерации Трудового кодекса Российской Федерации»). Например, если ликвидируемый офис расположен в г. Брянске, а юридическое лицо зарегистрировано в г. Москве, то продолжить работу в организации сотрудник сможет только посредством перевода.

При переводе сотрудника на другую работу необходимо заключить соглашение об изменении условий трудового договора ().

Согласия сотрудника и оформления дополнительного соглашения к трудовому договору не потребуется в случае перемещения сотрудника. Это возможно при наличии двух условий ():

— подразделение находится в той же местности, что и сама организация;

— условия трудового договора не изменяются.

Если юридическое лицо (работодатель) не намерено переводить (перемещать) сотрудника подразделения на другую работу либо если сотрудник не согласен на перевод, то отношения между организацией и сотрудником понадобится прекратить. Для этого нужно определить основание расторжения трудового договора ():

— в связи с ликвидацией организации (в случае если юридическое лицо и подразделение находятся в разных населенных пунктах);

— в связи с сокращением численности или штата сотрудников организации (в случае если подразделение расположено в том же населенном пункте, что и головная организация).

Независимо от того, по какому основанию будет расторгаться трудовой договор, работодателю необходимо письменно уведомить территориальный орган Роструда (далее – орган службы занятости) по месту нахождения ликвидируемого подразделения о возможном увольнении сотрудников подразделения. По общему правилу это необходимо сделать не позднее чем за два месяца до расторжения трудовых договоров ( «О занятости населения в Российской Федерации»; далее – Закон о занятости). Однако при закрытии крупного подразделения минимальный срок для уведомления органа службы занятости может составить не два, а три месяца.

Обоснование

Закон о занятости устанавливает, что если решение о сокращении численности или штата сотрудников может привести к их массовому увольнению, то об этом необходимо уведомить орган службы занятости не позднее чем за три месяца до расторжения трудовых договоров с сотрудниками ().

В Трудовом кодексе РФ предусмотрено, что критерии массового увольнения определяются в отраслевых и (или) территориальных соглашениях (). Многие действующие соглашения в качестве критериев массового увольнения используют критерии, приведенные в  Положения об организации работы по содействию занятости в условиях массового высвобождения, утвержденного . Один из таких критериев – сокращение численности или штата сотрудников в количестве 50 или более человек в течение 30 календарных дней.

Если организация намерена ликвидировать крупное подразделение, которое находится в том же населенном пункте, что и сама компания, и где работает 50 или более сотрудников, то возникает высокая вероятность увольнения всех этих сотрудников за достаточно непродолжительный период времени. При этом в отраслевом и (или) территориальном соглашениях может быть указано, что сложившаяся ситуация свидетельствует о массовом увольнении. Следовательно, организация должна будет уведомить орган службы занятости о возможном расторжении трудовых договоров не позднее чем за три (а не за два) месяца до увольнения сотрудников.

Форму уведомления (сообщения) целесообразно посмотреть на сайте территориального органа службы занятости. Если образец уведомления на сайте не приведен, сообщение можно подать в произвольной форме, обязательно указав должность, профессию, специальность (вместе с квалификационными требованиями) и условия оплаты труда каждого конкретного сотрудника.

За какой налоговый период подается справка 2-НДФЛ

На вопрос отвечает Е.В.Воробьева.

Возможна ситуация, когда в текущем налоговом периоде производится доначисление заработной платы или иных доходов за прошлый год. Рассмотрим, как вид выплаты влияет на порядок признания этой выплаты доходом в целях исчисления НДФЛ.

Если доначисленная сумма не является заработной платой , а относится к любым выплатам, произведенным в размере среднего заработка (а именно к выплатам компенсационного и социального характера), а также является премией, начисление которой в соответствии с локальным нормативным актом организации производится не в месяце работы, а позже, то никаких затруднений не возникает. Как уже было отмечено ранее, датой получения таких доходов признается день их выплаты в денежной форме ().

То есть в этом случае не имеет значения, за какой именно период произведено доначисление. Соответствующая сумма признается доходом в том налоговом периоде, в котором она выплачена.

Сумма дохода и начисленный, удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ отражаются в справке по форме 2-НДФЛ, представляемой в налоговые органы по окончании налогового периода.

Если выплата — заработная плата. Иначе обстоит дело, если доначисленная сумма является заработной платой за фактически отработанное время.

Правильнее включить ее в доход того налогового периода, за который производится оплата, поскольку датой получения оплаты труда в целях исчисления НДФЛ признается последний день месяца, за который она начислена ().

При этом, если выплата относится к прошедшему налоговому периоду, за который справка по форме 2-НДФЛ уже подана в налоговый орган, необходимо представить новую справку, содержащую уточненные данные. Такой порядок установлен  раздела I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных  .

Однако специфика рассматриваемой ситуации заключается в том, что представление организацией корректирующей справки по месту учета ее ликвидированного обособленного подразделения невозможно, так как НДФЛ, удержанный из доначисленной бывшему работнику суммы, перечислен по месту нахождения головной организации.

Следовательно, даже если доначисленная сумма является заработной платой, ее следует включить в доход налогоплательщика на дату выплаты.

Читайте также:

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: