Zealint.ruВозврат из фсс переплаты по взносам

Возврат фсс проводки

Хммм. у меня вроде сложилась своя точка зрения на этот вопрос, но есть достаточно много скользких мест в моих рассуждениях на которых я мог споткнуться, поэтому прошу проверить и опровергнуть или подтвердить. Во первых как я понимаю 30405 отличается от 20101 тем, что с 20101 у нас в конце года деньги не отбирают, и с этой точки зрения получение целевого финансирования действительно нужно отразить их переводом на 20101 Ведь целевое финансирование остается за организацией при переходе к следующему финансовому году? Во вторых если посмотреть проводки то вывод такой: ЛЮБОЕ финансирование проходящее через лицевой счет в казначействе отражается на 30405 но внебюджетка сначала уходит с 30405 на 30404 а потом с 30404 попадает на 20101, бюджетные же деньги мы тратим напрямую с 30405. Тогда сама формулировка «возмещение расходов на обязательное страхование» содержит изъян.

Об изменениях в налогообложении

Напомним, общие правила исправления ошибок при расчете налогов прописаны в ст. 54 НК РФ. Она обязывает производить перерасчет налоговой базы и налога за период, в котором совершены ошибки (искажения). В совокупности налоговый вычет по всем социальным взносам и выплатам не должен уменьшать налог (авансовые платежи) более чем на 50% (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). В связи с тем, что взносы были излишне начислены, сумму единого налога (авансовых платежей) бухгалтер также излишне уменьшил. Нужно представить уточненный расчет и пересчитать налог за предыдущий период.

Пример 3

Дополним условия примера 1. Аптека уплачивает ЕНВД. Суммы переплаты страховых взносов те же: в 2012 г. 110 000 руб., в отчетном периоде 2013 г. 30 000 руб. Допустим, что ЕНВД был уменьшен на полную сумму страховых взносов и при этом не вышел за рамки 50% ограничения уменьшения первоначальной суммы единого налога.

С учетом того, что единый налог был занижен излишне уплаченными по общему тарифу взносами, его нужно доначислить. За 2012 г. ЕНВД увеличится на 110 000 руб., а за 2013 г. – на 30 000 руб. соответственно.

В бухгалтерском учете аптеки будут сделаны проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
По недоплате единого налога за 2012 г.
Увеличен налог в месяце обнаружения ошибки в 2013 г.* 84 68 110 000
По недоплате авансовых платежей за 2013 г.
Увеличены авансовые платежи в месяце обнаружения ошибки в 2013 г.** 91 68 30 000

*

Ошибка несущественна для соответствующей строки бухгалтерской отчетности.

Пример 4

Изменим условия предыдущего примера. Допустим, единый налог был уменьшен страховыми взносами до 50% ограничения. При этом в 2012 г. не были учтены страховые взносы на сумму 80 000 руб., а в 2013 г. – на сумму 40 000 руб.

В связи с тем, что в 2012 г. до 50% ограничения уменьшения ЕНВД не было учтено 80 000 руб. взносов, в то время как сами взносы были переплачены на 110 000 руб., получается, что единый налог был излишне уменьшен на 30 000 руб. (110 000 — 80 000). В отчетном периоде 2013 г. неучтенные 40 000 руб. взносов больше суммы переплаты 30 000 руб., поэтому сумма единого налога, уменьшенного до 50%, не изменится.

В бухгалтерском учете аптеки недоплата единого налога за 2012 г. будет отражена так:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Увеличен налог в месяце обнаружения ошибки в 2013 г.* 91 68 30 000

* * *

В целом возврат страховых взносов из внебюджетных фондов (их зачет в счет предстоящих платежей) – достаточно хлопотное мероприятие. Но экономия может быть дороже потерянного времени и сил, поэтому тем, кто переплатил страховые взносы, не используя пониженный тариф, нужно быть готовым к «уточненкам», объяснительным и к перерасчетам не только по взносам, но и отдельным налогам. И еще: не стоит бояться признавать и исправлять ошибки, гораздо хуже их не замечать и в итоге терять больше.

ФСС рассказал, как по-новому возмещать пособия

Главный вопрос. Как возмещать пособия в 2017 году?

— В 2016 году и ранее компания могла обратиться в ФСС в межотчетный период, чтобы возместить расходы. Осталась ли такая возможность у страхователей в этом году?

— Да, конечно. В законе ничего не изменилось. Он по-прежнему дает право компаниям возмещать пособия в середине квартала ( Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ. — Примеч. ред.). Например, компания вправе обратиться за деньгами, если на расчетном счете недостаточно средств для выплаты.

— До 2017 года компании представляли в фонд 4-ФСС, когда возмещали пособие. С этого года отчет заменила справка-расчет. Форму ФСС рекомендовал в . Фонд примет документ в свободной форме?

— Нет. Хотя форма справки-расчета не утверждена, применять ее обязательно. Документ, разработанный страхователем, фонд не примет.

— Налоговая будет передавать сведения о пособиях из расчета по взносам в ФСС. Если компания хочет обратиться за возмещением уже по окончании квартала после камералки расчета, тоже нужно заполнять справку-расчет?

— Да, надо. Какие документы подавать на возмещение, устанавливает . Он не делает исключений на случай, если компания обращается за деньгами после окончания квартала.

— Превышения расходов на пособия можно зачесть или возместить в ФСС. Правила такие. Если ФСС согласен с расходами, то передает налоговикам подтверждение. На его основании инспекторы зачитывают переплату в будущие платежи. Если компания успела обратиться за возмещением, фонд не выдаст подтверждение, а сообщит налоговикам, что возместил перерасход. Значит, есть какой-то срок, когда компания вправе обратиться за возмещением?

— Нет, срок не установлен. Компания вправе обратиться за возмещением, даже если фонд передал в налоговую подтверждение расходов. Просто следом специалисты ФСС передадут в инспекцию решение о возмещении. На основании этих бумаг налоговая не станет зачитывать перерасход. Сообщать заранее о том, как компания хочет распорядиться деньгами, не нужно

Zealint.ruВозврат из фсс переплаты по взносам

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации

Задайте свой вопрос экспертам

Заявление на возврат

  • ИНН и КПП.
  • Номер заявление.
  • Код налогового органа.
  • Статья, на базе которой осуществляется возврат.
  • Основание для возврата.
  • Размер переплаты, которую нужно вернуть.

Если заявка направляется в ПФР, то она оформляется по ф. 23-ПФР. Если заявление отправляется в ФСС, то применяется ф. 23-ФСС, установленная приказом ФСС №457 от 17 ноября 2016 года.

Сроки возврата переплаты зависят от различных условий:

  • Взносы после 2017 года на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – месяц.
  • До 17-го года – 10 суток.
  • До 17-го года на больничные и отпуск по материнству – 10 суток.

Приведенные сроки отсчитываются с даты получения органом заявления.

Нюансы возврата платежей

Переплата взносов возвращается только при соблюдении ряда условий:

  • Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
  • Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
  • Средства, внесенные до 2017 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.

Если нужно получить деньги от фонда, требуется направить соответствующее заявление в территориальный отдел.

Возврат переплат, образованных до 17-го года

До 17-го года функция по приему страховых платежей принадлежала внебюджетным фондам. То есть за возвратом переплаты нужно идти именно в эти фонды. Обращение может выполняться в этих формах:

  • Лично или с помощью представителя. Нужно прийти в территориальный отдел нужного фонда (ФСС или ПФР) и отдать заявление. Если передается оно представителем, то бумага должна быть нотариально заверена. Плюс этого варианта — получение результатов в минимальные сроки. Минус — придется идти в фонд.
  • Через почту. Нужно отправить заказное письмо с описью вложений и уведомлением о получении. Плюсы — не нужно лично являться в фонд. Минус — тратится время на доставку письма.

Фонд должен рассмотреть заявление в течение 10-ти суток. Его представители, если принято решение о возврате, отправляют утвержденный документ в ИФНС. И уже ИФНС возвращает переплату.

Возврат переплат, образованных с 2017 года

Алгоритм возврата средств, отправленных в ИФНС:

  1. Сверка расчетов. Нужна для определения размеров недоимок, если таковые имеются. Точный их объем нужно прописывать в заявлении.
  2. Направление переплаты в уплату недоимки. Выполняется зачет переплаченных сумм. Осуществляется он ИФНС.
  3. Оформление заявки на возврат. Составляется заявление по ф. КНД 1150058.
  4. Направление заявки в отдел ИФНС. Идти нужно в орган по месту учета или регистрации ЮЛ/ИП. Заявление можно отправить по почте.

По такой же схеме выполняется возврат налоговых платежей.

Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.

О поправках в отчетности

Напомним, в настоящее время сравнительная информация в балансе представляется по трем периодам: текущему (в условиях примера это 2013 год), предшествующему (2012 год) и предшествующему предыдущему (2011 год). При этом данные по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку), отраженные в капитале баланса текущего периода, должны соответствовать сальдо счета 84 на отчетную дату, что показывает правильность ретроспективного пересчета показателей бухгалтерской отчетности. По несущественной ошибке сравнительные показатели пересчитывать не нужно, достаточно отразить корректировку в показателе чистой прибыли (убытка) текущего отчетного периода.

При обнаружении переплаты, относящейся к 2013 году, ее нужно отразить в промежуточной отчетности за тот период, когда был обнаружен данный недочет и принято решение пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам. Очевидно, что составлять пересмотренную отчетность по предыдущему промежуточному периоду нет необходимости, и не только потому, что это не преду-смотрено ПБУ 22/2010. Дело в том, что промежуточная отчетность составляется для внутренних пользователей, которые могут в любой момент запросить данные об интересующей их операции у бухгалтера.

Пошаговая инструкция как использовать налоговую переплату

Вернуть переплату по налогам можно в течение трех лет, если обнаружите позже – придется идти в суд. Чтоб не пропустить срок, проводите сверку с налоговой минимум раз в год. Быстро и без проблем вернуть переплату поможет наша пошаговая инструкция.

Материалы по ссылкам доступны . Если у вас нет подписки, то  прямо сейчас или .

Инструкция к действию

Шаг 1. Проведите сверку с налоговой инспекцией. Это позволит выяснить причины, сумму переплаты и наличие недоимок.
Смотрите, .

Чтобы оперативно свериться с налоговой инспекцией, воспользуйтесь сверкой через Интернет.
Читайте, .

Шаг 2. Выберите налог, недоимку по которому погасите переплатой. О своем решении  в инспекцию. Учтите, что зачесть можно налоги в пределах одного вида: федеральные, региональные, местные. Например, переплату по НДС нельзя зачесть в счет налога на имущество организаций, ведь НДС – федеральный налог, а налог на имущество – региональный. Но есть исключение: переплату по федеральным налогам нельзя зачесть в счет НДФЛ. Ведь его удерживают из доходов налогоплательщика, а платить его за свой счет организация не вправе.

Учтите, что единый налог при упрощенке, ЕСХН и ЕНВД считают федеральными. А значит, переплату по прибыли можно зачесть в счет одного из спецналогов. Читайте про .

Шаг 3. Выберите налоговую инспекцию. Если переплатили налог в региональные бюджеты, по местонахождению обособленных подразделений заявление подайте по выбору: по местонахождению обособленных подразделений или по местонахождению организации.
Смотрите .
Скачайте 

Шаг 4. Зачтите переплату в счет предстоящих платежей или верните, если недоимки нет. Для зачета подайте . Учтите, что делать это нужно заранее, минимум за 10 дней до срока уплаты налога. Ведь налоговая инспекция будет рассматривать заявление в течение 10 дней.
Читайте, когда .
Скачайте 

Чтобы вернуть переплату на счет, подайте . В течение 10 дней инспекция примет решение, вернуть переплату или нет. А деньги на счет перечислят в течение месяца после того, как подали заявление. Если инспектор вернул переплату позже срока, требуйте проценты за несвоевременный возврат. Их сумму определите по .
Смотрите, 
Скачайте 

Шаг 5. Верните переплату через суд, если прошло три года. По общим правилам срок для зачета или возврата переплаты – три года со дня уплаты суммы. Правила, как считать три года, узнаете из . Если исковая давность прошла, вернуть переплату можно в судебном порядке.
Смотрите случаи, .

Как вернуть или зачесть переплату по страховым взносам

Внимание: с 1 января 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (). А вот вернуть или нет переплату по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование за периоды до 1 января 2017 года, решают фонды

Исключение – взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Их администрирует, как и прежде, ФСС России (). Переплату по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний зачитывает и возвращает ФСС России.

Переплату по взносам на травматизм нельзя зачесть в счет уплаты взносов, которые платите в ФНС России. И наоборот, переплату по взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нельзя зачесть в счет уплаты взносов на травматизм.

Как вернуть или зачесть переплату, зависит от вида взносов и периода, за который образовалась переплата.

Переплата по взносам на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование

Куда обратиться, чтобы вернуть или зачесть переплату по страховым взносам, зависит от периода переплаты. Переплату за периоды до 2017 года можно только вернуть – чтобы это сделать, обратитесь в фонды с заявлением ().

Рекомендуемые формы заявлений Пенсионный фонд РФ разместил на своем :

  • ;
  • .

Решение о возврате фонд примет в течение 10 рабочих дней со дня, когда получит заявление. Если переплата возникла по  , то 10-дневный срок будут считать со дня завершения камеральной проверки.

Важно: если у вас есть и переплата, и недоимка по страховым взносам за периоды до 2017 года, то Пенсионный фонд РФ сделает возврат только после погашения задолженности (). .
В налоговую инспекцию подавайте заявления ,  переплаты по страховым взносам только за периоды начиная с января 2017 года – по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию

На зачет и возврат взносов распространяются . О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в . Это следует из  Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

В налоговую инспекцию подавайте заявления ,  переплаты по страховым взносам только за периоды начиная с января 2017 года – по расчетам, которые сдавали в налоговую инспекцию. На зачет и возврат взносов распространяются . О том, как провести сверку расчетов с налоговой инспекцией, читайте в . Это следует из  Закона от 3 июля 2016 № 250-ФЗ.

Главбух советует: советуем свериться с ИФНС сейчас и вернуть переплату по страховым взносам.

ФНС России поручила управлениям по регионам жестко контролировать, как инспекторы взыскивают задолженность по страховым взносам, которая образовалась на 1 января 2017 года. Под особую проверку попадут плательщики с долгами свыше 1 млн руб. (для Москвы – свыше 10 млн руб.). Такие указания в .

По каждой организации инспекции будут еженедельно отчитываться в ФНС по четвергам в виде таблицы о полном комплексе мер по взысканию – от требования об уплате до возбуждения процедуры банкротства.

Первым делом на погашение недоимок направят переплату. Проблема в том, что многие долги ошибочны – фонды передали неверные суммы. Чтобы сберечь деньги организации, верните переплату сейчас.

Зачесть или вернуть переплату можно в течение трех лет.

С 2017 года начислять и платить страховые взносы надо по нормам Налогового кодекса РФ. Сроки зачета и возврата взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование прямо в  Налогового кодекса РФ не прописаны. Применяйте общее правило – заявление о зачете или возврате переплаты можно подать в течение трех лет ().

Расходы на цели обязательного социального страхования

Отдельно сказано лишь про случай, когда по итогам отчетного или расчетного периода расходы на страховое обеспечение оказались больше начисленных взносов на обязательное соцстрахование. В этом случае инспекторы зачтут переплату в счет предстоящих ближайших платежей максимум в течение трех лет (,  НК РФ).

Возврат взносов в 2017 году

возврат социальных взносов будет осуществляться по новым правилам, то есть в другом государственном органе, которым является налоговая служба. Новые правила повлекли за собой образование новых документов, а именно новых форм заявлений на возврат переплаты по взносам. 

Пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ сообщает, что возврат переплаты по страховым взносам осуществляется путем отправления заявительного письма в налоговую инспекцию. Сделать это можно не только посредством Почты России, но и онлайн. Во втором случае для граждан доступно два варианта: 

— либо направить электронное письмо в ФНС;— либо оформить возврат в личном кабинете на сайте ФНС. 

Второй вариант является более практичным и популярным. Так как в этом случае обращение в государственный орган не может потеряться или прийти в неизвестный срок. 

Законодательство предоставляет налоговой службе ровно один месяц для возврата переплаты по страховым взносам. Началом отсчета является дата получения письма. Если вы подаете документы через личный кабинет на сайте, то датой отсчета является статус принятия, который вы увидите в онлайн форме. 

Дополнительно стоит отметить, что до 31 марта 2017 года налоговая служба принимала заявление о возврате переплаты по страховым взносам по старой форме. А уже с 1 апреля стала действовать новая форма, о чем сообщает приказ ФНС от 14 февраля 2017 года. Поэтому перед составлением документов рекомендуется проверить бланк заявления. Ведь если бланк старого образца, то налоговая инспекция не примет документ, то есть вы не сможете оформить возврат переплаты по страховым взносам, а будете вынуждены повторно проходить процедуру, но уже с новыми документами по действующему образцу. 

Порядок возврата переплаты в ФСС

Этот вопрос почему-то вызывает затруднения у населения. Хотя алгоритм возврата страховых взносов аналогичен механике возврата налогов. Только фигурируют при этом другие органы. А процесс составления и подачи документов точно такой же. 

Дополнительно стоит ознакомиться с 78 статьей Налогового кодекса. Особый интерес вызывает первая часть шестого пункта данного нормативно правового акта. Содержит она в себе причину отказа в возврате переплаты по страховым взносам. Не получится возместить переплату только в том случае, если органы ПФР уже перевели эти денежные средства по счетам застрахованных лиц в системе ОПС. 

Многие граждане полагают, что переплату по взносам можно перенести в счет других взносов. Но действующее законодательство не позволяет реализовать этот способ. То есть переплата по страховым взносам за какой-то конкретный период не может быть перенаправлена в качестве обязательного взноса во внебюджетные фонды в следующие периоды. Поэтому следует проявить особую внимательность в отношении данного вопроса. 

Какие документы представить в ФСС России для возмещения на расчетный лицевой счет расходов на выплату больничных пособий

Чтобы получить на расчетный (лицевой) счет деньги для возмещения (выплаты) расходов на больничные пособия, необходимо обратиться в свое отделение ФСС России (, ).

Перечень документов

Перечень документов, которые нужно представить для этого в отделение ФСС России, утвержден . В него входят:

1)  по , которую привел ФСС России в , с двумя приложениями:

  •  справка-расчет (приложение 1);
  •  расшифровка расходов (приложение 2);

2) копии документов, подтверждающих обоснованность расходов (больничного листка, заполненного в установленном порядке, с приложением расчета пособия).

Это следует из  статьи 431 Налогового кодекса РФ,  статьи 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ, , утвержденного .

Организации, являющиеся , по страховым взносам в ФСС России применяют ставку 0 процентов. Поэтому для того, чтобы возместить расходы на выплату больничных пособий, им дополнительно к указанному перечню нужно предоставить копии больничных листков (заполненных в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия). Они должны быть заверены подписью руководителя и печатью. Такой порядок следует из  Налогового кодекса РФ и  перечня, утвержденного .

При обращении организации за выделением средств на выплату пособий ФСС России вправе запросить у нее сведения об остатках денег на счетах в банках и наличии предъявленных к этим счетам требований. Это установлено  части 1 статьи 4.2 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

Кроме того, на практике отделение ФСС России может потребовать у организации дополнительные документы, подтверждающие произведенные расходы. Причина в том, что четко регламентированного перечня документов  не содержит. А законодательство не запрещает специалистам ФСС России запрашивать дополнительные сведения. Поэтому в зависимости от обстоятельств территориальные отделения ФСС России вправе запросить необходимые документы и пояснения. И если организация их не представит – отказать в возмещении пособий.

Сроки получения денег

Средства для возмещения (выплаты) расходов на больничные пособия организация получит в течение 10 календарных дней после того, как представит .

Если же при рассмотрении такого обращения отделение ФСС России назначит проверку (например, выездную), деньги можно будет получить только после ее окончания.

Такие сроки установлены  статьи 4.6 Закона от 29 декабря 2006 № 255-ФЗ.

ФНС и ФСС определили порядок возврата переплаты по взносам

Zealint.ruВозврат из фсс переплаты по взносам

ФНС и ФСС согласовали алгоритм взаимодействия региональных отделений Фонда и управлений ФНС по субъектам в целях возврата излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды до 01.01.2017. Напомним, ранее были согласованы совместные действия ФНС и ПФР по возвратам переплаты.

В срок не позднее 3 рабочих дней налоговый орган направляет в отделение ФСС запрашиваемые сведения. После этого в течение 2 рабочих дней отделение ФСС проведет сверку информации о состоянии расчетов с бюджетом. Если будут выявлены расхождения, то УФНС по субъекту в двухдневный срок должно направить подтверждение соответствия сведений, содержащихся в информационных ресурсах налоговых органов, сведениям, переданным отделением ФСС.

После получения подтверждения отделение Фонда принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и не позднее 1 рабочего дня направляет его в УФНС по субъекту РФ, которое в свою очередь не позднее 3 рабочих дней формирует на его основании решение о возврате переплаты и направляет соответствующую заявку в орган Федерального казначейства РФ.

При этом особенно отмечается, что при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика взносов о возврате переплаты за периоды до 01.01.2017, такое заявление останется без рассмотрения и будет направлено в соответствующее региональное отделение ФСС.

Об отражении пересчета взносов в учете

Но прежде напомним, что льготные страховые тарифы в ПФР и ФСС для имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность аптечных организаций, применяющих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, введены с 2012 года (Федеральный закон от 03.12.2011 № 379-ФЗ). Поэтому произвести пересчет взносов бухгалтер вправе за 2012 год и за те промежуточные отчетные периоды, которые прошли в 2013 году. Излишне начисленные и перечисленные страховые взносы 2012 года являются ошибкой прошлых лет, в то время как переплата 2013 года – ошибка текущего периода.

Когда половина года уже позади, можно констатировать, что за прошлый год финансовая отчетность уже составлена, подписана и утверждена, осенью ее уже не исправить, не надо и составлять пересмотренные бухгалтерские отчеты. Пусть в 2012 году все остается так, как есть, корректировки нужно вносить в учет 2013 года. Напомним, что ошибка, выявленная после утверждения отчетности, исправляется либо в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (для существенной ошибки), либо в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» (для несущественной ошибки) (см. пп. 1 п. 9 и п. 14 ПБУ 22/2010).

Возникает вопрос: является ли переплата страховых взносов существенной ошибкой? Ответ зависит от суммы переплаты и ее доли в нераспределенной прибыли (непокрытом убытке) – будет ли она влиять на решения собственников или же можно включить ее в расчет текущего финансового результата? Автор рискнет предположить, что по итогам всего 2012 года ошибка в переплате взносов может быть существенна, а по итогам промежуточных отчетных периодов 2013 года – нет. Другой вариант – когда ошибки обоих периодов являются несущественными или же, наоборот, признаны существенными. Рассмотрим данные ситуации на примерах.

Пример 1

Аптека переплатила страховые взносы по общему тарифу за 2012 г. (110 000 руб.) и один отчетный период 2013 г. (30 000 руб.). Все это было выявлено в 2013 г. после утверждения отчетности за 2012 г. Страховые взносы во внебюджетные фонды включаются в расходы на продажу и отражаются на счете 44. Ошибка, относящаяся к 2012 г., признана существенной, а относящаяся к 2013 г. – нет.

Начинаем с переплаты за 2012 г. За этот период в бухгалтерском учете нужно снизить сумму начисленных страховых взносов (Дебет 69 Кредит 84) до той величины, которая получилась бы, если бы страховые взносы начислялись по пониженному тарифу.

Далее рассмотрим переплату за 2013 г. Излишне начисленные взносы сторнируются до той величины, которая показывала бы расчет страховых взносов не по общему, а по пониженному тарифу (Дебет 44 Кредит 69 – сторно) в том месяце 2013 г., когда бухгалтер узнал, что он, не применяя пониженный тариф, заблуждался.

В бухгалтерском учете аптеки будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
По излишне начисленным и уплаченным взносам за 2012 г.
Уменьшены излишне начисленные взносы в месяце обнаружения ошибки в 2013 г. 69 84 110 000
По излишне начисленным и уплаченным взносам за 2013 г.
Сторнированы излишне начисленные страховые взносы в месяце обнаружения ошибки 2013 г. 44 69 (30 000)

Пример 2

Изменим условия предыдущего примера. Переплата страховых взносов за 2013 и 2012 гг. признана несущественной ошибкой по отношению к показателям финансовой отчетности аптеки.

В таком случае корреспондирующим счетом для исправления переплаты по взносам за 2012 г. является счет 91 «Прочие доходы и расходы», а для ошибки 2013 г. действуют те же правила, что и в предыдущем примере, то есть исправления вносятся сторнировочными записями.

В бухгалтерском учете аптеки будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
По излишне начисленным и уплаченным взносам за 2012 г.
Уменьшены излишне начисленные взносы в месяце обнаружения ошибки в 2013 г. 69 91 110 000
По излишне начисленным и уплаченным взносам за 2013 г.
Сторнированы излишне начисленные страховые взносы в месяце обнаружения ошибки 2013 г. 44 69 (30 000)
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: