Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН форма 26.2-6

Планируемые изменения по УСН для ООО в 2018 году

Компании, которые применяют онлайн-кассы, с 1 января 2019 года могут освободить от сдачи декларации по УСН. Такие поправки в Налоговый кодекса разрабатывает Минфин по поручению премьер-министра РФ Дмитрия Медведева.

В Минфине пояснили, что освободят от сдачи отчетности только отдельные категории налогоплательщиков. Скорее всего изменения затронут компании и предпринимателей на УСН с объектом доходы, которые ведут розничную торговлю. Так как по ним проще всего проследить цепочку контроля за товаром. Планируется, что поправки в Налоговый кодекс вступят в силу с 1 января 2019 года

Кроме того, Минфин подготовил законопроект, по которому регионы смогут устанавливать ставку налога по УСН в зависимости от величины доходов, среднесписочной численности, виду деятельности и к категории налогоплательщиков. На момент публикации материала законопроект в Государственную Думу не внесли. Но есть все основания полагать, что до конца года такие нормы могут включить в Налоговый кодекс.

ЭКСПЕРТЫ ПРЕДУПРЕЖДАЮТ

«С 2019 года в работе бухгалтеров, как всегда, будет много изменений. Чтобы вы ничего не пропустили, посмотрите с обзором самых важных поправок. Она поможет заранее разобраться в новых правилах и подскажет, как их применять на практике.»

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).

ОСН является самым тяжёлым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчётности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).

Подробнее про .

Плюсы перехода на УСН

1. Налоговая нагрузка на этом спецрежиме весьма щадящая. Ведь компании не нужно перечислять такие (неподъемные для многих) бюджетные платежи, как налог на прибыль, НДС и налог на имущество (правда, тут есть определенные исключения – см. п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

2. Возможность выбора объекта налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы»), что позволяет фирме адаптировать фискальную нагрузку под показатели своей хозяйственной деятельности. Причем если компания ошиблась в выборе, объект налогообложения потом можно поменять (с начала нового календарного года).

3. Не столь высокие налоговые ставки (6 и 15 процентов), которые региональные власти еще и могут понижать (ст. 346.20 НК РФ). Надо сказать, что многие субъекты РФ этим правом активно пользуются (например, в столице для ряда «доходно-расходных» упрощенцев предусмотрена 10-процентная ставка – Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41).

4. Стоимость основных средств и НМА, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов в течение года (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 Кодекса, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922). То есть гораздо быстрее, чем на общем режиме.

5. Налоговый учет фирмы на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно проста в заполнении, и не должна заверяться в ИФНС. А декларация представляется «упрощенцем» только по итогам налогового периода (то есть календарного года), что тоже не может не вызывать интерес.

Недавно законодатели существенно повысили «упрощенные» лимиты, что дает возможность в следующем году применять данный спецрежим гораздо большему количеству организаций. О том, как грамотно перейти на УСН и какие нюансы при этом следует иметь в виду, и поговорим.

Лимиты упрощённой системы налогообложения для начинающих

Самый главный лимит по УСН на 2018 год относится к максимально допустимому годовому доходу. Изначально этот предел для упрощенцев составлял всего 60 миллионов рублей. Каждый год эта сумма умножалась на коэффициент-дефлятор, что позволяло работать на этой системе всё большему количеству налогоплательщиков.

Например, в 2016 году предельный доход для УСН составил 79,74 млн рублей из такого расчёта: 60 000 000 * 1,329 (коэффициент-дефлятор, утверждённый приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 №772).

2017 год принёс плательщикам упрощенки более выгодные условия и новые критерии определения годового лимита доходов. В соответствии с нормами статья 346.13 НК РФ эта сумма выросла сразу до 150 млн рублей. При этом Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ приостановлено применение коэффициента-дефлятора. 

Таким образом, свежие новости в отношении годового лимита дохода на упрощённой системы ждать пока не стоит. В 2017-2019 годах эта сумма останется неизменной – 150 млн рублей.

Ещё один лимит на УСН касается количества работников – не более 100 человек. В принципе, два главных условия применения упрощёнки выполняет большинство начинающих предпринимателей, поэтому этот режим так популярен у малого бизнеса.

Переход с УСН на другие системы

Компании и ИП могут не только сменить ОСНО на УСН, но и перейти с упрощенки на другую систему. Сделать это можно как добровольно, так и по ряду причин, обязывающих отказаться от УСН.

Переход с УСН на ОСНО грозит компаниям за превышение допустимого лимита доходов. Причем отказаться от упрощенки придется в том квартале, который наступил после превышения лимита. Таким образом, «слететь» с упрощенки можно и в середине года.

Лимит допустимого годового дохода упрощенца в 2018 году равен 150 млн рублей (. Если доход выше этой границы, нужно переходить на ОСНО.

Также следует соблюдать лимит по численности — если численность выйдет за пределы 100 человек, от УСН тоже придется отказаться. Остаточная стоимость основных средств, вышедшая за рамки 150 млн рублей, тоже обяжет налогоплательщика сменить упрощенку на иную систему налогообложения.

Об отказе от УСН нужно письменно уведомить ФНС по форме 26.2-3.

На практике добровольно с упрощенки уходят редко. Чаще всего такая необходимость возникает из-за клиентов, которым выгоднее работать с поставщиками на ОСНО. В таком случае клиенты могут принять НДС к вычету, тем самым экономя свои деньги. Упрощенец не может предоставить такую возможность клиенту. Чтобы сохранить базу покупателей, некоторые компании на упрощенке добровольно меняют ее на общий режим.

При добровольном отказе от УСН уведомить налоговую инспекцию нужно до 15.01.2019. При вынужденном отказе уведомить ФНС нужно по форме 26.2-2. Срок подачи данного заявления — 15 дней после окончания отчетного периода, в котором произошло превышение допустимых лимитов.

Переход с УСН на ЕНВД может произойти в связи со сменой деятельности или по другим причинам (для некоторых налогоплательщиков ЕНВД может оказаться более выгодным). В таком случае в ФНС подается заявление об утрате права на применение УСН (форме 26.2-2) до 15 января. Для постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД нужно подать заявление установленной формы ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП).

Ждать ли реакции от инспекторов

Вместе с тем налогоплательщик имеет право в любой момент направить в свою инспекцию запрос о подтверждении факта применения им упрощенного спецрежима. Рекомендованную форму запроса можно найти в Приложении № 6 к Административному регламенту, который утвержден Приказом Минфина РФ от 02.07.2012 № 99н. Однако запрос позволено составить и в произвольной форме.

ИФНС в соответствии с п. 93 Административного регламента в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса должна выслать плательщику информационное письмо по форме 26.2-7 (утв. Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). В нем в том числе фигурирует дата представления в инспекцию плательщиком уведомления о переходе на «упрощенку» — но не более того.

Таким образом, вся ответственность за соблюдение критериев, необходимых как для перехода на данный спецрежим, так и для его дальнейшего применения, полностью лежит на самой организации.

Самостоятельной реакции следует ждать от инспекторов только в одном случае: если компания нарушит срок представления уведомления. Тогда чиновники направят предприятию сообщение по форме 26.2-5 (утвержденное Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@), означающее невозможность применения «упрощенки».

Как заполнить уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН форма 26.2-6

Посмотрите, как заполнить документ по форме, рекомендованной ФНС России:

Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН форма 26.2-6

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

  • Статьи по теме:
  • Не обращайте внимания на эти письма налоговиков
  • По какой схеме не страшно дробить бизнес под упрощенку
  • УСН 2019: особенности применения упрощенки
  • ИП на ОСНО: какие отчеты сдавать в 2019 году
  • Подготовьте бухгалтерскую справку, если меняете общую систему на упрощенку

Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН форма 26.2-6

Тема: 

  • УСН

Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН форма 26.2-6

Будьте в курсе!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Какие налоги платит ООО в 2019 году

Так все-таки, какие налоги платит ООО в 2019 году? Ответить на это можно, только произведя предварительный расчет налоговой нагрузки с учетом всех рассмотренных выше факторов и региональной специфики, то есть, индивидуально для каждой конкретной организации. Пример такого расчета для небольшого магазина вы можете найти в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?».

Если же вы понимаете, что не сможете произвести расчет своей налоговой нагрузки самостоятельно, то при решении вопроса: «Какое налогообложение выбрать для ООО?» стоит обратиться за помощью к профессионалам. Для наших пользователей мы можем предложить хороший бонус в виде бесплатной часовой консультации по налогам ООО от специалистов 1С:БО.

Шаг 2 выбираем объект налогообложения

«Упрощенка» является единственным налоговым режимом, который дает налогоплательщикам возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Исключение из этого правила – когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Тогда они обязаны применять объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ).

Более того, данный спецрежим позволяет изменять объект налогообложения по следующим правилам:

  • изменять объект налогообложения можно ежегодно;

  • изменить его можно только с начала налогового периода, в течение налогового периода этого делать нельзя;

  • для изменения объекта налогообложения надо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предполагает изменить объект налогообложения.

Таким образом, «упрощенка» дает возможность не просто выбрать объект налогообложения исходя из особенностей ведения хозяйственной деятельности, но еще и поменять его в целях минимизации налоговых выплат.

Принципиальным различием объектов налогообложения является возможность учитывать расходы:

  • при применении объекта налогообложения «доходы» расходы для целей исчисления налога при УСНО не учитываются;

  • при выборе объекта «доходы минус расходы» – расходы учитываются.

Отличаются и налоговые ставки:

  • объект налогообложения «доходы» – ставка 6%, может быть снижена законами субъектов РФ до 1%;

  • объект налогообложения «доходы минус расходы» – 15%, может быть снижена законами субъектов РФ до 5%, законами Республики Крым и г. Севастополя – до 3%.

Но здесь уместно сказать об особенностях учета расходов при УСНО для целей налогообложения (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ):

  • установлен закрытый перечень расходов;

  • учитываемые расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (быть обоснованными и документально подтвержденными);

  • обозначены особенности учета отдельных видов расходов;

  • расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Таким образом, может возникнуть ситуация, когда у автономного учреждения есть расходы, но для целей применения УСНО они не учитываются. Соответственно, надо проанализировать виды и структуру расходов на предмет возможности их учета для целей налогообложения при УСНО. И если затраты автономного учреждения могут быть расходами при УСНО, есть смысл выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». Если большая часть затрат не учитывается в расходах при УСНО, то целесообразно выбрать объект налогообложения «доходы». Однозначного ответа на вопрос, какой объект налогообложения лучше, нет.

Кроме этого, можно взять данные хозяйственной деятельности автономного учреждения за 2017 год и с конкретными цифрами просчитать два варианта объектов налогообложения. А затем сделать выбор.

Основные характеристики УСН в 2018 году

Главные моменты, которыми характеризуется упрощенная система налогообложения деятельности предпринимателей:

  • невысокий уровень ставки налогового обложения. В 2018 году она останется на уровне 6%, которые нужно уплатить с дохода, и 15%, взимаемых с разницы между доходными и расходными показателями деятельности предпринимательского субъекта. При этом упрощенцы не должны платить существенные сборы в виде налога на прибыль, НДС или сборов, взимаемых с имущества;
  • возможность попасть под действие региональных инициатив и получить снижение ставки налогов при упрощенке. Некоторые представители территориальных властей РФ – например, столичные власти, – для определенных представителей предпринимательства ввели налог в размере 10%;
  • простота отчетных форм. Предпринимателям нужно предоставлять в контролирующие органы только одну декларационную форму, в которой отражаются результаты их деятельности за год;
  • право уплачивать налоговые отчисления лишь в том случае, если субъект предпринимательской деятельности получил доход;
  • быстрый (на протяжении 12 месяцев) ввод стоимости основных средств, которые были куплены предпринимательским субъектом, в состав расходной части балансовых документов;
  • возможность уменьшить налоговые отчисления, если предприниматель платит налог на доход – в этом случае уменьшение возможно за счет вычета сумм страховых отчислений за наемных работников или за себя в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчёт налоговых платежей на УСН Доходы минус расходы

У тех упрощенцев, которые выбрали этот объект налогообложения, порядок уменьшения налога другой. Уплаченные за себя страховые взносы не уменьшают рассчитанный налог, а просто учитываются вместе с другими расходами ИП.

Для примера возьмём предпринимателя, открывшего небольшую торговую точку. Расходы у него уже существенные: закупка товара, аренда помещения, транспортные расходы и др. Налоговая ставка стандартная – 15%.

В таблице пропишем доходы и расходы ИП по кварталам. Взносы, уплаченные за себя поквартально, будем указывать отдельно.

Период

Доходы

Расходы, без взносов

Уплаченные взносы

1 кв.

320 000

243 000

6 500

2 кв.

382 000

196 000

10 000

3 кв.

158 000

84 000

3 000

4 кв.

570 000

310 000

16 738

Всего

1 430 000

833 000

36 238

Считаем авансовые платежи к уплате:

  • за первый квартал – (320 000 – 243 000 – 6 500) * 15% = 10 575 рублей;
  • за второй квартал – (382 000 – 196 000 – 10 000) * 15% = 26 400 рублей;
  • за третий квартал – (158 000 – 84 000 – 3 000) * 15% = 10 650 рублей.

Рассчитанные налоги для ИП в 2019 году из нашего примера составят (1 430 000 – 833 000 – 36 238) * 15% = 84 114 рубля, но из этой суммы уже уплачено авансом 47 625 рублей. Доплатить надо ещё 36 489 рублей.

А вот расчёт дополнительного страхового взноса, который будет уплачен уже в следующем году, ведётся от всех доходов без учёта расходов, т.е. (1 430 000 – 300 000) * 1% = 11 300 рублей. Несправедливость такого подхода уже отметил , однако необходимые изменения в НК РФ до сих пор не внесены.

Сроки уплаты налога УСН в 2019 году

По итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) ИП и ООО на УСН необходимо производить авансовые платежи. Всего за календарный год необходимо сделать 3 платежа, а уже по итогам года рассчитать и заплатить окончательный налог.

В таблице ниже представлены сроки уплаты налога УСН в 2019 г.:

Период уплаты налогаКрайний срок уплаты налога
1 кварталдо 25 апреля 2019 года
Полугодиедо 25 июля 2019 года
9 месяцевдо 25 октября 2019 года
Календарный год (за 2018)Для ИП – 30 апреля 2019 года
Для организаций – 1 апреля 2019 года
Календарный год (за 2019)Для ИП – 30 апреля 2020 года
Для организаций – 31 марта 2020 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

Налоговая подготовка к упрощенке

Итак, все упомянутые условия и действия, необходимые для перехода на УСН, выполнены. Теперь осталась последняя задача – выполнить ряд специальных требований НК РФ.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима (для предприятий, использовавших метод начисления) на «упрощенку» (при которой применяется кассовый метод) содержатся в п. 1 ст. 346.25 Кодекса. Такие компании должны выполнить несколько правил (перечень закрытый). В частности, включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31.12.2018 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН. Или же, наоборот, не включать в такую базу средства, полученные после подобного перехода, если они уже были включены в «прибыльные» доходы. В основе всех этих правил лежит главный принцип: определенный доход (расход) должен быть учтен лишь единожды – либо при общем, либо при упрощенном режиме.

В IV квартале 2018 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и МПЗ. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Отметим, что речь тут идет об остаточной стоимости по данным бухучета (письма Минфина РФ от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Вместе с тем если НДС по имуществу, приобретенному до перехода на «упрощенку», к вычету не ставился, то этот налог восстановлению не подлежит (письма Минфина РФ от 18.10.2016 № 03-07-14/60503 и от 16.02.2012 № 03-07-11/47, ).

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 01.12.2011 № 10462/11 подчеркнул, что пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса не позволяет производить такое восстановление НДС в течение какого-либо периода времени. Это необходимо в полном объеме сделать в квартале, предшествующем переходу на спецрежим.

Восстановленный налог включается в состав прочих расходов в соответствии со ст. 264 Кодекса (письма Минфина РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205, УФНС России по г. Москве от 24.12.2009 № 16-15/136335).

Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2018 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС (п. 5 ст. 346.25 НК РФ)

Важно, что вышеуказанную последовательность нарушать нельзя. Если данный налог сначала заявить к вычету, а лишь потом вернуть его контрагенту, ревизоры наверняка посчитают такой вычет неправомерным, и служители Фемиды, скорее всего, их поддержат ()

Арбитры признают подобный вычет правомерным и в следующих ситуациях:

  •  перечисления денег не было, а налог возвращен покупателям путем зачета ();
  •  контракт, по которому прошла предоплата, расторгнут, а полученный аванс возвращен ().

«Упрощенцы» НДС не уплачивают. Поэтому необходимо скорректировать договоры, заключенные фирмой до перехода на УСН, в которых цена ее товаров (работ, услуг) установлена с данным налогом. С будущего года в договорах цену нужно будет фиксировать с пометкой: «НДС не облагается».

И последнее – если предприятие в текущем году создавало в налоговом учете какие-либо резервы (на оплату отпусков, по сомнительным долгам и т.д.), учтите их остатки на 31.12.2018 в составе внереализационных доходов (п. 7 ст. 250, пп. 5 п. 4 ст. 271 НК РФ).

ЮРИДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ИЗМЕНЕНИЯ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ УСНО

Изменение объектов налогообложения при УСНО законодательно регламентируется ст. 346.14 НК РФ. В данной статье указано:

  • объект налогообложения может меняться плательщиком налога ежегодно;
  •  объект налогообложения может быть изменен только на начало отчетного года;
  • налогоплательщик обязан уведомить налоговую инспекцию о смене объекта налогообложения не позднее 31 декабря текущего года, то есть до начала отчетного года, в котором объект налогообложения будет изменен.

Согласно налоговому законодательству доходы компании определяются одинаково и для объекта налогообложения «доходы», и для объекта «доходы, уменьшенные на величину расходов». В состав доходов включаются поступления денежных средств, определенных в ст. 248 НК РФ, и не включаются поступления, указанные в ст. 251 и 346.15 НК РФ.

Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» в составе расходов учитывают фактически оплаченные компанией затраты на ведение деятельности, указанные в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.

При выборе объекта налогообложения следует учитывать и такие моменты:

1. Страховые отчисления от ФОТ — при выборе объекта налогообложения «доходы» уменьшают сумму налога, но не более чем на 50 %, а при режиме объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» включаются в состав расходов.

2. Торговый сбор — при выборе объекта налогообложения «доходы» уменьшает сумму налога по соответствующему виду деятельности, при режиме объекта налогообложения «доходы минус расходы»его  включают в состав расходов.

К СВЕДЕНИЮ

Законодательно торговый сбор как отдельный вид регионального налога введен в 2015 г., однако на сегодняшний день он действует только в Москве и Московской области. В остальных регионах России местные законы о введении торгового сбора не приняты.

3. Убытки по итогам налогового периода — при выборе объекта налогообложения «доходы» на сумму налога не влияют, при режиме объекта налогообложения «доходы минус расходы» уменьшают налогооблагаемую базу.

4. Минимальный налог — при выборе объекта налогообложения «доходы» не применяется, а при режиме объекта налогообложения «доходы минус расходы» рассчитывается по итогам года следующим образом: Доходы × 1 %. Если по итогам года сумма налога из расчета: Доходы – Налоги × 15 % окажется меньше суммы минимального налога, организация должна будет доначислить налог УСНО до минимального значения.

5. При переходе с объекта налогообложения «доходы» на объект «доходы минус расходы» все операционные расходы, относящиеся к периоду, в котором применялся объект налогообложения в виде доходов (например, выплата в январе зарплаты за декабрь прошлого года), не включаются в состав расходов отчетного налогового периода (п. 4 ст. 346.17 НК РФ). 

6. Материальные затраты (расходы на сырье, материалы и др.), поступившие в периоде, когда применялся объект «доходы», но оплаченные поставщику в период перехода на объект «доходы минус расходы», включаются в состав расходов отчетного налогового периода (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

7. Товары для перепродажи согласно подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются в составе расходов по мере их реализации, поэтому товары, оприходованные в период применения объекта «доходы», но оплаченные поставщику в период применения объекта «доходы минус расходы», также могут быть приняты в состав расходов отчетного налогового периода пропорционально объему их реализации.

8. Основные средства при смене объекта налогообложения учитываются следующим образом:

  • если основное средство было оплачено в период применения объекта «доходы», а введено в эксплуатацию в период действия объекта «доходы минус расходы», его отражают в составе расходов по покупной стоимости в налоговом периоде (квартале) ввода в эксплуатацию;
  • если основное средство было введено в эксплуатацию в период действия объекта «доходы», а фактически оплачено в период применения объекта «доходы минус расходы», то его покупная стоимость принимается в состав расходов равными долями за отчетные периоды.

9. Убытки прошлых лет — при использовании режима объекта «доходы минус расходы» сумму убытков (отрицательную разницу между полученными доходами и оплаченными расходами) налогоплательщик вправе в течение десяти лет использовать при уменьшении налоговой базы в тех отчетных годах, когда он применяет этот режим объекта налогообложения.

ПРИМЕР

В 2016 г. налогоплательщик применял режим «доходы, уменьшенные на величину расходов» и получил по году убыток в размере 500 000 руб. Если он сохраняет этот режим налогообложения и в 2017 г., у него есть право уменьшить в данном году налогооблагаемую базу в пределах этого убытка.

Налоговая декларация УСН

Декларацию должны подавать все упрощенцы, даже ИП в период действия налоговых каникул (ставка УСН — 0 %).

Что заполнять в декларации:

  • титульный лист;
  • раздел 1.1 «Сумма налога»;
  • раздел 2.1.1 «Расчет налога»;
  • раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора» — только если платите торговый сбор.

Налоговая декларация подается раз в год в налоговую инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Декларацию подают в бумажном или электронном виде.

Декларацию подают:

  • организации — до 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • ИП — до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом .

Если крайний срок совпадает с выходным днем, то предоставить декларацию можно в ближайший следующий за ним рабочий день.

Декларацию за 2017 г подают не позднее:

  • фирмы — 2 апреля.2018;
  • ИП — 3 мая 2018.

Декларацию за 2018 г не позднее:

  • фирмы — 1 апреля 2019;
  • ИП — 30 апреля 2019.

Штраф за просрочку сдачи декларации составляет 5% (за каждый полный и неполный месяц просрочки) от неуплаченного в срок налога. Максимум – 30% от неуплаченного налога, минимум – 1000 р.

Как представить уведомление в ИФНС

Уведомление можно представить в инспекцию (либо-либо):

  •  на бумаге (рекомендуемая форма утверждена ). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований ст. 346.13 Кодекса;
  •  в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@).

Обратим внимание на некоторые особенности заполнения организацией, переходящей на УСН с общего налогового режима, рекомендуемой фискалами формы уведомления. В поле «Признак налогоплательщика» укажите «3», а в строке «Переходит на упрощенную систему налогообложения» – «1»

И не забудьте, что сумма доходов за 9 месяцев нынешнего года показывается без НДС.

В незаполненных строках уведомления ставится прочерк. Документ подписывается руководителем компании и заверяется ее печатью (при наличии).

В целом же форма, состоящая всего лишь из одной страницы, довольно проста в заполнении. Каких-либо трудностей возникнуть с ней не должно.

Уведомление можно представить в ИФНС лично, через уполномоченного представителя или послать по почте заказным письмом. В первом и во втором случаях датой подачи будет день поступления документа в секретариат или канцелярию инспекции. В последнем – день, указанный на почтовом штемпеле.

Отметим, что если уведомление представляется через представителя фирмы, в его нижнем поле отражается наименование документа, подтверждающего полномочия этого лица. Данный документ (его копию) следует приложить к уведомлению.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: