Сверхнормативные суточные по загранкомандировке НДФЛ, страховые взносы

Как платить НДФЛ с суточных

Исчисление НДФЛ со сверхнормативных суточных производится в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет. А удержание исчисленного налога производится, например, из суммы зарплаты. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (подп. 6 п. 1 ст. 223, пп. 3, 6 ст. 226 НК РФ).

Доходы в виде суточных, превышающих установленные законом нормативы, при заполнении раздела 3 справки по форме 2-НДФЛ отражают по коду дохода 4800 «Иные доходы» в месяце утверждения авансового отчета (письма Минфина России от 21.06.2016 № 03-04-06/36099, от 06.10.2009 № 03-04-06-01/256, ФНС России от 19.09.2016 № БС-4-11/17537). А вот суточные в пределах норм не облагают НДФЛ и не отражают в справке 2-НДФЛ.

Сверхлимитные суточные также подлежат отражению в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ (утв. ).

ПРИМЕР

Суточные на командировку по России были выплачены 13.03.2017. Их размер установлен в локальном нормативном акте в сумме 1000 руб. в сутки. Авансовый отчет по итогам командировки был утвержден 25.03.2017, зарплата за март выплачена 05.04.2017. Перечисление НДФЛ произведено 06.04.2017.

Раздел 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 г. следует заполнить следующим образом:

Как учесть при налогообложении суточные. Организация применяет специальный налоговый режим

В какой момент нужно удержать НДФЛ с суммы сверхнормативных суточных, выплаченной командированному сотруднику

Допустим, организация выплатила сотруднику . Тогда у сотрудника возникает доход для целей НДФЛ.

Доход признается на последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет, после возвращения сотрудника из командировки. Так предусмотрено пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

НДФЛ удержите при ближайшей выплате дохода сотруднику, например зарплаты. Перечислите НДФЛ не позднее первого рабочего дня после выплаты дохода сотруднику. Это следует из пунктов и статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Читайте так же:  СЗВ-СТАЖ корректирующая заполнение, штрафы

Когда удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных в валюте, выплаченных командированному сотруднику

Если сотрудник едет в загранкомандировку, суточные ему можно выдать в иностранной валюте. Чтобы определить, или нет, пересчитайте выплаченную сумму в рубли по курсу Банка России. Сделайте это на последний день месяца, когда утвержден авансовый отчет (, НК РФ). Если сотрудник в этом месяце уволился, то перерасчет сделайте по курсу Банка России на последний день его работы (, НК РФ).

Когда удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных в рублях, выплаченных командированному сотруднику при загранкомандировке

Если сотрудник едет в загранкомандировку, суточные ему можно выдать в рублях. Чтобы определить, или нет, курс валюты на конец месяца не важен. Используйте фактически полученную сотрудником сумму.

Пример, как рассчитать НДФЛ со сверхнормативных суточных по командировкам за границу

Сотрудник ООО «Альфа» (расположено в Санкт-Петербурге) А.С. Кондратьев был в командировке в Хельсинки со 2 по 5 марта (всего четыре дня). Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб., а по Финляндии – 50 евро. При этом сотруднику выплачивают суточные в рублях по на день их выдачи плюс 1 процент. Суточные Кондратьеву выдали 1 марта. За один день заграничной командировки они составят:

50 EUR * 83,1023 EUR/руб. * 101% = 4196,67 руб.

А всего Кондратьеву выдали:

4196,67 руб. * 3 дн. + 1200 руб. (за день приезда) = 13 790,01 руб.

После возвращения сотрудник представил авансовый отчет (9 марта). Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных будет равна (прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет):

((1200 руб. – 700 руб.) * 1 дн. + (4196,67 руб. – 2500 руб.) * 3 дн.) * 13% = 727 руб.

Эту сумму бухгалтер исчислил 31 марта. А удержал с сотрудника 5 апреля – в день выплаты зарплаты за март.

В учете бухгалтер сделал проводки:

Дебет 71 Кредит 50
– 4196,67 руб. – выданы Кондратьеву суточные;

Дебет 20 Кредит 71
– 4196,67 руб. – отражены суточные;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 727 руб. – удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных.

Читайте так же:  Пояснительная записка в налоговую

Страховые взносы

При расчете суммы страховых взносов размер суточных нормируется. Не облагайте взносами суточные в пределах:

700 руб. за день нахождения в командировке в России;

2500 руб. за день нахождения в загранкомандировке.

С суточных, выплаченных сверх установленных норм (700 руб. и (или) 2500 руб.), начислите страховые взносы.

Это следует из статьи 422 Налогового кодекса РФ.

А вот при расчете взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний правила иные. Такими взносами не облагается сумма суточных, которые установлены в локальном акте работодателя. Например, в положении о командировках предусмотрены суточные в размере 2000 руб., тогда взносами «на травматизм» облагаются только суточные сверх 2000 руб. Это следует из статьи 20.2 Закона от 24 июля 1998 № 125-ФЗ.

На какую дату пересчитывать суточные в рубли, если аванс на командировку выдали в валюте

Если выдали суточные в валюте, курс пересчитайте на дату начисления дохода в пользу сотрудника. Это . Данные выводы следуют из статьи 424, статьи 217 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России , и УФНС России по г. Москве от 21 марта 2017 № 20-15/037418).

Какие сейчас правила для НДФЛ и взносы с командировочных расходов

Компания вправе по своему усмотрению установить размер суточных при командировках по России и за рубеж – в коллективном договоре или локальном нормативном акте (ст. 168 ТК РФ).

НДФЛ с суточных. До 2017 года страховые взносы c суточных не начисляли независимо от размера суточных. Пределы были только для НДФЛ:

  • 700 руб. в сутки – для командировок по России;
  • 2500 руб. в сутки – для зарубежных командировок.

Эти суммы относятся к компенсационным выплатам. Их в состав доходов работника не включали и НДФЛ с них не удерживали (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Если компания платила суточные в повышенных размерах, с превышения начисляли НДФЛ.

Здесь ничего не изменилось, в этом году правила такие же.

Взносы с суточных. А вот для взносов, поскольку они перешли под контроль ФНС, законодатели установили пределы необлагаемых сумм. И с 1 января 2017 года лимиты для взносов такие же, как для НДФЛ (п. 2 ст. 422 НК РФ).

Читайте так же:  В отчетные документы по СОУТ должен входить перечень мероприятий по улучшению условий труда

То есть не облагают взносами только суточные в размере 700 руб. по России и 2500 руб. при загранкомандировках. С превышения надо начислить взносы.

Взносов на травматизм поправки не касаются – с суточных их не начисляют независимо от сумм.

В остальном же перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не изменяется, сообщили финансисты. И если у компании возникли вопросы по исчислению и уплате взносов, следует руководствоваться разъяснениями Минтруда, которые министерство давало по этим вопросам раньше (письмо Минфина от 16 ноября 2016 г. № 03-04-12/67082).

НДФЛ и взносы с командировочных расходов (суточных) с 1 января 2017 года

Налоги и взносыСуточные в пределах нормСуточные сверх норм в размере, установленном компанией
Страховые взносыНе начисляютсяНачисляются на сумму, которая превышает законодательные нормы
НДФЛНе удерживаетсяУдерживается по ставке 13% с суммы, которая превышает законодательные нормы
Налог на прибыльУчитываются в расходахУчитываются в расходах
Упрощенка с объектом «доходы минус расходы»Учитываются в расходахУчитываются в расходах

Налог на прибыль. При расчете налога на прибыль суточные не нормируются (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина от 6 февраля 2009 г. № 03-03-06/1/41).

Включайте их в состав расходов в полном размере, предусмотренном коллективным договором или локальными нормативными актами организации – приказами, положением об оплате труда, о командировках и т.п. (ст. 168 ТК РФ).

По каким правилам сейчас начислять налоги и взносы с суточных, смотрите в таблице выше.

Пример

ООО «ПроектСтрой» (общая система) направило инженера Васильева В.А. в командировку в Саратов на 5 дней – с 13 по 17 марта 2017 года. В соответствии с положением о командировках компания установила суточные по России в размере 1200 руб.

Бухгалтер посчитал НДФЛ с суммы превышения:

(1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 13% = 325 руб.

А затем взносы:

  • на обязательное пенсионное страхование – 550 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 22%);
  • на обязательное медстрахование – 127,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 5,1%);
  • на страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 72,5 руб. ((1200 руб. – 700 руб.) × 5 дн. × 2,9%).

В расходы для налога на прибыль бухгалтер включил сумму суточных полностью – 6000 руб. (1200 руб. × 5 дн.) и все начисленные взносы в сумме 750 руб. (550 + 127,5 + 72,5).

Чтобы избежать начисления взносов, можно изменить размеры суточных.

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: