Как вести налоговый регистр по НДФЛ и рассчитывать НДФЛ

Налоговая ставка

Чтобы правильно удержать НДФЛ, нужно определить его ставку (см. графу с пометкой «1» в образце выше). Она зависит от двух факторов. Во-первых, является человек резидентом или нерезидентом. Во-вторых, какой вид дохода он получает. Подробная информация о ставках налога на доходы приведена в таблице.

Ставки НДФЛ по основным видам доходов
Налоговый статус Вид дохода Ставка НДФЛ
Резидент Дивиденды 9 процентов
Стоимость выигрышей и призов, полученных в играх, конкурсах и других акциях, проводимых в целях рекламы товаров (работ, услуг); материальная выгода по полученным заемным средствам 35 процентов
Остальные доходы (зарплата, отпускные, премии и пр.) 13 процентов
Нерезидент Дивиденды 15 процентов
Доходы от трудовой деятельности нерезидентов, которые являются:
– высококвалифицированными специалистами;
– участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное местожительство в Россию;
– членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом России
13 процентов
Остальные доходы 30 процентов

Статус получателя дохода определяйте по количеству календарных дней, которые человек находился на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если этот показатель равен 183 календарным дням или более, то гражданин считается налоговым резидентом. Соответственно, по его доходам нужно применять ставки НДФЛ, установленные для резидентов.

Обратите внимание: в течение года налоговый статус сотрудника может измениться. Ведь 12-месячный период не ограничен календарным годом

И определять его нужно на каждую дату выплаты дохода сотруднику.

Нужно определить налоговый статус сотрудника (резидент или нерезидент). По каким документам считать время пребывания человека на территории России? Тут используйте документы, в которых фиксируются даты пересечения человеком государственной границы или подтверждается факт нахождения на российской территории. Период пребывания в стране отсчитывайте начиная со дня прибытия (въезда) человека в Россию. Дни отъезда и возвращения также включите в количество дней пребывания в стране. Об этом сказано в письме Минфина России от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-245.

Так, даты въезда в Россию и выезда из нее можно установить по отметкам российской пограничной службы в загранпаспорте или в миграционной карте. Бывает, что отметки о въезде в паспорте вовсе нет. Допустим, человек приехал из Украины или Республики Беларусь.

Тогда вы можете запросить другие документы. Например, квитанции о проживании в гостинице, а для работающих сотрудников – табели учета рабочего времени или справки с места работы, выданные на основании данных табелей.

Заметьте, документы с отметкой о регистрации по местожительству нельзя использовать в качестве подтверждения налогового статуса! Сами по себе они не подтверждают факт пребывания в нашей стране. Данный вывод есть в письме Минфина России от 27 июня 2012 г. № 03-04-05/6/782.

Новая форма 2-НДФЛ в 2019 году

В 2017 году внесены определенные изменения в законодательстве, которые касаются заполнения, отправки справок 2-НДФЛ в налоговые органы. О них необходимо знать работодателям, перечисляющим налог с физических лиц, работникам, выдающим данный документ. Главные перемены связаны со сроками предоставления данных, расчетами, которые выполняются при оформлении справок. В нововведения для текущего года входят:

  • срок перечисления НДФЛ. Выплата должна быть осуществлена на следующий день после выдачи заработной платы. При выплате пособий, выданных в связи с временной нетрудоспособностью, отпускных налог должен быть перечислен до последнего дня месяца совершения выплат;
  • срок подачи отчетного документа в налоговый орган. Справки должны предоставляться ежеквартально, а также по просьбе работника для подачи в различные организации;
  • штрафные санкции за нарушение закона. Просрочка подачи справок предусматривает наложение штрафа в сумме тысячи рублей за просроченный месяц. После 10 дней просрочки электронные и банковские счета могут быть заморожены;
  • штрафные санкции за ошибки. В законодательстве предусмотрены штрафы за ошибочные данные в справке о доходах. В случае подачи документа с ошибочными данными необходимо отправить в ИФНС аннулирующую справку;
  • форма подачи документа. Бумажные носители могут использоваться только предприятиями, в которых работает до 25 человек. В остальных случаях справки передаются в инспекцию по налогам по электронной почте.

Пример заполнения новой формы 6-НДФЛ инструкция

В форме 6-НДФЛ кроме титульного листа имеется четыре раздела. Титульный лист является ознакомительной частью, он содержит подробные данные о предприятии. В первом разделе нужно вписать коды бюджетной классификации и ОКТМО. Здесь же содержится информация о количестве сотрудников, получающих доходы. В первом разделе указывается общая сумма налога, которую нужно будет указать после сделанных расчетов.

В заполнении второго раздела потребуется внести общие суммы полученных доходов и налоговых вычетов. Если при этом используются различные ставки, раздел для каждой из них оформляется отдельно. Необходимо указывать коды вычетов.

Третий раздел предназначен для фиксирования разновидностей налогов: стандартных, инвестиционных, имущественных и др. В определении кодов необходимо использовать специальный Справочник.

Четвертый раздел включает перечень всех доходов налогоплательщиков и удержанные суммы для перечисления в государственный бюджет (суммы указываются без копеек). Указываются даты совершения выплат, коды доходов (согласно Справочнику), их размер и сумма вычетов.

Все расчеты при заполнении данной формы должны быть сделаны точно. Ошибки в форме 6-НДФЛ наказываются строго. За каждое неверное сведение начисляется штраф в размере 500 рублей. В оформлении этого документа необходимо руководствоваться законодательными регулирующими актами: статьей 226.1 Налогового Кодекса пункты: 2, 7, 10; Письмом Минфина №03-04-06/18016.

Как заполнять бланк 2-НДФЛ пошаговая инструкция

Как вести налоговый регистр по НДФЛ и рассчитывать НДФЛ

Сотруднику предприятия, индивидуальному предпринимателю необходимо внимательно заполнять справку 2-НДФЛ, учитывая, что за ошибки в этом документе законодательство предусматривает штрафные санкции. Процесс включает несколько этапов:

Оформление заголовка, в котором отражается временной период, присвоенный документу №; дата заполнения; № корректировки.

Внесение данных организации, выдающей справку.

Заполнение полных данных получателя доходов: его Ф.И.О. и дата рождения; ИНН; коды страны, гражданином которой он является и документа, удостоверяющего личность, его серия и №; полный адрес места проживания, регистрации.

Указание всех доходов, подлежащих обложению ставкой: месяцы получения средств; коды, обозначающие вид доходов и их суммы; вычеты с кодами и суммами.

В заключении: указывается налоговый агент, Ф.И.О. сотрудника, заполняющего справку; подпись.

Форма 6-НДФЛ с 2019 года

В форме 6-НДФЛ отражаются все виды доходов работников предприятия: зарплаты, премиальные, отпускные и др. Заполнение документа регулируется ФЗ№113, НК ст.217. Все расчеты необходимо выполнять предельно внимательно, так как за ошибки, неверные данные, выявленные налоговым инспектором, предусмотрены штрафные санкции. За просрочку в течение месяца предусмотрен штраф 1 тыс. руб. Даже за 10 дней просрочки налоговая инспекция может замораживать банковские счета предприятия. Для формы имеются специальные бланки, которые должны заполняться в полном соответствии с требованиями налоговых органов. Документ отправляется в офис ИФНС по месту нахождения предприятия.

Практика показывает, что вся необходимая информация может не разместиться на стандартных страницах. В таком случае нужно добавить требуемое количество листов. После заполнения формы на каждом листе ставится номер 001,002 и т.д.

Что такое форма 6-НДФЛ

С документом , правилами его подачи, оформления уже знакомы все работодатели. Форма 6-НДФЛ отличается лишь тем, что в ней содержатся общие данные о доходах всех сотрудников организации, предприятия

При заполнении данного документа важно внимательно рассчитывать размеры налогов с учетом статуса физических лиц, вида полученных доходов. Форма 6-НДФЛ подается поквартально и по итогу года

Последние сроки предоставления документа: 4 мая (I квартал), 1 августа (II квартал, полугодие), 31 октября (III квартал), 01.04.2018 (за год). Данная форма должна отправляться в ИФНС всеми предприятиями, заключающими договора с работниками.

Коды в справке 2-НДФЛ

Обновления, предусмотренные для заполнения справок 2-НДФЛ, в первую очередь коснулись кодов, которые в обязательном порядке вносятся лицом, заполняющим документ. В третьем разделе таблицы наиболее часто используются четыре кода:

  • 2000 – зарплаты в денежном эквиваленте, например и премии. Если за произведенные работы выдается натуральная оплата, она отражается под кодом 2530, доходы, полученные по гражданско-правовому договору, кодируются номером 2010;
  • 2012 – выплаты по ежегодному оплачиваемому отпуску. Если при увольнении выдается компенсация неиспользуемого отпуска, она отражается под кодом 4800;
  • 1010 – полученные дивиденды;
  • 2510 – оплата услуг и товаров.

Как вести налоговые регистры для 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

 обязаны вести регистры налогового учета для расчета НДФЛ. Утвержденного образца регистра нет, поэтому . За основу можно взять старую . Сориентироваться в том, какие показатели включить в регистр, поможет .

Что отражать в регистре

Налоговые регистры нужны для того, чтобы правильно составить расчеты по  и справки по . Поэтому вести регистры нужно ежемесячно по каждому гражданину с подведением нарастающих итогов с начала года. В регистре отразите:

Доходы, которые начислили и выплатили гражданам. Учет доходов ведите по каждому коду и по каждой дате выплаты. Дело в том, что в форме 6-НДФЛ нужно указывать даты, когда:

человек получил доход;

налоговый агент удержал налог с этого дохода;

налог с выплаченной суммы должен быть перечислен в бюджет.

Вычеты, которые предоставили за месяц и нарастающим итогом с начала года. Учет вычетов ведите по каждому виду и по каждому коду. Кроме того, отражайте реквизиты уведомлений из налоговой инспекции, на основании которых были предоставлены имущественный и социальные вычеты.

НДФЛ, рассчитанный, удержанный и перечисленный с каждой выплаты, по каждой дате. Отдельно учитывайте суммы: излишне удержанные, не удержанные и которые вернул налоговый агент.

Доходы, которые не облагаются НДФЛ, в регистре отражать не нужно. Например, это пенсии, компенсационные выплаты и т. д. Кроме того, можно не отражать доходы, выплаченные:

гражданам при приобретении у них имущества и имущественных прав, принадлежащих им на праве собственности;

предпринимателям.

НДФЛ с полученных доходов они рассчитывают и платят в бюджет самостоятельно.

Это следует из положений  пункта 1 статьи 230,  статьи 226, статей  и  НК и подтверждается письмами Минфина , .

Форма регистра

Как разработать налоговый регистр по НДФЛ

Типового образца налогового регистра для расчета НДФЛ нет. Поэтому налоговый агент должен разработать эту  самостоятельно.

Включите в регистр следующие сведения:

данные налогового агента: наименование, ИНН, КПП;

персональные данные гражданина, которому выплачиваете доход (в т.ч. его ИНН – при наличии);

виды доходов, выплачиваемых гражданину, – по каждому  (в соответствии с );

виды предоставленных вычетов – по каждому  (в соответствии с );

суммы доходов;

налоговый статус гражданина;

даты , выплаты дохода, удержания налога, а также дату, когда налог, удержанный с данного вида доходов, должен быть ;

дату и номер платежного поручения на перечисление НДФЛ в бюджет.

Это следует из положений  пункта 1 статьи 230 НК.

Учтите, что основное назначение регистра – сформировать показатели для составления справок  и расчетов . Поэтому, разрабатывая регистр, придерживайтесь структуры этих форм, а также справочников, приведенных в приложениях к приказам ФНС, которыми утверждены эти формы.

Как вести налоговый регистр по НДФЛ и рассчитывать НДФЛ

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации

Задайте свой вопрос экспертам

Бланк 6-НДФЛ 2018, изм. приказом ФНС от 17 января 2018 г. ММВ-7-1118

С 26 марта 2018 года действует новый 6-НДФЛ бланк, измененный приказом ФНС от 17 января 2018 г. № ММВ-7-11/18). Основные изменения в титульном листе. Теперь в нем есть графы, которые заполняют при реорганизации и ликвидации. Из-за этого добавили коды мест, куда представить расчет. Теперь их 11 вместо 8.

Актуальную форму 6-НДФЛ со всеми изменениями можно скачать в эксель в начале статьи. Или заполнить расчет онлайн в специальной программе «ГЛАВБУХ 24/7», а уже затем распечатать. поможет быстро проверить 6-НДФЛ перед отправкой в налоговую. Если в расчете есть ошибки, наши эксперты помогут вам его переделать.

Читайте также:

  • 6-НДФЛ: инструкция по заполнению
  • Заполнение 6-НДФЛ раздел 2
  • Как заполнить и сдать отчетность

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

  • Статьи по теме:
  • Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ в 2019 году
  • 6-НДФЛ строка 130: что туда входит, как заполнить
  • Материальная выгода в 6-НДФЛ (пример заполнения)
  • 6-НДФЛ при задержке заработной платы
  • Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2019 году и ошибки в отчете

Как вести налоговый регистр по НДФЛ и рассчитывать НДФЛ

Тема: 

  • 6-НДФЛ

Как вести налоговый регистр по НДФЛ и рассчитывать НДФЛ

Будьте в курсе!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Удержать НДФЛ невозможно

По правилам компания в качестве налогового агента удерживает и перечисляет НДФЛ за своих сотрудников. Но не всегда есть возможность этот налог удержать.

 Например, сотрудник получил доход в натуральной форме или в течение года стал нерезидентом (НДФЛ в этом случае нужно пересчитать по ставке 30%). Тут возможно два варианта развития событий.

Первая ситуация – после месяца, в котором не удалось удержать налог, сотрудник получает другие доходы в денежной форме. Здесь у налогового агента появляется возможность удержать ту сумму НДФЛ

При этом не забывайте о важном правиле. Удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты

Так сказано в пункте 4 статьи 226 НК РФ.

Но возможен и другой случай. Работник уволился. Тогда удержать налог у вас вообще не получится. Такая же ситуация возникает, если доход в натуральной форме получил человек, не являющийся сотрудником организации, например покупатель.

Будьте внимательны! О выплаченных доходах, из которых компания не удержала налог, придется сообщить налоговикам. Это относится и к доходам в натуральной форме или в виде вы-игрышей. Направьте в инспекцию сообщение по форме 2-НДФЛ, в графе «Признак» поставьте код «2». Это нужно сделать в течение месяца после окончания того года, в котором такие доходы были выплачены.

О том, что налог не удержан, сообщите и самому человеку, получившему доход. Ну и сделайте соответствующую запись в регистре (см. графу с пометкой «3» в образце выше).

После того как всех известили, удерживать недостающую сумму налога вы уже не обязаны. Даже если появится такая возможность (см. письмо Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-06/7337). Заплатить НДФЛ в бюджет должен тот, кто получил доход.

Дата выплаты дохода

Дата выплаты дохода не всегда совпадает с датой фактического получения дохода, определяемой в соответствии со статьей 223 НК РФ. НК РФ не содержит понятия «дата выплаты дохода». Поэтому типичной ошибкой является путаница с понятиями «дата выплаты дохода» и «дата его получения». При заполнении этого реквизита важен вид дохода.

Так, дата фактического получения дохода в денежной форме — день перечисления денег на счет налогоплательщика (п. 1 ст. 223 НК РФ). А дата фактического получения зарплаты — последний день месяца, за который был начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). При этом выплата может осуществляться в любой день, установленный локальным актом компании. Кроме того, статья 136 ТК РФ обязывает работодателя выплачивать зарплату не реже чем каждые полмесяца. Но в момент получения аванса у работника нет дохода, а обязанность перед бюджетом возникает только в последний день месяца (письмо Минфина России от 09.08.12 № 03-04-06/8-232).

Президиум ВАС РФ в постановлении от 07.02.12 № 11709/11 отметил, что до истечения месяца нельзя определить доход и исчислить НДФЛ при выплате первой части зарплаты. Таким образом, работодатель вправе не отражать в регистре оплату труда за первую половину месяца.

Кроме того, суд указал, что датой получения отпускных признается дата их фактической выплаты. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (письма от 06.06.12 № 03-04-08/8-139 и от 15.11.11 № 03-04-06/8-306). При этом на практике есть противоположное мнение о том, что дата получения дохода в виде отпускных — последний день месяца их начисления (постановления ФАС Западно-Сибирского от 26.09.11 № А27-16788/2010 и Северо-Западного от 30.09.10 № А56-41465/2009 округов).

Другой спорный случай — выплата аванса до сдачи работ по договору подряда. Поскольку в главе 23 НК РФ понятие «аванс» не определено, а в соответствии с пунктом 1 статьи 223 НК РФ датой получения дохода считается день его выплаты в денежной форме, представляется правильным исчисление и удержание НДФЛ с суммы предоплаты в день ее выплаты. Так, ФАС Уральского округа в постановлении от 14.11.11 № Ф09-7355/11 отметил, что аванс нельзя рассматривать как получение дохода, пока не подписан акт приемки-сдачи работ (услуг). Следовательно, налоговый агент не обязан удерживать и перечислять НДФЛ с аванса.

ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 16.10.09 № А03-14059/2008, напротив, пришел к выводу, что при выплате аванса по договору подряда возникает доход (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). И удержать НДФЛ нужно непосредственно при выплате аванса физлицу.

Сложности возникают и с моментом определения даты получения суточных, выплаченных сверх нормы. По мнению Минфина России, датой получения работником дохода в виде сверхнормативных суточных является день утверждения авансового отчета (письмо от 14.01.13 № 03-04-06/4-5). Ранее финансовое ведомство придерживалось другой позиции — суточные сверх нормы облагаются НДФЛ на дату их выплаты (письма от 25.06.10 № 03-04-06/6-135 и от 01.02.08 № 03-04-06-01/27).

Доход при прощении долга по беспроцентному займу также вызывает вопросы. В этом случае у заемщика не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах (письма Минфина России от 08.06.12 № 03-04-06/4-163 и от 11.04.12 № 03-04-06/3-106). Однако у него образуется налогооблагаемый доход в виде суммы прощенного долга (). В данном случае в регистр учета НДФЛ вносится дата момента возникновения налоговой базы — дата подписания соглашения о прощении долга.

Бланк 6-НДФЛ, утв. приказом от 14 октября 2015 г. ММВ-7-11450

Компании, которые выплачивают доходы физическим лицам, ежеквартально сдают расчет начислений в пользу граждан, исчисленного и удержанного НДФЛ. Для этих целей ФНС разработала новый расчет по форме 6-НДФЛ, который утвердила приказом от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450@. В этом же документе утвержден порядок заполнения и формат электронной отчетности.

Эксперты объясняют, как сдать 6-НДФЛ

Как вести налоговый регистр по НДФЛ и рассчитывать НДФЛ

Отвечает Андрей Кизимов,

действительный государственный советник РФ 3-го класса, кандидат экономических наук

«Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в электронном виде по ТКС. На бумажных бланках расчеты можно сдать в единственном случае: если в течение отчетного или налогового периода количество физлиц – получателей доходов – было меньше 25 человек».

Из рекомендации «»

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. На титульном листе приводят данные об ИНН и КПП компании, периоде, за который представлен отчет, ИФНС, куда отчет подается. В разделе 1 отражают начисленный доход, исчисленный и удержанный НДФЛ нарастающим итогом с начала года. В разделе 2 все доходы, выплаченные за последний квартал отчетного периода, нужно разбить по датам. Кроме того, здесь показывают суммы налога, даты, когда компания удержала НДФЛ, и сроки перечисления.

Подробную инструкцию по оформлению смотрите в статье «».

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: