Начислены страховые взносы на заработную плату проводка

Содержание

Начисление страховых взносов, проводки в учете

После расчета выплат в пользу работников должны быть начислены страховые взносы на заработную плату, проводка (одна или несколько) по которым формируется по определенным правилам. Используется с этими целями счет 69. Для удобства расчетов открываются субсчета, каждый из которых соответствует одному из видов страховых взносов. Например, организация вправе проводить отчисления на социальные нужды, проводка при этом содержит счета:

  • 69.01 ― расчеты в ФСС по соцстрахованию;
  • 69.02.7 ― начисления на обязательное пенсионное страхование;
  • 69.03.1 ― взносы на обязательное медстрахование;
  • 69.11 ― отчисления на травматизм в ФСС.

При расчете начислений счет 69 корреспондирует по Дт с соответствующими счетами затрат (20, 23, 25, 26, 44). Если в организации имеется несколько структурных подразделений, начисление страховых взносов проводки сформирует в зависимости от принадлежности работников к той или иной производственной сфере.

Пример 1

В организации за ноябрь 2016 года начислена заработная плата в общем размере 225 000 рублей, в том числе в пользу работников производственной сферы ― 150 000 рублей, для управленческого отдела ― 75 000 рублей. Организация занимается производством мебели, применяет УСН, соответственно, пользуется льготным тарифом для расчета страховых взносов (20% в ПФ, начисления в ФФОМС и ФСС отсутствуют, тариф по взносам на травматизм равен 1,4%).

Согласно вышеперечисленным условиям, произведены отчисления на социальные нужды в общем объеме 45 000 рублей в ПФ, в том числе за работников производства ― 30 000 рублей, за управленческий аппарат ― 15 000 рублей. Взносы на травматизм в ФСС составили соответственно 2100 рублей и 1050 рублей. В результате начислены страховые взносы, проводка по которым отражает затраты по каждому структурному подразделению:

  1. Дт 20 ― Кт 69.01 ― 30 000 рублей ― взносы в ПФ за работников производственной сферы.
  2. Дт 26 ― Кт 69.01 ― 15 000 рублей ― взносы в ПФ на зарплату управленческого аппарата.
  3. Дт 20 ― Кт 69.11 ― 2100 рублей ― отчисления на травматизм за работников производства.
  4. Дт 26 ― Кт 69.11 ― 1050 рублей ― начислены взносы на травматизм за сотрудников управленческой службы.
  5. Дт 69.01 ― Кт 51 ― 45 000 рублей ― перечислены в бюджет страховые взносы, проводка содержит общее начисление платежей в ПФ.
  6. Дт 69.11 ― Кт 51 ― 3150 рублей ― перечислены в бюджет страховые взносы, проводка включает в себя общую начислений в ФСС.

Некоторые организации в силу специфики своей деятельности должны создавать резервы на оплату предстоящих отпусков. Относится это к средним и крупным плательщикам, которые не вправе вести

Формирование суммы резерва должно происходить не только с учетом отпускных выплат, необходимо взять во внимание и расходы по страховым взносам. Соответственно операция отчисления в резервный фонд проводки предполагает следующие:

  1. Дт 20, 25, 44 ― Кт 96 ― формирование резервов.
  2. Дт 96 ― Кт 70 ― начисление отпускных выплат.
  3. Дт 96 ― Кт 69 ― использование части резервного фонда для начисления страховых взносов.

Формирование резерва возможно помесячно или поквартально. Размер отчислений может зависеть от фонда оплаты труда или формироваться отдельно по каждому работнику.

Пример 2

Организация производит отчисления в резерв на предстоящие отпуска ежемесячно исходя из общего фонда оплаты труда. В феврале отпуск был начислен 1 сотруднику в сумме 36 000 рублей, общий объем взносов составил 10 872 рубля. Проводки будут выглядеть следующим образом:

  • Дт 44 ― Кт 96 ― 86 500 ― резервные отчисления;
  • Дт 96 ― Кт 70 ― 36 000 ― начислены отпускные;
  • Дт 96 ― Кт 69.01 ―1044 рубля ― начисление взносов в ФСС с отпускных;
  • Дт 96 ― Кт 69.02.7 ― 7920 рублей ― страховые взносы в ПФ;
  • Дт 96 ― Кт 69.03.1 ― 1836 рублей ― взносы в ФФОМС;
  • Дт 96 ― 69.11 ― 72 рубля ― взносы на травматизм.

Изменения в проводках по страховым взносам и штрафным санкциям в 2017-2018 годах

На переходный период (2017-2019 годы) возможны ситуации, когда вам придется делать корректировку или уплачивать страхвзносы за годы, предшествующие 2017, т. е. те, в которых расчеты велись напрямую с фондами. Во избежание путаницы в расчетах лучше всего создать на счете 69 отдельные субсчета второго порядка для учета старых (за 2014–2016 годы) и новых (с 2017 года) взносов по каждому виду страхования, тем самым обеспечив их аналитический учет для правильного разнесения в отчетности.

ВАЖНО! Для того чтобы обезопасить себя на случай налоговой проверки или судебного разбирательства, внесите в приказ об учетной политике положения об изменениях в методике учета по страхвзносам. . Пени и штрафы по взносам необходимо отражать по дебету основного счета общехозяйственных затрат (26, 44) с корреспонденцией по кредиту субсчета соответствующего вида страхования (раздел 2 приложения к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875)

При начислении штрафных санкций также должна соблюдаться аналитика по администратору взносов, который их назначил.

Пени и штрафы по взносам необходимо отражать по дебету основного счета общехозяйственных затрат (26, 44) с корреспонденцией по кредиту субсчета соответствующего вида страхования (раздел 2 приложения к письму Минфина РФ от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). При начислении штрафных санкций также должна соблюдаться аналитика по администратору взносов, который их назначил.

Читайте об особенностях отражения в учете пени по соцвзносам .

Учет расчетов с Фондом социального страхования

Вести бухгалтерский учет сейчас должны все организации, а ИП и частнопрактикующие лица от обязательного бухучета освобождены, если они ведут учет показателей, необходимых для правильного налогообложения (п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Для ведения учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению существует счет 69. В части ФСС к счету 69 создаются субсчета:

  • 69.1 – расчеты с ФСС по взносам (пособия, в т.ч. «по болезни» и в связи с материнством),
  • 69.11 – расчеты с ФСС по страхованию от НС на производстве и профзаболеваний («травматизм»).

Начисление страховых взносов ведется по дебету счетов, которые предназначены для начисления оплаты труда работникам: 20, 23, 25, 26, 29 и т.д. Когда начислена зарплата, делаются проводки по начислению страхвзносов, в том числе и в ФСС:

Читайте так же:  Как проверить подлинность трудовой книжки нового работника

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.1 — начислены страхвзносы в ФСС,

Дт 20 (23, 25, 26 и т.д.) – Кт 69.11 — начислены взносы на «травматизм».

Если Фонд начислил организации , например, за просрочку уплаты взносов, то их следует отнести на счет убытков:

Дт 99 – Кт 69.1 — начислены пени и штрафы для уплаты в ФСС.

Взносы в ФСС можно уменьшить на сумму оплаты организацией:

  • пособий за счет ФСС:

Дт 69.1 – Кт 70 — работнику начислено пособие из средств ФСС;

  • лечения в санаториях и на курортах работников вредных производств:

Дт 69.1 – Кт 73 — оплата путевки за счет средств ФСС (полностью или частично).

Начисленные взносы на «травматизм» тоже можно снизить за счет:

  • произведенных выплат пострадавшим от несчастного случая на работе:

Дт 69.11 – Кт 70 — пособие работнику, получившему увечье, или профзаболевание.

Оплатить все страховые взносы нужно не позднее 15 числа по окончании месяца, за который начислена зарплата. По каждому виду взносов формируется отдельное платежное поручение. После уплаты, на основании выписки банка, делаем проводки по перечислению взносов в Фонд:

Дт 69.1 – Кт 51 — страховые взносы в ФСС перечислены,

Дт 69.11 – Кт 51 — взносы на «травматизм» в ФСС перечислены.

Пример

В ООО «Альянс» с зарплаты сотрудников за месяц начислены страховые взносы ФСС – 20 000 рублей, а также взносы на «травматизм» в сумме 5500 рублей. В этом же периоде был оплачен больничный лист сотруднику в сумме 7000 рублей, из которых за счет ООО «Альянс» оплачены первые 3 дня болезни — 3000 рублей, а остальные 4000 рублей – за счет средств ФСС.

Сделаем проводки по учету расчетов с Фондом социального страхования.

Дт 20 – Кт 70 – 3000 руб., начислен больничный работнику из средств работодателя;

Дт 69.1 – Кт 70 – 4000 руб., начислен больничный работнику из средств Фонда.

Начисляем страховые взносы:

Дт 20 – Кт 69.1 – 20 000 руб., начислены страховые взносы в ФСС;

Сумму начисленных взносов в ФСС можно уменьшить на 4000 руб., то есть сразу зачесть средства ФСС в счет уплаты больничного. По кредиту счета 69.1 образуется сальдо 16000 руб. (20000 руб. – 4000 руб.), эту задолженность и нужно перечислить в Фонд.

Дт 69.1 – Кт 51 – 16000 руб., с расчетного счета ООО «Альянс» перечислены взносы в ФСС.

Взносы на «травматизм»:

Дт 20 – Кт 69.11 – 5500 руб., начислены взносы на «травматизм»;

Дт69.11 – Кт 51 – 5500 руб., взносы на «травматизм» перечислены в ФСС с расчетного счета.

Как начисляются взносы во внебюджетные фонды

В силу бухгалтерской специфики страховые взносы начисляются на заработную плату наемного персонала и доход, выплачиваемый привлеченным работникам. Размер взносов в конечном счете зависит от следующих факторов:

  • величины дохода;
  • ставки, установленной для данного вида страховых взносов;
  • особенностей применения данной ставки.

Если взносы начислены в неверном объеме, уплачены с задержкой или вообще не перечислены, законодательством предусмотрены санкции в виде пеней и штрафов.

Величина взносов для ФСС может изменяться в меньшую сторону. Для этого согласно приказу Минтрудсоцзащиты РФ от 10.12.2012 № 580н требуется получить разрешение в территориальном подразделении ФСС. Если аргументы окажутся убедительными, организации позволят истратить часть взносов на заявленные цели.

Операции по всем страховым вносам в обязательном порядке должны находить отражение в учете. При этом каждому фонду соответствует свой субсчет, а именно:

  • ФСС — субсчет 69.1;
  • ПФР — 69.2;
  • ФФОМС — 69.3.

Кроме того, для более детального отражения рекомендуется использовать дополнительные счета. Например, субсчет 69.1 по ФСС может быть разбит на счет 69.1.1, на который можно записывать операции по страхованию на случай временной нетрудоспособности, и счет 69.1.2 для ведения операций по «травматическому» страхованию. Не возбраняется вводить и отдельный счет, например 69.11. В некоторых программах его используют для учета взносов на травматизм.

До 2014 года практиковалось создание в учете дополнительных счетов для субсчетов 69.2 и 69.3. Однако затем законодательство изменилось, и такое разделение признано нецелесообразным.

Описанные действия позволяют организации рационально организовать учет потоков страховых взносов по фондам. Следует отметить, что ПФР получает взносы не только в рамках пенсионного обеспечения, но и для ФФОМС. Такая комплектация производится в соответствии с нормами п. 1 ст. 3 закона № 212-ФЗ. Пенсионный фонд извещает обо всех поступлениях медстрах, который не обладает контрольными функциями. Плательщики сдают отчеты по форме РСВ-1, где отражена полнота начисления/уплаты и тех и других взносов.

В свою очередь, ФФОМС тоже делится с ПФР информацией в рамках своей компетенции.

Более того, правильность отражения страховых взносов проверяют и налоговые органы в рамках своих контрольных мероприятий. Они обязательно сравнивают данные из следующих источников: счета 69, карточек, в которых начисляются взносы, главной книги и, наконец, РСВ-1.

ПБУ 1802 для выплат за счет чистой прибыли

Затраты на материальную помощь, подарки работникам и прочие подобные выплаты в бухгалтерском учете отнесены к прочим расходам (п. 11 ПБУ 10/99), а в налоговом учете они не уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль. Это приводит к возникновению постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Начисление ПНО в бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Вознаграждения организаций или индивидуальных предпринимателей в пользу физических лиц включаются в базу для расчета страховых взносов на дату начисления выплат. Об этом говорится в пункте 1 статьи 11 Закона № 212-ФЗ. Начисление заработной платы, как правило, производится по окончании или в последний день календарного месяца. Другие вознаграждения могут быть начислены в любой день месяца по завершении определенных операций, с которыми связана их выплата. Например, в связи с подписанием акта приемки выполненных работ или изданием приказа об оказании единовременной материальной помощи. В момент начисления выплаты ее облагаемая часть попадает в состав облагаемой базы для исчисления страховых взносов, что в итоге и найдет отражение в таблице. Но Закон № 212-ФЗ не обязывает страхователей начислять страховые взносы в момент включения выплаты в облагаемую базу. Страхователь имеет возможность формировать облагаемую базу для исчисления страховых взносов в течение календарного месяца, так как начисление взносов производится по его окончании. Об этом говорится в части 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ.

Обратите внимание: таблица, о которой идет речь, предназначена для формирования показателей за один календарный месяц, а не нарастающим итогом с начала года. Если вам это неудобно, можете доработать таблицу, вставить дополнительные строки для отражения сумм выплат, начисленных на 1-е число календарного месяца нарастающим итогом с начала года и соответственно на последнюю его дату

С каких выплат работникам начисляют страховые взносы по доптарифам

Взносы по доптарифам уплачиваются с выплат не всем работникам, а только тем, которые вправе уйти досрочно на пенсию. А именно трудящимся на видах работ, указанных в подпунктах 1–18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ.

Читайте так же:  Сроки уплаты налогов в 2018 году

Если в организации не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест применяют дополнительные тарифы страховых взносов, которые установлены частями 1 и 2 статьи 58.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Компания, которая провела спецоценку, вправе платить дополнительные взносы в ПФР по тарифам, зависящим от класса условий труда (ч. 1–2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Эти взносы направляются на страховой части трудовой пенсии (ст. 33.2 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Внебюджетные фонды функции

Для того чтобы государство могло координировать потоки денежных средств по отдельным социальным направлениям, были созданы несколько страховых фондов. Самыми известными из них являются ПФР, ФСС и ФФОМС.

Особенность этих 3 государственных формирований такова, что деньги на их счета вносятся в обязательном порядке всеми организациями и ИП, выплачивающими доход гражданам РФ. В дальнейшем эти средства распределяются по социальным программам: на выдачу пенсий, материнского капитала, оплату больничных и пр.

Деятельность фондов регулируется законодательством РФ, в частности:

  • Бюджетным кодексом РФ от 31.07.1998 № 145-ФЗ;
  • ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Пени по страховым взносам понятие и особенности расчета

Пени представляют собой расчетную сумму, обязательную к уплате. Исчисляют их в процентах к сумме просроченного платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования (СР), приравненной с 2016 года к ключевой ставке ЦБ, за каждый просроченный день. Это общая формула, однако, законодатели внесли некоторые изменения в расчет, и с 01.10.2017 (исключительно для юридических лиц!) пени компаниям рассчитывают так:

  • 1/300 СР на сумму задолженности, образованной на 01.10.2017;
  • 1/300 СР на сумму задолженности, образовавшейся после 01.10.2017, за просрочку длительностью не более 30-ти календарных дней;
  • 1/150 СР на сумму недоимки, образованной после 01.10.2017, за просрочку, продолжительность которой составила более 30 дней.

Т.е. пени будут рассчитывать по ставке1/300 СР за первые 30 дней просрочки, с 31-го дня в расчете применяется 1/150 СР. Общий размер пени рассчитывают суммированием полученных значений, если наступает необходимость исчисления пени за период более 30 дней.

Таблица 2. Расчет страховых взносов за март 2010 года

Внебюджетные фондыПФРФФОМСТФОМСФСС России
Облагаемая база всего (руб.)В том числе выплаты физическим лицам:473 045,00473 045,00473 045,00465 800,00
1966 г. р. и старше186 245,00
1967 г. р. и моложе286 800,00
Тариф. В том числе с выплат физическим лицам20%1,1%2%2,9%
на страховую часть пенсиина накопительную часть пенсии
1966 г. р. и старше20%X
1967 г. р. и моложе14%6%
Страховые взносы, всего (руб.)В том числе с выплат физическим лицам:94 609,005203,509460,9013 508,20
на страховую часть пенсиина накопительную часть пенсии
1966 г. р. и старше37 249,00X
1967 г. р. и моложе40 152,0017 208,00
Итого77 401,0017 208,005203,509460,9013 508,20

Сумма премии к 8 Марта, а также сумма материальной помощи признаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99), в налоговом учете эти суммы не не признаются (п. 22 и 23 ст. 270 НК РФ). Значит, в бухучете нужно отразить постоянное налоговое обязательство:

Дебет 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
— 6800,00 руб. [(30 000 руб. + 4000 руб.) x 20%] — отражено постоянное налоговое обязательство в связи с начислением праздничной премии и материальной помощи;

19 марта Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование» Кредит 70
— 2388,07 руб. — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России;

Дебет 20 Кредит 70
— 1592,05 руб. (3980,12 руб. — 2388,07 руб.) — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

Дебет 20 Кредит 76
— 10 000 руб. — начислено вознаграждение по договору подряда; 31 марта

Дебет 20 Кредит 70
— 435 800 руб. — начислена заработная плата;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
— 77 401,00 руб. — начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии»
— 17 208,00 руб. — начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

Дебет 20 Кредит 69 «Расчеты с ФСС РФ по взносам на социальное страхование»
— 13 508,20 руб. — начислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
— 5203,50 руб. — начислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 20 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС»
— 9460,90 руб. — начислены страховые взносы в ТФОМС;

2 апреля Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии» Кредит 51
— 77 401 руб. — перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии» Кредит 51
— 17 208 руб. — перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на накопительную часть трудовой пенсии;

Дебет 69 «Расчеты с ФСС РФ, по взносам на социальное страхование» Кредит 51
— 11 120 руб. (13 508,20 руб. — 2388,07 руб.) — перечислены страховые взносы в ФСС России;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51
— 5204 руб. — перечислены страховые взносы в ФФОМС;

Дебет 69 субсчет «Расчеты с ТФОМС» Кредит 51
— 9461 руб. — перечислены страховые взносы в ТФОМС.

Основные проводки по начислению страховых взносов в 2017-2018 годах

Как и прежде, страховые взносы начисляются одновременно с заработной платой проводками по дебету счета затрат организации (20, 44, 25, 26), который использовался для начисления расходов на оплату труда застрахованного лица, и кредиту счета 69 «Расчеты по соцстрахованию».

О том, что изменилось в правилах расчета взносов в связи со сменой их администратора, читайте .

Рассмотрим основные бухгалтерские проводки по учету взносов на соцстрахование на примере.

Пример

Сотруднику отдела продаж ООО «Колоски» Заряниной А. В. за отработанные в марте 2018 года дни была начислена зарплата в сумме 27 280 руб., исходя из оклада. С 01.03.2018 по 09.03.2018 работница была на больничном, и расчетная сумма пособия за счет работодателя составила 3 521,34 руб., а за счет ФСС — 8 216,46 руб. Руководство ООО «Колоски» обратилось в ФСС со справкой-расчетом для возмещения расходов по больничному.

В бухучете расчеты по взносам будут выглядеть следующим образом:

Бухгалтерская проводкаСуммаХозяйственная операция
Дт 44 Кт 7027 280,00Начислена заработная плата за март 2018 года
Дт 44 Кт 69.01791,12Начислены взносы по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)
Дт 44 Кт 69.026 001,60Начислены взносы по обязательному пенсионному страхованию (ОПС)
Дт 44 Кт 69.031 391,28Начислены взносы по обязательному медстрахованию (ОМС)
Дт 44 Кт 69.11218,24Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев и производственных травм (НСиПТ)
Д 44 Кт 703 521,34Начислено пособие по ВНиМ за счет работодателя (3 дня)
Дт 69.01 Кт 707 042,68Начислено пособие по ВНиМ за счет ФСС (6 дней)
Дт 69.02 Кт 516 001,60Оплата взносов ОПС
Дт 69.03 Кт 511 391,28Оплата взносов ОМС
Дт 69.11 Кт 51218,24Оплата взносов НСиПТ
Дт 51 Кт 69.016 251,56Получено возмещение от ФСС*
Читайте так же:  Налог на доходы физических лиц НДФЛ в 2019 году

* Возмещение от ФСС получено за минусом неуплаченных взносов по ВНИМ.

Когда списывать страховые взносы в налоговые расходы

Страховые взносы от несчастных случаев включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Это прямо предусмотрено подпунктом 45 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Поскольку перечень прочих расходов открыт, к ним можно отнести также остальные страховые взносы – пенсионные, медицинские, а также на случай временной нетрудоспособности и материнства. Однако в главе 25 Налогового кодекса прямо не сказано, когда именно списывать страховые взносы в расходы – в момент начисления в конце месяца или после уплаты. Как нам разъяснили в Минфине России, в этом случае действует общий порядок признания расходов. Если компания применяет метод начисления, то взносы надо списывать на конец каждого месяца. То есть так же, как и в бухучете (следовательно, временных разниц на основании ПБУ 18/02 не возникнет).

Однако обратите внимание: ранее Минфин России для ситуации с уплатой страховых взносов от несчастных случаев давал другие разъяснения. В письме от 28 марта 2008 г

№ 03-03-06/1/212 сказано, что эти взносы надо списывать по мере оплаты. Основанием для этого является пункт 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ, где говорится о признании расходов по договорам обязательного социального страхования. Значит, есть риск того, что инспекторы могут потребовать списывать все страховые взносы по мере оплаты.

В настоящий момент редакция журнала «Главбух» направила в Минфин России запрос по налоговому учету страховых взносов. Пока же официальных разъяснений нет, лучше избрать менее рискованный вариант и списывать взносы по мере их перечисления.

Страховые взносы можно включать в расходы, не дожидаясь оплаты

– При списании в расходы обязательных страховых взносов, уплачиваемых во внебюджетные фонды, компаниям необходимо руководствоваться правилами пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

То есть если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то расходы признаются независимо от даты фактической уплаты взносов во внебюджетные фонды. Основание для признания взносов – карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат, в которых бухгалтер отражает в том числе и расчет платежей. Признавая суммы взносов в расходах, надо учитывать также правила статей 318–320 Налогового кодекса РФ. Здесь предусмотрен порядок списания прямых и косвенных расходов компании при расчете налога на прибыль на общей системе. Таким образом, чтобы списать взносы в расходы, дожидаться оплаты не надо.

Главное, о чем важно помнить

1. Если с выплат сотруднику в течение года взносы будут начисляться по разным ставкам, придется завести к индивидуальной карточке дополнительные страницы.

2. «Вмененщикам», совмещающим два налоговых режима, надо заводить на работников по две карточки или предусмотреть в одной дополнительные графы.

3. В бухгалтерском учете проводки по начислению страховых взносов надо делать на конец каждого месяца.

Карточка индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов за 2010 год. Образец

Начислены страховые взносы на заработную плату проводка

Бухгалтерские проводки по зарплате и налогам

Для расчетов по зарплате используют счет бухгалтерского учета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Начисление зарплаты отражают по кредиту этого счета,а удержания проводят по дебету.

Какие счета использовать в корреспонденции со счетом 70, зависит от того, какую именно операцию компания хочет провести. В связи с этим проводки по з/п и налогам в разных компаниях могут отличаться. Ниже в статье вы найдете самые частые проводки по зарплате и налогам в 2018 году, такие же проводки будут актуальны в 2019 году.

Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
20.0169.1Начислены страховые взносы в ФСС7536,35Расчетная ведомость Т-51
20.0169.2Начислены взносы в ПФР57 172,28Расчетная ведомость Т-51
20.0169.3Начислены взносы в ФФОМС13 253,57Расчетная ведомость Т-51
20.0169.11Начислены взносы от НС519,75Расчетная ведомость Т-51
20.0110.01Переданы материалы в производство100 318Расчетная ведомость Т-51
69.151Уплачены взносы ФСС7536,35Платежное поручение
69.251Уплачены взносы ПФР57 172,28Платежное поручение
69.351Уплачены взносы ФФОМС13 253,57Платежное поручение
69.11Уплачены взносы от НС519,75Платежное поручение

Перечислять взносы нужно ежемесячно до 15 числа после окончания месяца, в котором были начислены выплаты работникам. Индивидуальные предприниматели перечисляют фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя в периоды, установленные ими самостоятельно.

Главное, чтобы вся сумма взносов была уплачена до конца календарного года.

Удержания из зарплаты. Проводки

Корреспонденция счетовСодержание хозяйственной операцииПервичный документ, на основании которого отражается в учете данная операцияПримечание
ДебетКредит
7068Удержан НДФЛ с заработной платыРасчетная или расчетно-платежная ведомость, регистр налогового учета
6851Перечислен удержанный НДФЛ в бюджетПлатежное поручение, выписка банка
7076Удержана из заработной платы задолженность по исполнительным документам (алименты на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного здоровью, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца, возмещение за ущерб)Расчетная или расчетно-платежная ведомость, исполнительный листНа счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании
7650Выдана получателю из кассы удержанная сумма задолженности по исполнительным документамРасходный кассовый ордерНа счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании
7651Перечислена получателю на расчетный счет удержанная сумма задолженности по исполнительным документамПлатежное поручение, выписка банкаНа счете 76 подобные операции целесообразно отражать по отдельному субсчету, специально предусмотренному учетной политикой компании
7073Удержана из заработной платы сумма материального ущерба, причиненного работником организацииРасчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платыНа счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по возмещению материального ущерба»
7071Удержана из заработной платы невозвращенная часть выданной подотчетной суммыРасчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платы, авансовый отчет
7073Удержана из заработной платы сумма задолженности по выданному работнику займу, включая сумму начисленных процентовРасчетная или расчетно-платежная ведомость, заявление работника на удержание из заработной платыНа счете 73 операция отражается по субсчету «Расчеты по предоставленным займам»

 

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: