Уменьшаем страховые взносы при УСН

Имущественные налоги

До 2018 г. удобным инструментом налоговой оптимизации был лизинг. Однако начиная с 2019 года, когда налогом на имущество организаций будет облагаться только недвижимое имущество, актуальность лизинга уменьшится, но не исчезнет вовсе, так как лизинг недвижимого имущества также возможен. Целесообразность данного инструмента заключается в возможности списания в расходы стоимости лизингового платежа, не увеличивая таким образом стоимость основного средства, списываемого через амортизационные отчисления. На практике возможны споры с налоговыми органами в части распределения лизингового платежа на платеж за пользование предметом лизинга и его выкупной стоимостью.

ИП на УСН без работников уплачивает налоги и сдает следующую налоговую отчетность

Если ИП применяет упрощенную систему налогообложения, работает самостоятельно и никого не нанимает, то не позднее указанной даты ему необходимо:

  • до 25 апреля — уплатить налог за 1 квартал;
  • до 25 июля — уплатить налог за полугодие;
  • до 25 октября — уплатить налог за 9 месяцев;
  • до 31 декабря — уплатить фиксированные платежи за год в ПФ, ФФОМС;
  • до 20 января следующего года — подать в налоговую инспекцию по месту регистрации ИП сведения о среднесписочной численности по форме КНД-1110018. Есть разные мнения о том, какую численность указывать ИП при отсутствии работников. Налоговые органы упорно считают, что 1, несмотря на то, что ИП работником у самого себя не является.
  • до 30 апреля следующего года — заверить книгу доходов и расходов;
  • до 30 апреля следующего года — сдать налоговую декларацию по УСН (форма КНД-1152017) ;
  • до 30 апреля следующего года — уплатить УСН за год (оставшуюся часть).

В данном календаре налогов указана дата последнего возможного дня совершения действия (оплата или отчетность), но лучше делать оплату и сдавать отчетность заранее.

Выше не указаны фиксированные поквартальные платежи в ПФ, а указан вариант единоразовой оплаты за весь год сразу но можно вносить платежи в ПФ и каждый квартал. Для этого надо уточнить даты оплаты в ПФ. Вариант с поквартальной оплатой фиксированных взносов может быть полезен для уменьшения налога УСН — его можно уменьшить на сумму фиксированных платежей, но не более чем на 50%.

Надо иметь в виду, что с 01.01.2012 самозанятые плательщики не должны подавать расчет по взносам.

Подробную информацию о том, когда сдавать отчетность (сроках сдачи налоговых деклараций и другой отчетности и уплате налогов и взносов во внебюджетные фонды при применении УСН) можно узнать в:

  1. Налоговом календаре бухгалтера на 2018 год
  2. Календаре сдачи бухгалтерской отчетности и отчетности во внебюджетные фонды
  3. Календаре статистической отчетности

Суммирование доходов от разных видов деятельности.

В данном разделе рассмотрим ситуацию, когда организация, применяющая УСНО, осуществляет несколько видов «льготной» деятельности (их исчерпывающий перечень приведен в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), которые, при соблюдении прочих условий, дают право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

В подобной ситуации у «упрощенцев» возникает соблазн суммировать доходы от разных «льготных» видов деятельности для выполнения условия о 70 %-ной доле дохода, установленного п. 6 ст. 427. Однако делать это не следует.

О неправомерности подобного суммирования говорится в Письме Минфина России от 13.12.2017 № 03-15-05/83357: возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности положениями указанной статьи Кодекса не предусмотрена (имеется в виду ст. 427 НК РФ). И финансисты совершенно правы!

Общеизвестно, что для применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенец» должен выполнить два условия (пп. 3 п. 2, п. 6 ст. 427 НК РФ):

  • о предельной сумме доходов – годовой доход не должен превышать 79 млн руб.;
  • и о доле доходов по основному виду экономической деятельности в общем доходе – не менее 70 %.

Согласно п. 6 ст. 427 вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Последний определяется путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, то есть как учитываемых, так и не учитываемых при определении объекта обложения налогом при УСНО (см. Письмо Минфина России от 21.02.2018 № 03-15-06/10858).

Причем в данной норме говорится именно о виде (а не видах) деятельности, что в Письме № 03-15-05/83357 и констатировали чиновники Минфина: для целей применения положений ст. 427 НК РФ основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в данной статье, с долей доходов от его осуществления не менее 70 %.

Пример 2

Организация, находящаяся на УСНО, осуществляет два вида «льготной» деятельности:

  • предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 2 – 96.03);
  • деятельность в области медицины прочая, не включенная в другие группировки (код ОКВЭД 2 – 86.90.9).

Доли доходов от указанных видов деятельности в 2017 году составили 53 % и 15 % общего дохода (75 млн руб.) соответственно. Вправе ли организация применять в 2018 году пониженныее тарифы взносов при усн страховых взносов – 20 %?

Для правомерного применения пониженного тарифа страховых взносов в 2018 году доля доходов от основного вида деятельности за 2017 год должна составить не менее 70 % общего дохода (п. 6 ст. 427 НК РФ). В данном случае ни один из осуществляемых организацией «льготных» видов деятельности не может быть признан основным видом деятельности для целей применения пониженных тарифов. А суммирование доходов от этих видов деятельности Налоговый кодекс не предусматривает. Соответственно, при исчислении страховых взносов организация в 2018 году должна применять общий совокупный тариф – 30 % (ст. 426 НК РФ).

Виды деятельности на УСН с пониженными тарифами по взносам

Наименование основного вида деятельности
(группы видов деятельности)
Код по ОКВЭД2*
производство пищевых продуктов10.1 — 10.9
производство минеральных вод и других безалкогольных напитков11.07
текстильное и швейное производство13, 14, 15.11.1
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви15, 15.2
обработка древесины и производство изделий из дерева16
химическое производство20, 21
производство резиновых и пластмассовых изделий22
производство прочих неметаллических минеральных продуктов23
производство готовых металлических изделий25
производство машин и оборудования28
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования26, 26.2, 27, 28.23, 32
производство транспортных средств и оборудования29, 30
производство мебели31.0
производство спортивных товаров32.3
производство игр и игрушек35.4
научные исследования и разработки72
образование85
здравоохранение и предоставление социальных услуг86, 87, 88
деятельность спортивных объектов93.11
прочая деятельность в области спорта93.19
обработка вторичного сырья38
строительство41
техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств45.2
сбор сточных вод, отходов и аналогичная деятельность37
транспорт и связь49, 50, 51, 52, 53
предоставление персональных услуг96
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них17, 17.11
производство музыкальных инструментов32.2
производство различной продукции, не включенной в другие группировки32.9
ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования95.2
управление недвижимым имуществом68.32
деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов59.1
деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов)91.01
деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий91.02, 91.03
деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников91.04
деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (кроме организаций и предпринимателей, указанных в пунктах 5 и части 1 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)62, 63
розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями47.73, 47.74
производство гнутых стальных профилей24.33
производство стальной проволоки24.34
Читайте так же:  Приказ об организации воинского учета

* В 2016 году параллельно действуют два классификатора: ОКВЭД и ОКВЭД 2, с 2017 года — только ОКВЭД 2 (приказ Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст).

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

  • белые схемы, разрешённые законом;
  • серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
  • чёрные схемы, цель которых – уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.

На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это – разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском – это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами — это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

ООО – это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог – по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний – ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

Легальные способы сэкономить на налогах

1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

Какая система налогообложения лучше для ООО

Какую систему налогообложения выбрать для ИП

2.Проверяйте добросовестность ваших контрагентов

Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной

3.Соблюдайте требования к заключению договоров. Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

4.Ведите и сохраняйте первичные документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

5.Разработайте правильную учётную политику. В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

Читайте так же:  Журнал учета инфекционных заболеваний. Форма N 60

6.Изучите критерии риска проведения выездных проверок и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

7.Соблюдайте сроки сдачи отчетов, деклараций и уплаты налогов. Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

Рекомендуем также посмотреть обучающее видео по налоговой оптимизации:

Специальные территории, предоставляющие налоговые льготы

Похожие льготы также предлагают различные региональные инвестиционные программы взамен на гарантированные инвестиции в соответствующем регионе

Как и в случае с технопарками, важно помнить, что предоставление льгот происходит при соблюдении налогоплательщиками ряда требований (ограничения по видам деятельности, обеспечение определенного объема инвестиций, достижение определенных показателей, ведение научных разработок и их коммерческая эксплуатация). Если условия не будут выполнены, компания будет лишена льгот, а налоги за соответствующий налоговый период – пересчитаны

В целях развития определенных регионов вводятся особые и специальные экономические зоны (ОЭЗ и СЭЗ). Также в настоящее время обсуждается создание так называемой «офшорной» зоны на территории Республики Крым. По предварительным оценкам, из-за отсутствия единого понимания механизма реализации подобного инструмента в ближайшее время такой режим введен не будет.

Уменьшение налога УСН 6 в 2018 году для ИП без работников

Предприниматели без работников уменьшают налог при УСН на платежи по пенсионному и медицинскому страхованию в фиксированном размере. К вычету ставят суммы, которые с 2018 года не привязаны к минималке: 26 545 руб. — на обязательное пенсионное страхование; 5840 руб. — на обязательное медицинское страхование.

Если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 руб., он должен доплатить в ПФР 1 процент с доходов свыше 300 000 руб. (также считается фиксированным платежом).

Самые частые нарушения в упрощенке по версии ФНС

ФНС обновила перечень распространенных нарушений, которые инспекторы находят у компаний на упрощенке. Проверьте, нет ли подобных недочетов в вашей книге учета доходов и расходов.

Предпринимателю без работников не нужно придерживаются никаких лимитов при уменьшении налога по УСН на страховые взносы. Уменьшить налог (авансовые платежи) можно до нуля. Но для снижения налога есть одно условие: страховые платежи уменьшают налог и авансовые платежи 2018 года, если поступили в бюджет в этом же году. А суммы, которые ИП заплатит в 2019 году, включите в вычет налога за следующий период.

Пример: Как ИП без работников на УСН 6 процентов уменьшить налог на страховые взносы

Бизнесмен Симонов работает на упрощенке с объектом «доходы». Ставка налога – 6 процентов. Наемного персонала у предпринимателя нет. Он платит за себя страховые взносы в фиксированном размере. В декабре 2018 года он перечислили в ФНС:

  • на пенсионное обеспечение – 26 545 руб.;
  • на медицинское обеспечение – 5840 руб.

Всего предприниматель заплатил взносов на 32 385 руб. (26 545 + 5840).

Налогооблагаемый доход ИП за 2018 год составил:

  • за 1 квартал – 67 000 руб.;
  • за полугодие – 85 000 руб.;
  • за 9 месяцев – 150 000 руб.;
  • за год – 197 000 руб.

Упрощенный налог составит:

  • за 1 квартал – 4020 руб. (67 000 x 6%);
  • за полугодие – 5100 руб. (85 000 x 6%);
  • за 9 месяцев – 9000 руб. (150 000 x 6%);
  • за год – 11 820 руб. (197 000 x 6%).

Годовой доход не превысил 300 000 руб., поэтому предприниматель не будет платить дополнительные суммы на пенсионное страхование.

Налог к уплате с учетом налогового вычета равен:

  • за 1 квартал – 4020 руб.;
  • за полугодие ­– 5100 руб.;
  • за 9 месяцев – 9000 руб.;
  • за год ­– 0 руб. (11 820 < 32 385).

Получается, что в течение 2018 года предприниматель переплатил упрощенный налог в бюджет. Переплату он вправе вернуть или зачесть в счет текущих платежей. А вот перенести на будущее и учесть в 2019 году остаток неучтенных взносов в размере 20 565 руб. (32 385 – 11 820) нельзя.

Обратите внимание: обычно фиксированные взносы на пенсионное и медстрахование бизнесмены перечисляют до 31 декабря текущего года (включительно). Но когда последний день срока выпадает на выходной, деньги разрешено отправить в бюджет в первый рабочий день следующего года (п

7 ст. 6.1 НК РФ). Так разрешено поступить и с взносами за 2018 год, поскольку 31 декабря 2018-го — выходной.

 

Уменьшаем страховые взносы при УСН

Но для применения вычета за 2018 года не стоит откладывать страховые платежи на последний день (2019 год). Инспекторы укажут предпринимателю, что такие платежи не влияют на единый налог 2018 года. А судьи чиновников поддержат (определение Верховного суда от 27.11.2017 № 307-КГ16-21003).

Аналогичный порядок действует в отношении дополнительного отчисления в ПФР с доходов, превышающих 300 000 руб. Его можно заплатить на протяжении всего первого полугодия следующего года (до 1 июля). Но тогда этот страховой платеж уменьшит единый налог не раньше 2019-го года.

предупреждает

«Инспекторы заставляют ИП доплачивать взносы со сверхлимитных доходов. Верховный суд поменял мнение о взносах для предпринимателей на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» (решение от 08.06.2018 № АКПИ18-273). Теперь судьи считают, что ИП должны платить однопроцентные взносы с доходов, а не с разницы между доходами и расходами. »

Помощник уплаты фиксированных страховых взносов

Доступ к Помощнику осуществляется любым из следующих способов:

  • Начальная страница —> Все задачи -> Взносы за себя (за соответствующий период);
  • раздел Главное -> Список задач -> Взносы за себя (за соответствующий период);
  • раздел Операции -> Уплата фиксированных страховых взносов (по умолчанию устанавливается текущий период).

При уплате страховых взносов в течение года их расчет в программе выполняется нарастающим итогом с учетом ранее уплаченных сумм. Для взноса в ПФР фиксированного и для взноса в ПФР с доходов расчет выполняется отдельно, поэтому взнос в ПФР с доходов можно уплачивать в течение текущего года с момента, когда сумма дохода превысит 300 000 руб.

Читайте так же:  Как правильно заполнить платежные поручения в ФНС

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать налоги и взносы, в том числе и фиксированные страховые взносы, как с расчетного счета, так и наличными денежными средствами через кассу банка. Способ оплаты выбирается в форме Помощника (рис. 1).

Уменьшаем страховые взносы при УСН

Рис. 1. Помощник «Уплата фиксированных страховых взносов»

При выборе уплаты с банковского счета Помощник сформирует документы вида Платежное поручение, а при выборе уплаты наличными — документы вида Выдача наличных (РКО)с возможностью распечатать квитанцию на оплату.

Для расчета взносов в ПФР доход определяется следующим образом. Как сумма:

  • дохода по данным налогового учета — при применении основной или упрощенной системы налогообложения;
  • вмененного дохода по деятельности, облагаемой ЕНВД, — по данным справочника Виды деятельности ЕНВД (значения физического показателя, корректирующего коэффициента и ставки налога);
  • потенциально возможного дохода по полученным патентам  исходя из срока действия патентов и сумм потенциально возможного годового дохода.

Начисление страховых взносов ИПЗакрытие месяца

Обратите внимание, для повышения удобства работы налогоплательщиков, применяющих УСН, ЕНВД или совмещающих указанные режимы, начиная с версии 3.0.43 в «1С:Бухгалтерии 8» предназначены специализированные обработки: помощник Отчетность по УСН и помощник Отчетность по ЕНВД.

Помощник Отчетность по УСН можно открыть как из списка задач, так и из раздела Отчеты -> УСН. На основании данных информационной базы помощник позволяет:

  • рассчитать авансовый платеж или налог за год по УСН;
  • вывести пояснения к расчету налога;
  • подготовить платежное поручение на уплату авансового платежа или налога за год;
  • сформировать налоговую декларацию УСН;
  • сформировать книгу доходов и расходов.

Отчетность по ЕНВДОтчеты -> ЕНВД

  • рассчитать ЕНВД;
  • сформировать налоговую декларацию;
  • подготовить платежное поручение или квитанцию на уплату налога.

Фрагмент книги учета доходов и расходов на УСН раздел I

Уменьшаем страховые взносы при УСН

Учет расходов у ИП с наемными работниками при совмещении режимов

Пример

ИП Иванов И.И. оказывает услуги по ремонту компьютерной техники, применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Кроме этого, ИП Иванов И.И. реализует физическим лицам комплектующие для компьютеров через розничный магазин и является плательщиком ЕНВД.Вмененный доход за квартал составляет 242 730,00 руб. В штате у Иванова И.И. есть сотрудники, которые заняты в деятельности по обоим спецрежимам. В марте 2016 года сотруднику, занятому в основном виде деятельности (УСН), было оплачено пособие по временной нетрудоспособности, в том числе за счет средств работодателя.

ОрганизацииЗарплата и кадры

Начисление зарплаты, больничных и отпусков в программе выполняется одноименными документами, доступными по гиперссылке Все начисления из раздела Зарплата и кадры. Этими же документами рассчитываются и страховые взносы, начисленные по вознаграждениям и выплатам работникам. После проведения документа формируются проводки в бухгалтерском учете, а также вводятся записи в регистрах накопления подсистемы учета зарплаты и подсистемы УСН. И в бухгалтерских проводках и в регистрах накопления расходы на оплату труда и страховые взносы распределяются по видам деятельности («УСН доходы» и ЕНВД) согласно предварительно выполненным настройкам.

Напоминаем, что уменьшают налоги только оплаченные взносы и больничные. Для расчета и уплаты фиксированных страховых взносов предпринимателя по-прежнему используется Помощник.

По данным налогового учета выручка ИП Иванова И.И. от реализации услуг за I квартал составила 200 000 руб.

Выполним регламентную операцию Расчет расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД. Записи, введенные в регистры накопления в марте 2016 года, свидетельствуют о том, что страховые взносы с выплат работникам, относящимся к деятельности УСН, уменьшают налог УСН, а страховые взносы с выплат работникам, занятым в деятельности ЕНВД — уменьшают ЕНВД.

Помимо этого, налог УСН уменьшает выплаченное за счет работодателя пособие по временной нетрудоспособности сотруднику, занятому в деятельности, относящейся к УСН.

Что касается фиксированных страховых взносов, то они уменьшают только налог УСН. Буквальное прочтение формулировки подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ указывает на то, что уменьшают ЕНВД только выплаты с вознаграждений работникам. И только в этом заключается вся разница с аналогичной статьей 346.21 для «УСН-доходы».

В письме от 20.05.2015 № 03-11-11/28956 Минфин России дополнительно разъясняет эту позицию, согласно которой индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников:

  • не может уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере;
  • имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением «УСН доходы», на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ и уплаченных как за работников, так и за себя, одновременно, но не более чем на 50 процентов.

Обращаем внимание,

Указанные изменения будут поддержаны в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 к началу 2017 года. О сроках см. в «Мониторинге изменений законодательства» по ссылке http://v8.1c.ru/lawmonitor/lawchanges.jsp.

На рисунке 8 представлена Справка-расчет расходов, уменьшающих налог УСН за I квартал.

Уменьшаем страховые взносы при УСН

Рис. 8. Справка-расчет расходов, уменьшающих УСН.

Справка-расчет отражает расчет доли УСН для распределения уменьшающих налог сумм как отношение начисленных взносов по работникам, занятым в деятельности на УСН, к общей сумме начисленных взносов за работников. Далее рассчитывается сумма взносов, уменьшающих налог, как фактически оплаченные взносы в соответствующей доле.

Также в справку попадает выплаченное пособие по больничному листу и оплаченные фиксированные страховые взносы в полной сумме. Все указанные в справке расходы уменьшают налог УСН с учетом ограничения в 50 процентов (рис. 9).

Уменьшаем страховые взносы при УСН

Рис. 9. Справка-расчет налога УСН

Аналогичным образом формируется Справка-расчет расходов, уменьшающих ЕНВД (только без фиксированных страховых взносов). Указанные расходы уменьшают налог ЕНВД с учетом ограничения в 50 процентов.

Источник:

Применение специальных налоговых режимов

Вместе с тем важно обратить внимание на необходимость осмысленного и мотивированного применения данного рода оптимизации. Налоговые органы в 2017-2018 гг

вернулись к активному мониторингу деловой цели применения специальных режимов, доказыванию искусственного «дробления» бизнеса. Так, одним из негативных для налогоплательщиков стало дело Бунеева С.П. (Определение Конституционного Суда № 1440-О от 04.07.2017 г.), дополнительно подтвердившее вернувшийся интерес налоговых органов к «дроблению» бизнеса.

Закрепило результат подробное письмо ФНС .

Как следствие, перед внедрением какого-либо специального режима (особенно в отношении уже функционирующего бизнеса) необходимо оценить наличие деловой цели, а также сопутствующих налоговых рисков, в том числе на основании указанной правоприменительной практики.

Рейтинг
( 1 оценка, среднее 5 из 5 )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: