Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Пример заполнения строки 120 в 6-НДФЛ

Посмотрим, как отражаются по строкам раздела 2 различные виды выплат. Не забывайте про сроки сдачи 6-НДФЛ.

Условия:

Во 2 квартале произведены следующие выплаты по организации:

  • 10.04.2018 года – зарплата за март 600. 0 тыс. руб., НДФЛ 78.0 тыс. руб.;
  • 25.04.2018 года – аванс;
  • 25.04.2018 года – окончательный расчет сотруднику 18.0 тыс. руб., НДФЛ 2.16 тыс. руб.;
  • 10.05.2018 года – зарплата за апрель 500. 0 тыс. руб., НДФЛ 65. 0 тыс. руб.;
  • 22.05.2018 года – больничный сотруднику 3.0 тыс. руб. НДФЛ – 0.39 тыс. руб.;
  • 25.05.2018 года – аванс;
  • 08.06.2018 года – зарплата за май 500. 0 тыс. руб., НДФЛ 65.0 тыс. руб.;
  • 25.06.2018 года – аванс;
  • 27.06.2018 года – премия сотруднику к юбилею 4.0 тыс. руб. НДФЛ 0.52 тыс. руб.

В таблице показано, как заполнить строку 120 в 6-НДФЛ  и остальные за квартал.

строказначениестроказначениестроказначениестроказначениестроказначение
10031.03.1811010.04.1812011.04.18130600.0014078.00
10025.04.1811025.04.1812026.04.1813018.001402.16
10030.04.1811010.05.1812011.05.18130500.0014065.00
10022.05.1811022.05.1812031.05.181303.01400.39
10031.05.1811008.06.1812011.06.18130500.0014065.0
10027.06.1811027.06.1812028.06.181304.01400.52

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ Обязательно проверьте отчет 6-НДФЛ перед сдачей, за ошибки грозят штрафы!

Что будет, если допустить ошибку

При формировании отчета можно проверить введенные данные по налоговым контрольным соотношениям. Информация приведена ФНС в В частности, дата по стр. 120 не должна быть ранее даты по стр. 110. А сведения в разд. 2 следует указывать только за последний квартал периода. Если заполнить второй раздел нарастающим методом, это будет считаться ошибкой.

Наиболее часто бухгалтера допускают неточности при указании дат по стр. 100-120. Если несоответствия выявлены самостоятельно, до сдачи расчета, требуется внести корректировки. В противном случае налоговики могут оштрафовать организацию на 500 руб. за подачу ложных данных. Именно такая санкция предусмотрена в п. 1 стат. 126.1 НК. В случае самостоятельного исправления неточностей штраф не взимается.

Сроки уплаты 6-НДФЛ

Отчетным периодом для сдачи 6-НДФЛ является квартал. Установлены следующие сроки сдачи отчета:

1. За 1 квартал — до 30 апреля;

2. За полугодие — до 31 июля;

3. За 9 месяцев — до 31 октября;

4. За год — не позднее 1 апреля следующего года.

Если общая сумма удержанного налога менее 100 руб., она добавляется к налогу, подлежащему перечислению в следующем месяце. Так нельзя поступать лишь с налогом, начисленным в декабре.

Путеводитель по заполнению первого расчета 6-НДФЛ

Раздел 2 компания заполняет только за три последних месяца. То есть в расчете за первый квартал отразите доходы, сроки оплаты НДФЛ по которым попадают на январь — март. В отчете за полугодие — на апрель — июнь и т. д.

Дата получения дохода (строка 100)

В строке 100 отразите дату, когда работник фактически получил доход. Определите ее по правилам  НК РФ. Например, для зарплаты — это последний день месяца, за который компания ее начисляет. Даты для других выплат мы привели в таблице.*

Зарплату компания выдает два раза в месяц. Но авансы в разделе 2 отдельно не показывайте. Ведь налог с них компания не удерживает.

Строка 050 авансовые платежи иностранцев

Если сумма фиксированных авансовых платежей превышает сумму исчисленного налога

Налоговики направят налоговому агенту уведомление о выявленных ошибках и дадут 5 дней на внесение исправлений.

Напомним, согласно п.7 ст. 227.1 в случае, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику.

Работник получил доход, который лишь частично облагается НДФЛ

В расчете по НДФЛ надо отражать все доходы, с которых начислен налог. А также те выплаты, которые могли бы облагаться НДФЛ, если бы их сумма превышала установленный лимит. Например, подарки, стоимость которых меньше 4000 руб. В разделе 1 формы 6-НДФЛ  по строке отражается вся начисленная сотруднику сумма. А в строке 030 указывается необлагаемая часть выплаты. В строках 130 и 140 раздела 2 записывается вся сумма дохода и удержанный с нее НДФЛ.

Если же выплата не облагается НДФЛ независимо от суммы, ее в форме записывать не нужно. Например, государственные пособия, кроме больничных, в отчете не надо отражать.

Мнение эксперта по поводу отражения в отчете необлагаемых выплат смотрите ниже.

См. также статью электронного журнала

Пример. ООО «Салют» 5 сентября 2016 года выдало сотруднице подарок стоимостью 5000 руб. В тот же день бухгалтер выплатил женщине зарплату. И удержал из денежной выплаты НДФЛ с подарка. Других подарков сотруднице в 2016 году ООО «Салют» не вручало.

Покажем, как бухгалтер ООО «Салют» отразит подарок в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 1 бухгалтер запишет 5000 руб. в строке 020, а необлагаемую сумму 4000 руб. внесет в строку 030. НДФЛ со стоимости подарка равен 130 руб. [(5000 руб. – 4000 руб.) х 13%]. Налог удержан, поэтому 130 руб. бухгалтер покажет в строках 040 и 070.

В разделе 2 бухгалтер запишет 05.09.2016 в строках 100 и 110, 06.03.2016 – в строке 120. В строках 130 и 140 будет 5000 руб. и 130 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 показан ниже.

Заполнение строки 100 формы 6-НДФЛ

Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ

НарушениеРазмер штрафа
Несвоевременное представление 6-НДФЛ1000 руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)
Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными500 руб. за каждый расчет с ошибками (ст. 126.1 НК РФ)
Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму)200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи (ст. 119.1 НК РФ)
Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представленияпомимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов ().

Оплата больничных

пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ

Удержать налог с пособий налоговые агенты обязаны при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом перечисление исчисленного и удержанного налога при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны произвести не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялись такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Работник находился на больничном с 5 по 9 июня 2017 года. Пособие выплачено 15 июня 2017 года после представления листка временной нетрудоспособности.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ данные операции отразятся следующим образом:

– по строке 100 – 15.06.2017;

– по строке 110 – 15.06.2017;

– по строке 120 – 30.06.2017;

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 №БС-4-11/13984@

Пособие по временной нетрудоспособности, начисленное работнику за июнь 2017 года, перечислено 5 июля 2017 года.

Данная операция подлежит отражению в разд. 1, 2 расчета за девять месяцев 2017 года. При этом при заполнении разд. 2 расчета операция по выплате в июле пособия отражается следующим образом:

– по строке 100 – 05.07.2017;

– по строке 110 – 05.07.2017;

– по строке 120 – 31.07.2017;

– по строкам 130, 140 – соответствующие суммовые показатели.

Поскольку пособие фактически перечислено в июле, основания для отражения данной операции в строках 020 и 040 разд. 1 расчета за полугодие 2017 года отсутствуют. Наличие значений в указанных строках будет считаться ошибкой (п. 9 Письма № ГД-4-11/22216@).

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: