Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Строки 020 и 130 6-НДФЛ должны совпадать или нет

При заполнении 6-НДФЛ доходы отражаются не только в стр. 020, но и в стр. 130. При этом в строках 130 нужны доходы не за весь период, а только за последние три месяца. Возникает вопрос, должна ли сумма в строке 020 равняться итогу 130 строки НДФЛ 6 из расчета за текущий период и все предыдущие.

Чтобы избежать штрафа и споров с инспекцией, проверьте отчеты в , а чтобы не допустить ошибок используйте в работе .

  •   Теперь заполнить РСВ, 6-НДФЛ, 4-ФСС и любую другую отчетность онлайн можно в нашей новой программе. Все пользователи нашего сайта получили БЕСПЛАТНЫЙ доступ. Если не хотите заполнять отчетность, попробуйте рассчитать зарплату, отпускные, больничные и любые другие выплаты или оформить и распечатать кадровые документы. Все это программа тоже умеет делать.

Ответ на вопрос, рассматриваемый выше, отрицательный, так как у строк 020 и 130 разные правила заполнения. В строку 020 попадают доходы по дате, на которую компания их исчисляет, при этом сотрудники на этот момент могут их еще не получить. А в стр. 130 доходы попадают по крайнему сроку перечисления НДФЛ из стр. 120.

Например, зарплата за декабрь выдана в последний рабочий день года – 29.12.2017. Она попадает в строку 020 расчета за год. А срок перечисления НДФЛ с этой зарплаты – следующий рабочий день, 09.01.2018. Поэтому в строке 130 зарплату надо отразить в расчете за 1 квартал 2018 года.

Как составить и сдать расчет по страховым взносам в ИФНС

Подраздел 1.1.  содержит расчет облагаемой базы по пенсионным взносам и сумм взносов на пенсионное страхование.

По  укажите общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования. По  – количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. А по  – количество физлиц из , выплаты которым превысили предельную величину базы для расчета пенсионных взносов.

<…>

Подраздел 1.2.  содержит расчет облагаемой базы и сумм взносов на медицинское страхование.

По  укажите общее количество застрахованных людей в системе медицинского страхования. По  приведите количество физлиц, с выплат которым вы исчислили страховые взносы. Если применяете пониженный тариф и платите взносы по ставке 0 процентов, сотрудников все равно нужно включать в количество застрахованных лиц и в количество лиц, с выплат которым вы начислили взносы.

Приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@

Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме

Приложение № 2

УТВЕРЖДЕН
приказом ФНС России
от 10 октября 2016 года № ММВ-7-11/551@

Приложение 2. Порядок заполнения расчета по страховым взносам

VII. Порядок заполнения подраздела 1.1 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»

7.2. По строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

7.3. По строке 020 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении  с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

VIII. Порядок заполнения подраздела 1.2 «Расчет суммы страховых взносов на обязательное медицинское страхование»

8.2. По строке 010 в соответствующих графах указывается общее количество застрахованных лиц на обязательное медицинское страхование с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

8.3. По строке 020 в соответствующих графах отражается количество физических лиц, с выплат и иных вознаграждений которым исчислены страховые взносы в соответствии с тарифом страховых взносов, применяемым при заполнении  с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного (отчетного) периода, а также за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода соответственно.

Читайте также:

  • Нулевая форма расчета страховых взносов
  • Строка 010 расчета по страховым взносам

Взаимосвязь строк 020 и 130 отчета 6-НДФЛ

Часто возникает вопрос: то, что входит в строку 020 6-НДФЛ нарастающим итогом, должно ли совпадать с суммой, указанной в строке 130 того же отчета? Сразу же отвечаем, нет. Разница между этими полями очень большая.

  • Строка 020 – включает данные по начисленным доходам, нарастающим итогом с начала года;
  • Строка 130 – отражает доходы на день их получения за один из трех последних месяцев отчетного периода.

Например, с января по сентябрь компания начислила работникам 1 500 000 рублей, из них: июль – 150 000, август – 170 000, сентябрь – 160 000. Причем зарплата за сентябрь была отдана на руки только в октябре. Вот как эта ситуация будет выглядеть в 6-НДФЛ за 9 месяцев по строкам 020, 100, 130 .

Строка

Показатель

020

1 500 000

100

31.07

31.08

130

150 000;

170 000

Как показывает таблица, строка 020 вобрала в себя все доходы за 9 месяцев, в строках 130 показаны только выплаты за два месяца. Сентябрьские 160 000 рублей пройдут по строке 130 только в годовом отчете.

Какие доходы не входят в строку 020 формы 6-НДФЛ

В данный показатель точно не входят доходы, на которые не начисляется налог. Весь перечень таких доходов указан в статье 217 НК РФ. Есть 2 вида необлагаемых доходов:

  • полностью необлагаемые;
  • необлагаемые частично (до какой-то суммы).

Те доходы, которые полностью не облагаются налогом, не показывают по строке 020. Например, такие доходы как пособие по беременности и родам или алименты. А доходы, которые облагаются частично, отражаются. При этом, их сумма показывается одновременно по строке 030 раздела 1.

Чтобы понять, нужно ли включать частично облагаемый доход посмотрите приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Если для вашего дохода предусмотрен код вычета, то его надо полностью включить в строку 020, а необлагаемую сумму включить в строку 030. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

К таким доходам относятся материальная помощь, призы и подарки, единовременные выплаты работодателями своим работникам при рождении (усыновлении, удочерении) в течение первого года жизни и т.д.

ПРИМЕР 1.

Компания выплатила материальную помощь своему сотруднику в размере 6 000 руб., при смене места жительства по требованию фирмы.

Напомним, что материальная помощь своим работникам не подлежит налогообложению НДФЛ до 4 000 руб. в год, а все что свыше подлежит.

В разделе формы 6-НФДЛ необходимо отразить:

По строке 020 – 6 000 руб.

По строке 030 – 4 000 руб.

18 июля 2018

18 июля 2018
Как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ

Порядок заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ отличается от раздела 1. Показатели разделов 1 и 2 могут не совпадать. Не ошибиться поможет инструкция и примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ.
3601

18 июля 2018
Как показать аванс и НДФЛ с аванса в 6-НДФЛ

Показывать аванс в 6-НДФЛ отдельными блоками строк 100 – 140 не надо. Налоговые агенты отражают в расчете всю сумму зарплаты за месяц сразу без разбивки на части. Правда есть одно исключение, когда надо показать аванс и НДФЛ с него в 6-НДФЛ.
46183

18 июля 2018

Каждый отчетный период представления расчета 6-НДФЛ имеет свой код. Его указывают в специальной строке титульного листа. Таблицу с кодами периода представления смотрите в статье.
1722

Основание для заполнения 6-НДФЛ

На взгляд автора, если позволяет программное обеспечение, Расчет по форме 6-НДФЛ может формироваться автоматически из регистров, используемых налоговым агентом для заполнения 2-НДФЛ.

Можно разработать и специальный регистр (см. образец ниже), не забыв утвердить его форму в качестве приложения к учетной политике. При этом такой регистр должен содержать всю информацию, необходимую для заполнения 6-НДФЛ (о датах начисления, перечисления и удержания НДФЛ см. справочную таблицу ).

Когда надо удержать и перечислить НДФЛ с разных видов дохода.

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Образец заполнения регистра налогового учета

Последние разъяснения о порядке заполнения формы 6-НДФЛ

Важно!
Отсутствие налогового регистра по НДФЛ является основанием для привлечения налогового агента к ответственности по статье 120 Налогового кодекса (п. 2 письма ФНС России от 29.12.2012 № АС-4-2/22690)

Основные нюансы заполнения разд. 2 формы 6-НДФЛ.

В этом разделе расчета приводятся только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет. Значит, в данном разделе не надо показывать суммы доходов нарастающим итогом с начала года (Письмо ФНС РФ от 08.06.2016 № БС-4-11/10170@).

Обратите внимание:

Если доход получен в течение последних трех месяцев, за которые подается расчет, но установленный Налоговым кодексом срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, данный доход в разд. 2 не отражается. Этот доход и удержанный с него НДФЛ показываются в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет. Так, в Письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@ сказано: если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления расчета, а завершает ее в другом периоде, данная операция отражается в том периоде, в котором она завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления расчета, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. Аналогичные разъяснения даны в Письме ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@.

Пример 1

Сотруднику была выплачена заработная плата за июнь 30.06.2017, при этом НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.07.2017 (01.07.2017 и 02.07.2017 – выходные дни). Как заполнить расчет 6-НДФЛ за полугодие?

Если удержанный с заработной платы НДФЛ перечислен в бюджет 30.06.2017, заработная плата и НДФЛ с нее не будут отражаться в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. В расчете за полугодие будут показаны:

  • по строке 020 – заработная плата за январь – июнь;

  • в разделе 2 – заработная плата за апрель – май. Заработная плата за июнь попадет в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев.

Итак, разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ содержит несколько строк, в которых фиксируются:

  • по строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. Данная строка заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;

  • по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, показанных по строке 130. Эта строка заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

  • по строке 120 – дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Данная строка заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ. При этом следует помнить, если эта дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, указывается ближайший следующий за ним рабочий день. Например, если срок перечисления НДФЛ приходится на 30.04.2017 (воскресенье), по строке 120 проставляется дата «02.05.2017» (01.05.2017 – праздничный день) (письма ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);

  • по строке 130 – обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную по строке 100 дату;

  • по строке 140 – обобщенная сумма удержанного налога в отраженную по строке 110 дату.

Обратите внимание:

Если в отношении разных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, сроки перечисления налога различаются, строки 100 – 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В завершение данного раздела статьи отметим, что по строкам 100 – 140 разд. 2 расчета могут быть отражены доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам. Об этом сказано в Письме ФНС РФ от 27.04.2016 № БС-4-11/7663.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: