Камеральная проверка 6-НДФЛ

Контрольная точка 4. Удержанный налог в расчете 6-НДФЛ

В 6-НДФЛ есть начисленный НДФЛ и удержанный при выплате. Но нет суммы, сколько заплатили налога в бюджет. Эта сумма есть в базе налоговиков. Инспектор сравнит сумму перечислений по НДФЛ  со строками отчета. Должно быть так:

(Строка 070 — строка 090) = Сумма перечисленного НДФЛ

Строка 090 — для сумм НДФЛ, которые удержали по ошибке или в результате пересчета. Лишний налог нужно показать по строке 090 раздела 1. И вернуть сотруднику.

Если перерасчетов излишне удержанного налога не было, то строка 070 — это и будет перечисленный налог. Если у вас не так — готовьтесь к  объяснениям с инспектором.

рассчитает НДФЛ с выплат сотрудникам верно. А вы сможете проверить, заплатили ли весь налог, если сложите НДФЛ по 2016 году и сравните сумму со строкой 070.

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

  • Статьи по теме:
  • Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ в 2019 году
  • 6-НДФЛ строка 130: что туда входит, как заполнить
  • Материальная выгода в 6-НДФЛ (пример заполнения)
  • 6-НДФЛ при задержке заработной платы
  • Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2019 году и ошибки в отчете

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Темы: 

  • 6-НДФЛ
  • Автоматизация бухгалтерии

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Будьте в курсе!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Когда нужно представлять 6-НДФЛ — сроки сдачи

Срок сдачи 6-НДФЛ установлен ежеквартальный. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

За первые три отчетных периода расчет надо сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим отчетным периодом. А срок сдачи годового отчета увеличен еще на два месяца. По итогам года расчет нужно представить не позднее 1 апреля следующего года (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если вовремя не представить расчет 6-НДФЛ, налоговики могут оштрафовать минимально на 1000 руб. За каждый следующий полный и неполный месяц просрочки штраф увеличат еще на 1000 рублей (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если отчет не сдан в течение 10 дней после крайнего срока, установленного для его подачи, налоговики могут заблокировать расчетный счет. И разморозят его налоговики только после того, как получат отчетность по НДФЛ.

Кроме того, если нарушить срок сдачи расчета, штраф будет наложен на директора. Его размер составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Таблица. Как проверить отчет 6-НДФЛ за год

Показатели

Что должно соответствовать

Пояснение

Показатели в отчете 6-НДФЛ

Начисленные доходы и предоставленные вычеты

Показатель в строке 020 не должен быть больше суммы в строке 030

Предоставленные вычеты не могут быть больше доходов. Уменьшите сумму вычетов. Если доход сотрудника за какой-то месяц меньше вычета, предоставьте ему вычет в размере дохода

Начисленные доходы, вычеты, рассчитанный налог и ставка налога

Должно выполняться соотношение:

Строка 040 = (Строка 020 – Строка 030) х Строка 10 : 100

Если соотношение не выполняется, вы неверно начислили НДФЛ, исправьте ошибку и скорректируйте показатели расчета

Начисленный налог и зачтенные фиксированные платежи иностранцев на патенте (строки 040 и 050)

Показатель в строке 050 не может быть больше сумму в строке 040

Вы не можете зачесть авансовый платеж в большей сумме, чем начислили налог с доходов иностранного сотрудника. На следующий год сумма оставшихся платежей не переносится (п. 7 ст. 227.1 НК РФ)

Удержанный и возвращенный работникам налог (строки 070 и 090)

Вы должны были перечислить за год сумму НДФЛ в бюджет, равную разности показателей 070 и 090

Если вы перечислили не весь удержанный налог, вам грозит пени и штраф по статье 123 НК РФ. Если вы перечислили больше, чем нужно, это также нарушение. Ведь НДФЛ нельзя перечислять за счет собственных средств (п. 9 ст. 226 НК РФ)

Форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком 1

Сумма начисленных доходов физ.лицам

Показатель в строке 020 формы 6-НДФЛ должен быть равен суммарному показателю «Общая сумма доходов» по всем справкам 2-НДФЛ и приложениям № 2 к декларации по налогу на прибыль*

Сравнивайте показатели доходов, облагаемых по одной и той же ставке НДФЛ, а также суммы рассчитанного по этой ставке налога. Ищите ошибку, если данные отчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ не соответствуют

Суммы дивидендов

Показатель в строке 025 в форме 6-НДФЛ должен быть равен всем доходам с кодом 1010 из справок 2-НДФЛ и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*

Исчисленный НДФЛ

Показатель в строке 040 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога исчисленная» из справок 2-НДФЛ и строк 030 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*

Количество получателей доходов

Показатель в строке 060 формы 6-НДФЛ должен быть равен общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*

Если в строке 060 показатель больше, вы сдали справки 2-НДФЛ или приложения № 2 не на всех получателей доходов. Если меньше, исправьте данные в форме 6-НДФЛ

Сумма неудержанного НДФЛ

Показатель в строке 080 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога, неудержанная налоговым агентом» из справок 2-НДФЛ и строк 034 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль*

Если показатели не соответствуют, вы неверно указали сумму неудержанного налога. Найдите ошибку и исправьте ее

Форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ с признаком 2

Сумма неудержанного налога

Показатель в строке 080 формы 6-НДФЛ должен быть равен сумме всех показателей «сумма налога, неудержанная налоговым агентом» из справок 2-НДФЛ и строк 034 из приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль

Если показатели не соответствуют, вы неверно указали сумму неудержанного налога или сдали справки 2-НФДЛ с признаком 2 не на всех физ. лиц. Исправьте ошибку

Если нужны контрольные соотношения между 6-НДФЛ за год и 2-НДФЛ

Они скомпонованы в четыре раздела:

  • «Вутридокументные КС» – приведены соотношения показателей строк 6-НДФЛ между собой;
  • «Междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА)» – соотношения строк 6-НДФЛ с данными карточки расчетов с бюджетом;
  • «Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)» – соотношения строк 6-НДФЛ с показателями форм 2-НДФЛ и Приложения № 2 к декларации по налогу на прибыль;
  • «междокументные КС (налоговая отчетность – ИР)» – соотношения строк 6-НДФЛ с Уведомлением о подтверждении права на уменьшение НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.

ТАБЛИЦА: «Контрольные соотношения годовой 6-НДФЛ и 2-НДФЛ»

6-НДФЛ   2-НДФЛ
Строка 020 «Сумма начисленного дохода» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) = Сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам
Строка 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» = Сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам
Строка 040 «Сумма исчисленного налога» (по соответствующей ставке, отраженной в строке 010) = Сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам
Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» = Сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ с при знаком «1», представленных по всем налогоплательщикам
Строка 060 «Количество физических лиц, получивших доход» = Общему количество справок 2-НДФЛ с при знаком «1», представленных по всем налогоплательщикам

Контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Проверку расчета 6-НДФЛ со справкой 2-НДФЛ делают по контрольным соотношениям из письма ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Но в 2019 году чиновники изменили форму справки о доходах. Поэтому у компаний могут возникнуть проблемы при сравнения двух отчетов за 2018 год.

Дело в том, что новых контрольных соотношений ФНС не опубликовала. С другой стороны  содержание сравниваемых показателей осталось прежним.  Эксперты Системы Главбух составили таблицу, по которой можно проверить расчет 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль. Отметим, что для сравнения берите в расчет только 2-НДФЛ с признаком 1(3).

Что сравнивать

Как правильно

На что указывает расхождение

Доходы

Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке

Указали неверный доход

Дивиденды

Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ
+ доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Искажена сумма дивидендов

НДФЛ исчисленный

Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ + строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль
Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам

Неверно посчитали налог

Количество получателей доходов

Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество получателей по справкам 2-НДФЛ + количество получателей по приложениям 2 к декларации по налогу на прибыль

Если на одного человека составили по разным доходам и 2-НДФЛ, и приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, контрольное соотношение пойдет – получателя посчитают как одного

Ошиблись с количеством получателей доходов или сдали не все справки 2-НДФЛ

НДФЛ удержанный1

Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ + строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль

Записали неверный удержанный налог

Если подобные ошибки заметит инспектор, то придется давать пояснения или даже платить штраф. Чтобы до этого не доводить, проверьте:

  • не ошиблись ли при переносе показателей из регистров;
  • все ли доходы указали (в т. ч. дивиденды);
  • нет ли ошибки в вычислениях;
  • все ли вычеты предоставили сотрудникам и нет ли лишних сумм;
  • со всех ли сумм удержали налог и перечислили его в бюджет.

Сроки проведения камеральной проверки по 6-НДФЛ

На проверку 6-НДФЛ инспекторам отводится три месяца. Срок камеральной проверки 6-НДФЛ в 2017 году отсчитываются со следующего дня после даты, когда вы сдали отчетность. Истекает срок в соответствующее число третьего месяца от ее начала. Это следует из совокупности положений пункта 2 статьи 88 и пунктов 2, 5 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ.

Чем раньше расчет представлен, тем раньше налоговые инспекторы закончат ревизию: по досрочной отчетности правила аналогичные. Допустим, у налогового расчета за I квартал 2017 года срок отправки — 28 апреля 2017 года. В этом случае срок камеральной проверки — с 29 апреля по 28 июля 2017 года.

Если последний день срока выпадает на выходной, инспекторы могут завершить ревизию в ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). А если в последнем месяце срока, отведенного на проведение ревизии, не будет соответствующего числа, то срок проверки закончится в последний день этого месяца (абз. 2 п. 5 ст. 6.1 НК РФ).

Когда во время камералки в налоговую поступает уточненный расчет, ревизию первичной формы завершают, а трехмесячный срок отсчитывается заново  (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Если в ходе камералки будут выявлены недочеты, акт налоговой проверки по 6-НДФЛ чиновники составят за 10 рабочих дней. Если же налоговые инспекторы не обнаружат нарушений, они не будут составлять никакой документ, даже о том, что ошибок не нашли.

Как налоговая проверяет 6-НДФЛ, расскажем ниже.

Взаимоувязка показателей 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Налоговые инспекторы сопоставляют данные этих отчетов.

Прежде всего должно быть соблюдено равенство между цифрой в строке 060 формы 6-НДФЛ и количеством составленных справок 2-НДФЛ. Напомним, что 2-НДФЛ составляется индивидуально на каждого работника. Сколько работников получало доходы, инспекторы без труда увидят в форме 6-НДФЛ.

Помимо равенства физлиц, нужно соблюдать равенство доходов.

Строка 020 формы 6-НДФЛ (годовая) = суммарное значение строк «Общая сумма дохода» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 020 приложения 2 к декларации по налогу на прибыль

Инспекторы обязательно проверят и такое соотношение показателей: строка 040 6-НДФЛ за год = суммарное значение строк «Исчисленная сумма налога» всех составленных справок 2-НФДЛ + строки 030 приложения 2 к «прибыльной» декларации

Как видно из формулы, здесь налоговики берут во внимание и прибыльную декларацию.

Все соотношения по данным формам бухгалтеры могут найти в письме ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@. Также в этом письме определены возможные причины несоответствий, указаны действия инспекторов. Таким образом, любой налоговый агент может узнать о последствиях своих ошибок.

Общий порядок заполнения 6-НДФЛ

В расчете работодатели должны указывать доходы физических лиц, налоговые вычеты, а также суммы НДФЛ. Заполнять расчет следует по всем работникам в целом. В этом его отличие от справок 2-НДФЛ, которые оформляются на каждого сотрудника отдельно. Подробнее об отличии 6-НДФЛ от справок 2-НДФЛ смотрите в комментарии ниже.

Бланк расчета состоит из титульного листа и двух разделов. Данные разделов 1 и 2, как правило, не совпадают. Так как в разделе 1 записываются данные нарастающим итогом с начала года. Например, в отчете за 9 месяцев следует отразить данные за январь – сентябрь. А в разделе 2 отражаются выплаты только за последние три месяца отчетного периода.

Прежде чем рассмотреть порядок заполнения 6-НДФЛ на конкретных примерах, расскажем, какие именно показатели где записывать.

Как оформить титульный лист 

Титульный лист 6-НДФЛ похож на титульные листы налоговых деклараций. В верхней части листа указывается ИНН и КПП (для предпринимателей – только ИНН). Заполняя ИНН организации, в двух последних ячейках ставятся прочерки, так как ИНН фирмы состоит из 10 цифр.

Подавая первичный расчет, в строке «Номер корректировки» указывается код «000». Если представляется уточненный расчет, вписывается код «001», «002» и т.д. – в зависимости от номера корректировки.

По строке «Отчетный период (код)» проставляется код отчетного периода в соответствии с приложением № 1 к Порядку. Для удобства эти коды мы представили в таблице ниже.

Основные контрольные соотношения 6-НДФЛ

Исходные отчеты

Контрольные соотношения

Формулировка нарушения

Действия проверяющего

6НДФЛ

Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета <, = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета.

если дата представления расчета > установленного НК РФ срока представления расчета, то возможно нарушение — непредставление в установленный НК РФ срок Расчета.

При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ.

6НДФЛ

строка 020 =, > строка 030

если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ

(строка 020 — строка 030) / 100 * строка 010 = строка 040 (с учетом соотношения 1.2)

если строка 020 — строка 030 / 100 * строка 010 <, > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога.
При этом, с учетом пункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом:
строка 060 * 1 руб. * количество строк 100

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений установлен факт нарушения законодательства о налогах к сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

6НДФЛ

строка 040 >, = строка 050

если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ.

Читайте также:

  • Как заполнить отчет 6-НДФЛ
  • 6-НДФЛ строка 090

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

  • Статьи по теме:
  • Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ в 2019 году
  • 6-НДФЛ строка 130: что туда входит, как заполнить
  • Материальная выгода в 6-НДФЛ (пример заполнения)
  • 6-НДФЛ при задержке заработной платы
  • Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2019 году и ошибки в отчете

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Темы: 

  • 6-НДФЛ
  • Расчет 6-НДФЛ
  • Расчет по взносам в 2019 году: форма КНД 1151111

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Будьте в курсе!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Как проверить 6-НДФЛ c помощью контрольных соотношений

Письмом от 20 января 2016 г. № БС-4-11/591 ФНС России установила контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может самостоятельно проверить расчет и узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежде всего инспекторы будут искать нестыковки внутри самой формы 6-НДФЛ. А когда компания будет сдавать годовой бланк, то сверят расчет со справками о доходах. Если налоговики найдут расхождения на проверке, то они примут отчетность. Главное, чтобы бланк отчетности и электронный формат соответствовали утвержденным.

При ошибках инспекторы запросят пояснения, а также потребуют внести исправления в отчет. Если компания успеет уточнить ошибки не позднее крайнего срока отчетности, то штрафов можно избежать. Если исправит позже, то инспекторы вправе оштрафовать на 500 рублей за недостоверные сведения (). Чтобы избежать ошибок, перед отправкой стоит перепроверить в расчете каждую строчку. Показатели для сверки — в таблице.

Ситуация 11. В компании трудятся сотрудники по договорам ГПХ

Выплаты по гражданско-правовым и трудовым договорам облагаются НДФЛ по-разному. Зарплата по трудовому договору считается полученной только в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому с аванса по трудовому договору удерживать налог не надо. И отдельно его записывать в форме 6-НДФЛ также не нужно.

А доход по гражданско-правовому договору признается в день, когда выплачены деньги физическому лицу. Так что с аванса по такому договору необходимо удерживать НДФЛ. Соответственно в расчете следует записать и аванс, и окончательную сумму по договору.

В разделе 1 суммы авансов и окончательных выплат по гражданско-правовым договорам включаются в показатель по строке 020. Налог с них отражается по строкам 040 и 070.

В разделе 2 аванс и окончательная оплата по гражданско-правовому договору записывается в отдельных блоках из строк 100 – 140. Если одновременно были перечислены деньги по нескольким подобным договорам, нужно объединить выплаты в одном блоке.

В строках 100 и 110 поставить дату выдачи. В строке 120 указать следующий рабочий день. А в строках 130 и 140 вписать сумму начисленного аванса и удержанный с него НДФЛ.

Мнение эксперта по поводу отражения в 6-НДФЛ выплат по договору подряда смотрите ниже.

Пример. ООО «Веста» 22 августа 2016 года выдало Краснову А.В. аванс по договору подряда. Бухгалтер перечислил Краснову деньги за минусом НДФЛ. Начисленная сумма аванса – 12 000 руб., НДФЛ – 1560 руб. Больше никаких выплат по этому договору бухгалтер ООО «Веста» не начисляла. Покажем, как бухгалтер отразит аванс в расчете за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 выплаченный аванс бухгалтер покажет в отдельном блоке. В строках 100 и 110 укажет 22.08.2016, в строке 120 – 23.08.2016. В строках 130 и 140 будут показатели 12 000 руб. и 1560 руб. Заполненный фрагмент раздела 2 формы 6-НДФЛ смотрите далее.

В разделе 1 бухгалтер включит начисленный аванс 12 000 руб. в показатель по строке 020. А рассчитанный и удержанный налог с аванса, равный 1560 руб., добавит к показателям по строкам 040 и 070.

Камеральная проверка 6-НДФЛ

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: