Как по-новому считать НДФЛ и взносы с командировочных расходов

Заполнение титульного листа в 6-НДФЛ за 2016 год

На титульном листе формы укажите ИНН и КПП вашей организации. Для ИНН предусмотрено 12 ячеек. При заполнении ИНН организации в двух последних ставят прочерки.

В строку «Номер корректировки» первичного расчета вписывают «000». Если организация сдает исправленный расчет, то здесь отражают номер корректировки («001», «002» и т. д.);

По строке «Период представления (код)» поставьте 34 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ за 2016 год.

Укажите код ИФНС, в которую отчитываетесь, и код по строке «По месту нахождения (учета)». Он объяснит налоговикам, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство компаний должны отразить код:

  • 212 – при сдаче отчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче отчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче отчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 335 – при сдаче отчета по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.

6-НДФЛ за  2016 год, конкретные примеры заполнения титульного листа смотрите ниже.

Какие сейчас правила для НДФЛ и взносы с командировочных расходов

Компания вправе по своему усмотрению установить размер суточных при командировках по России и за рубеж – в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

НДФЛ с суточных. До 2017 года страховые взносы c суточных не начисляли независимо от размера суточных. Пределы были только для НДФЛ:

  • 700 руб. в сутки – для командировок по России;
  • 2500 руб. в сутки – для зарубежных командировок.

Эти суммы относятся к компенсацонным выплатам. Их в состав доходов работника не включали и НДФЛ с них не удерживали (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Если компания платила суточные в повышенных размерах, с превышения начисляли НДФЛ.

Здесь ничего не изменилось, в этом году правила такие же.

Взносы с суточных. А вот для взносов, поскольку они перешли под контроль ФНС, законодатели установили пределы необлагаемых сумм. И с 1 января 2017 года лимиты для взносов такие же, как для НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ).

То есть не облагают взносами только суточные в размере 700 руб. по России и 2500 руб. при загранкомандировках. С превышения надо начислить взносы.

Взносов на травматизм поправки не касаются – с суточных их не начисляют независимо от сумм.

В остальном же перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не изменяется, сообщили финансисты. И если у компании возникли вопросы по исчислению и уплате взносов, следует руководствоваться разъяснениями Минтруда, которые министерство давало по этим вопросам раньше (письмо Минфина от 16 ноября 2016 г. № 03-04-12/67082).

НДФЛ и взносы с командировочных расходов (суточных) с 1 января 2017 года

Налоги и взносы

Суточные в пределах норм

Суточные сверх норм в размере, установленном компанией

Страховые взносы

Не начисляются

Начисляются на сумму, которая превышает законодательные нормы

НДФЛ

Не удерживается

Удерживается по ставке 13% с суммы, которая превышает законодательные нормы

Налог на прибыль

Учитываются в расходах

Учитываются в расходах

Упрощенка с объектом «доходы минус расходы»

Учитываются в расходах

Учитываются в расходах

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль суточные не нормируются (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

Включайте их в состав расходов в полном размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации – приказами, положением об оплате труда, о командировках и т.п. (ст. 168 ТК РФ).

По каким правилам сейчас начислять налоги и взносы с суточных, смотрите в таблице выше.

Пример

ООО «ПроектСтрой» (общая система) направило инженера Васильева В.А. в командировку в Саратов на 5 дней – с 13 по 17 марта 2017 года. В соответствии с положением о командировках компания установила суточные по России в размере 1200 руб.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с суммы превышения:

(1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 13% = 325 руб.

А затем взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование – 550 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 22%);
  • на обязательное медстрахование – 127,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 5,1%);
  • на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 72,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 2,9%).

В расходы для налога на прибыль бухгалтер включил сумму суточных полностью – 6000 руб. (1200 руб. × 5 дн.) и все начисленные взносы в сумме 750 руб. (550 + 127,5 + 72,5).

Чтобы избежать начисления взносов, можно изменить размеры суточных. Образец приказа.

НДФЛ и взносы с командировочных расходов о чем предупреждают чиновники

Однодневные командировки. При однодневной командировке суточные работнику не положены (п. 11 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. 749). Другие расходы – на проезд и т.п. – работодатель должен компенсировать (ст. 168 ТК РФ).

Эти компенсации учитываются в расходах для налога на прибыль, а страховыми взносами и НДФЛ не облагаются, если работник подтвердил расходы документами (письма Минфина от 8 мая 2015 г. № 03-03-06/1/26918, Минтруда от 13 мая 2006 г. № 17-3/ООГ-764).

Суточные в валюте. При загранкомандировках налоговую базу для НДФЛ и взносов считают так.

1. Суточные выдали в рублях. Размер суточных для НДФЛ и взносов определяют только один раз – на дату выдачи денег. Пересчитывать суточные по курсу ЦБ на последний день месяца не требуется (письмо Минфина от 9 февраля 2016 г. № 03-04-06/6531).

2. Суточные выдали в валюте. В этом случае датой получения дохода считается последний день месяца, в котором руководитель компании утвердил авансовый отчет. Если расходы по курсу ЦБ на этот день превысили лимит, превышение облагают НДФЛ и страховыми взносами.

Отпуск после командировки. Если работник остался в месте командировки для проведения отпуска, расходы на обратный билет нельзя учесть для налога на прибыль, считают финансисты (письмо Минфина от 21 октября 2016 г. № 03-03-06/3/61516).

Правда, раньше чиновники давали и другие разъяснения – разрешали учесть расходы. Так как вернуться из командировки сотрудник должен в любом случае и организация все равно понесла бы эти расходы (письма ФНС от 20 августа 2014 г. № СА-4-3/16564,Минфина от 11 августа 2014 г. № 03-03-10/39800 и др.).

Но безопаснее придерживаться более поздней позиции чиновников.

Если организация оплатила обратный билет в такой ситуации, у работника появляется доход в натуральной форме (экономическая выгода). И с него работодатель должен исчислить НДФЛ. Если же работник задержался в месте командировки на выходные или праздники, экономической выгоды не будет, НДФЛ начислять в этом случае не надо (письмо Минфина от 7 декабря 2016 г. № 03-04-06/72892).

Посадочный талон. Чтобы подтвердить расходы по налогу на прибыль, нужна не только маршрут/квитанция электронного авиабилета, но и посадочный талон (письмо Минфина от 9 января 2017 г. № 03-03-06/1/80056). Объясните сотрудникам, что это обязательный документ, и предупредите, чтобы они его сохраняли.

Сервисные услуги. Чиновники считают, что по ж/д билетам для командированного работника нельзя принять к вычету НДС по сервисным услугам, которые включают услуги по предоставлению питания. Так как вычет для питания при командировках не предусмотрен (он только для расходов на проезд, включая постельное белье). Так что безопаснее покупать для сотрудников билеты без дополнительного сервиса либо не принимать НДС с таких услуг к вычету (письмо ФНС от 9 января 2017 г. № СД-4-3/2).

Читайте также:

Расшифровка сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами

НДФЛ с выплат командированным работникам на компенсацию проезда

При командировке суммы возмещения стоимости проезда НДФЛ и взносами не облагаются (ст. 217, 422 НК РФ). Стоимость проезда работник должен подтвердить документами, например билетами на самолет и посадочными талонами.

В чем опасность. Нередко даты в билетах отличаются от дат начала или окончания командировки. То есть когда работник выезжает в командировку раньше – например, в выходной день. Или возвращается позже. Контролеры могут посчитать, что оплата таких расходов не связана с командировкой, и начислить НДФЛ и взносы (ст. 211, 420НК РФ).

Как быть. Если даты в приказе и билетах отличаются на один-два дня, НДФЛ и взносы не начисляйте. Даже если речь идет о выходных и праздниках. Другое дело, если разница больше и причина задержки – отпуск. Чтобы не было споров с проверяющими, НДФЛ и взносы безопаснее начислить независимо от продолжительности отдыха (письмо Минфина от 26 июня 2017 г. № 03-04-06/40023).

Заполнение раздела 2

В разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц» показывайте сведения только за последний квартал отчетного периода – за 4 квартал 2016 года.

В разделе 2 приводят:

  • по строке 100 – дату фактического получения дохода;
  • по строке 110 – дату, когда налог удержали;
  • по строке 120 – срок, когда по действующим нормам НДФЛ надо перечислить в бюджет;
  • по строке 130 – сумму фактически полученного дохода;
  • по строке 140 – сумму удержанного НДФЛ.

По каждой выплате заполняют свои строки 100-140.

Пример заполнения разделов 1 и 2 для расчета 6-НДФЛ 

В четвертом  квартале 2016 года от компании получили доход 20 физических лиц. Распределение дохода по датам – в таблице. А образец заполнения расчета – ниже.

Дата дохода

Вид дохода

Сумма дохода, руб.

Сумма вычетов, руб.

Сумма НДФЛ, руб.

Ставка НДФЛ, %

Когда удержали НДФЛ

Когда надо заплатить НДФЛ

30.09.2016

Зарплата за сентябрь 2016 г.

830 000

7000

106 990

13

05.10.2016

06.10.2016

30.10.2016

Зарплата за октябрь 2016 г.

817 000

7000

105 300

13

03.11.2016

07.11.2016

21.11.2016

Больничные

10 000

1300

13

21.11.2016

30.11.2016

30.11.2016

Зарплата за ноябрь 2016 г.

847 000

7000

109 200

13

05.12.2016

06.12.2016

30.12.2016*

Зарплата за декабрь 2016 г.

852 000

7000

109 850

13

31.12.2016

09.01.2017

30.12.2016*

Премия

844 000

7000

108 810

13

30.12.2016

09.01.2017

*Последние две операции – зарплату за декабрь и премию – бухгалтер отразит в разделе 2 отчета за 1 квартал 2017 года, так как они завершаются в 2017 году.

Как отразить зарплату за декабрь и годовую премию в 6-НДФЛ в 2016 году, смотрите

6-НДФЛ за 4 квартал 2016 года : образец заполнения

Как по-новому считать НДФЛ и взносы с командировочных расходов

Важно!
Сентябрьская зарплата, которую выдали 30 сентября, должна быть в годовом отчете 6-НДФЛ

По поводу того, как в 6-НДФЛ отражать переходящую зарплату, чиновники давали противоречивые рекомендации. Последний выводы свидетельствуют о том, что в разделе 2 зарплата отражается в том периоде, на который приходится не только дата получения дохода и дата удержания НДФЛ, но и краний срок уплаты налога (письмо ФНС России от 24 октября 2016 г. № БС-4-11/20126).

Возьмем, к примеру, зарплату, которую выдали сотрудникам 30 сентября 2016 года. НДФЛ был удержан в этот же день (строка 110). В этом случае срок уплаты налога с сентябрьской зарплаты (строка 120) выпал на октябрь — на 3-е число (перенос с выходных). А этот месяц относится уже к годовому расчету.

Однако если сентябрьскую зарплату показали во втором разделе расчета за 9 месяцев 2016 года, уточненка не нужна и штрафа за быть не должно. Компания не занизила налог. А налоговики штрафуют в двух случаях — если ошибка привела к недоимке по НДФЛ или нарушила права работника.

А еще ФНС предупредила, что если сентябрьскую зарплату ранее уже включили в расчет за 9 месяцев, то во втором разделе в 6-НДФЛ за год повторно показывать ее не надо (письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. № БС-4-11/24134). Если так поступить, то программа налоговиков задвоит сумму налога, которую надо перечислить. А так как НДФЛ оплатили только один раз, то в карточке расчетов у организации появится недоимка

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: