Материальная выгода при выдаче беспроцентных займов

Заем отличия от кредита

Заем — это договорные отношения, согласно которых одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Заемщик же обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Если заимодавцем по договору является организация или индивидуальный предприниматель, такой договор должен быть заключен в письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161, п. 1 ст. 808, п. 3 ст. 23, абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК РФ).

Как следует из п. 1 ст. 809 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. В ситуации, когда размер не установлен в договоре, они начисляются исходя из ставки рефинансирования Банка России, которая действует в месте нахождения (месте жительства) заимодавца на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Если же по договору займа переданы не деньги, а вещи, то такой договор, как правило, является беспроцентным. Однако стороны договора могут прописать в нем условие о начислении процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Кредит — договорные отношения, по которым могут быть переданы только денежные средства, причем кредитором должен быть либо банк, либо иная кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ).

Проценты на сумму кредита начисляются в обязательном порядке, то есть кредит в отличие от займа не может быть беспроцентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Кредитный договор должен быть оформлен в письменной форме (ст. 820, 822, 823, абз. 1 ст. 822, п. 1 ст. 823 ГК РФ).

НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам

Как рассчитать матвыгоду

Расчет матвыгоды зависит от условий, на которых выдали заем сотруднику. Имеет значение валюта займа и есть ли проценты.

Для займа в рублях под проценты со ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования примените формулу:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 х  на  Ставка процентов по договору х Сумма займа : 365 (366) дней х Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

Для займа в валюте под проценты со ставкой ниже 9 процентов годовых матвыгоду рассчитайте так:

Материальная выгода по займу, выданному в валюте под проценты = 9% Ставка процентов по договору х Сумма займа : 365 (366) дней х Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

По беспроцентному займу в рублях материальную выгоду определите по формуле:1

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 х  на  х Сумма займа : 365 (366) дней х Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

По беспроцентному займу в валюте матвыгоду вычислите по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в валюте = 9% х Сумма займа : 365 (366) дней х Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте так:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты при частичном погашении = 2/3 х  на  Ставка процентов по договору х Сумма займа до частичного погашения : 365 (366) дней х Количество дней пользования займом в календарном месяце до даты частичного погашения (включительно) +
+ 2/3 х  на  Ставка процентов по договору х Сумма займа после частичного погашения : 365 (366) дней х Количество дней пользования займом в календарном месяце со дня, следующего за датой частичного погашения, по день следующего частичного (полного) погашения или по последний день месяца

В аналогичном порядке действуйте при частичном погашении займа в валюте и беспроцентного займа.

Такой порядок следует из положений  статьи 212 НК.

НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам

Кто платит НДФЛ с матвыгоды

Облагаемый доход с материальной выгоды возникает, если:
– заем выдала организация (предприниматель), которая является работодателем физлица или ;
– экономия на процентах является материальной помощью или оплатой физлицу за ранее поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу).

Об этом сказано в  пункта 1 статьи 212 НК. Матвыгоду по займам сотрудникам должна определять организация-заимодавец. Она же как  по НДФЛ обязана рассчитать и  ().

Налог удерживают из ближайшей зарплаты сотрудника, не более 50 процентов выплаты. Это следует из  статьи 226 НК. Организация может простить заемщику долг. В этом случае сумма НДФЛ, ранее удержанного с материальной выгоды, не считается излишне удержанным налогом и возврату не подлежит ().

Как рассчитать матвыгоду1

Расчет матвыгоды зависит от условий, на которых выдали заем сотруднику. Имеет значение валюта займа и есть ли проценты.

Для займа в рублях под проценты со ставкой ниже 2/3 ставки рефинансирования примените формулу:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 ?  на  Ставка процентов по договору ? Сумма займа : 365 (366) дней ? Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

Для займа в валюте под проценты со ставкой ниже 9 процентов годовых матвыгоду рассчитайте так:

Материальная выгода по займу, выданному в валюте под проценты = 9% Ставка процентов по договору ? Сумма займа : 365 (366) дней ? Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

По беспроцентному займу в рублях материальную выгоду определите по формуле:1

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в рублях = 2/3 ?  на  ? Сумма займа : 365 (366) дней ? Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

По беспроцентному займу в валюте матвыгоду вычислите по формуле:

Материальная выгода по беспроцентному займу, выданному в валюте = 9% ? Сумма займа : 365 (366) дней ? Количество дней или период пользования займом в календарном месяце

Если заем в течение месяца возвращали частями, материальную выгоду рассчитайте так:

Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты при частичном погашении = 2/3 ? на  Ставка процентов по договору ? Сумма займа до частичного погашения : 365 (366) дней ? Количество дней пользования займом в календарном месяце до даты частичного погашения (включительно) +
+ 2/3 ? на  Ставка процентов по договору ? Сумма займа после частичного погашения : 365 (366) дней ? Количество дней пользования займом в календарном месяце со дня, следующего за датой частичного погашения, по день следующего частичного (полного) погашения или по последний день месяца

В аналогичном порядке действуйте при частичном погашении займа в валюте и беспроцентного займа.

Такой порядок следует из положений  статьи 212 НК.

Ситуация: какую ставку рефинансирования использовать при расчете матвыгоды по займу. Сотрудник получил процентный заем, проценты уплачивал с просрочкой

При расчете материальной выгоды используйте ставку рефинансирования, установленную на последний день каждого месяца пользования займом. Даже если сотрудник просрочил уплату процентов, налогооблагаемый доход у него возникнет на эту дату. Такой порядок следует из  пункта 1 статьи 223 НК.

По какой ставке удержать НДФЛ с материальной выгоды

С материальной выгоды удерживайте НДФЛ по ставке 35 процентов (). Если заем выдали , то ставка НДФЛ – 30 процентов (). Такую ставку используют даже в том случае, если материальная выгода возникла у нерезидента, который является . Дело в том, что под ставку 13 процентов подпадают доходы нерезидентов – высококвалифицированных специалистов, полученные ими от трудовой деятельности ().

Когда считать матвыгоду, чтобы удержать налог2

Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату, когда доход получен. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Например, на 31 января, на 28 (29) февраля и т. д.

Размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от дня, когда сотрудник:

 уплатил проценты;

 получил и погасил заем.

Об этом сказано в  пункта 1 статьи 223 НК. Также Минфин разъяснил порядок в  (доведено до сведения налоговых инспекций ).

Удержать налог можно из очередной зарплаты, но не более 50 процентов выплаты. Это следует из  статьи 226 НК.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: