Изменения-2016 по НДФЛ

Коды доходов и вычетов по НДФЛ обновили

Налоговая служба внесла поправки в перечень кодов доходов и вычетов, используемых при заполнении справки 2-НДФЛ.

Примечание: Соответствующие поправки в действующий перечень внесены приказом ФНС от 24.10.17 № ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован в Минюсте 21 декабря).

Всего добавлено пять новых кодов доходов:

  • 2013 — сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
  • 2014 — сумма выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный —в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях);
  • 2301 — суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с законом РФ от 07.02.92 № 2300-1;
  • 2611 — сумма списанного в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
  • 3023 — сумма дохода в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

Что означает код вычета 601 в справке 2 НДФЛ

В первую очередь скажем об особенностях заполнения справки 2 НДФЛ:

  1. Справка заполняется на специализированном бланке;
  2. Все доходы указываются в виде кодов;
  3. Все вычеты указываются в виде кодов;
  4. Если человек не является резидентом страны, то он не имеет право получать налоговые вычеты;
  5. Если индивидуальный предприниматель оплачивает налог по особой системе, он не имеет право на получение вычеты;
  6. Справка заполняется только на официально трудоустроенных граждан;
  7. При отсутствии выплат НДФЛ оформить налоговые вычеты невозможно.

Код вычета 601 позволяет в определенной степени снизить уровень доходов по дивидендам. В нашей стране каждый вид доходов в обязательном порядке должен облагаться налогом. Если налог не высчитывается, то и вычеты не предоставляются. Что же касается дивидендов, то данный вид доходов в обязательном порядке вписывается в 2 НДФЛ в качестве дохода облагаемого по особой системе НДФЛ. Снизить сумму отчислений можно посредством кода 601. Впрочем, претендовать на данный вычет могут только четко определенные законодательством категории лиц.

Особенности отражения дивидендных сумм в расчете 6-НДФЛ

В некоторых случаях могут возникнуть ситуации, когда выплата дивидендов осуществлялась в одном периоде (квартале), а уплата налога -в следующем. Подобная ситуация характерна для акционерных обществ, которыми допускается перечисление НДФЛ в течение месяца после выплаты. Как отразить дивиденды в расчётах?

Если фактическая выплата в пользу учредителей произошла в одном периоде, а налог был перечислен в следующем, то данные по указанному действию найдут отражение сразу в 2-х расчётах. В первом разделе нужно будет указать начисленные суммы дохода и налога в периоде выплаты. Информация во второй раздел заносится по мере совершения операции, то есть в нем отражаются суммы операций за последние 3 месяца, что может относиться и к выплате налога.

Пример 2. Учредителям АО был начислен доход от бизнеса по итогам работы фирмы в размере 100 000 рублей. Выдать суммы потребовалось 18 июня. Налоговая сумма по данным операциям была фактически перечислена 5 июля. Как отразить свершившиеся действия при заполнении расчетов в 6 НДФЛ?

Радел 1 формируется нарастающим итогом с начала года. Выплаченные дивиденды найдут своё отражение уже в 6 НДФЛ во 2-м квартале (по строкам):

  • 020 ― в сумме дохода будут учтены дивиденды в размере 100 000 рублей;
  • 040 ― исчисленный налог, включая 13 000 НДФЛ с дивидендов;
  • 070 ―удержанный НДФЛ, в том числе и по дивидендам 13 000 рублей.

Бланк раздела второго относительно выплаченных дивидендных сумм во 2-м квартале заполняться не будет. Эти данные появятся в 3-м квартале (по строкам):

  • 100 ― 18 июня (дата получения дохода);
  • 110 ― 18 июня (удержание налога);
  • 120 ― 05 июля (перечисление НДФЛ);
  • 130 ― 100 000 рублей (дивиденды);
  • 140 ― 13 000 рублей (НДФЛ с дохода).
Читайте так же:  Форма Т-2 личная карточка как источник сведений о работнике

https://youtube.com/watch?v=QiTL3wNLEZI%3Frel%3D0

Другие изменения в уплате НДФЛ в 2016 году

Уточнен порядок определения даты фактического получения дохода. В частности, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг. Кроме того, при получении доходов дата фактического получения дохода определяется как день зачета встречных однородных требований; день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств. Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ нарастающим итогом. Применительно к доходам от долевого участия в организации сумма НДФЛ исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику, а не нарастающим итогом. Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.

 Уточнен порядок удержания налога при получении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержать налог можно при выплате любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Ранее говорилось, что удерживать налог можно за счет любых денежных средств, которые перечисляются налогоплательщику (а не доходов). Убрана возможность удержания налога при фактической выплате по поручению налогоплательщика третьим лицам.

Продлен срок, при котором налоговый агент должен сообщить о невозможности удержать НДФЛ. Теперь это надо сделать не позднее не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исключена норма о том, что «суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу» (п. 2 ст 231 НК РФ).  Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.

Сообщить о невозможности удержать налог надо с использованием новой формы 2-НДФЛ.

С 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Изменения внесены Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.

Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД или ПСН, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности. Пункт внесен Федеральным законом от 02.05.2015 №113-ФЗ.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Новый пункт 6 статьи 228 НК РФ, где установлена эта норма, введен Федеральным законом от 29.12.2015 №396-ФЗ.

В налоговые регистры, которые ведут налоговые агенты по НДФЛ, следует дополнительно включать сведения о расходах и суммах, уменьшающих налоговую базу. Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2015 №327-ФЗ.

Внесены изменения в статью 232 НК РФ об устранении двойного налогообложения. Для зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, физическое лицо должно представить налоговую декларацию по окончании налогового периода, в отношении которого проводится зачет. Подать декларацию можно в течение трех лет после окончания налогового периода. Документ о подтверждении статуса резидента иностранного государства подавать не надо. Изменения внесены Федеральным законом от 08.06.2015 №146-ФЗ.

Читайте так же:  Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2018 году с вычетами и без льгот

Код вычета 601 в справке 2 НДФЛ

Изменения-2016 по НДФЛ

Код вычета 601 в справке 2 НДФЛ отражает сумму, которая способна снизить налоговую базу, исключительно по такому виду доходов, как дивиденды

Нужно обратить ваше внимание на то, что данный код действует в соответствии со статьей 214 налогового… .

Что же такое вычет? В принципе, это определенный элемент снижения налоговой базы. Налоговая база – общая сумма налогов, которая подлежит четкому отчислению средств в размере 13% НДФЛ. То есть, из 10 000 рублей заработной платы, сотрудник обязан перечислить в налоговый фонд 1300 рублей, чистая заработная плата в данном случае составит 8 700 рублей.

Каждый доход облагается налогом. В тоже время, есть вычеты, которые способствуют снижению суммы доходов, из которой высчитывается налог в размере 13%.

Разговоры

15.02.2017 16:54:-(Практически живу на работе, но зарплата все меньше … Видимо начали вычитать за проживание…Подробнее…

15.02.2017 14:14Пожар в налоговойЗвонок в пожарную часть:
— Мужики, вы сильно заняты?
— Да нет, сидим, в домино играем…
— Ну, доигрывайте, и собирайтесь потихоньку, тут налоговая горит…Подробнее…

19.01.2012 15:24Баллада о среднесписочной численностиЯ отбросил легкомысленность,
Я сегодня рано встал –
Среднесписочную численность
Я в налоговой сдавал.
Почесав щетину жёсткую
На физическом лице
Открываю дверь неброскую,
Покуривши на кры…Подробнее…

05.03.2011 12:01″Почему с пустыми руками?»Сейчас а главбух в маленьком бюджетном учреждении, а в 90-х работала в налоговой. Это случай из моей инспектоской жизни. На двери нашего кабинета висело объявление, что для постановки на учёт предп…Подробнее…

28.12.2010 16:09Красное сторноЗаходит к главному бухгалтеру начальник и видит ,что у того на столе бутылка водки почти пустая.Он говорит:»Как вы можете?Пьяный на работе!Да еще и беленькое пьете!» На что главбух ,доста…Подробнее…

Комментарии

28.05.2018 14:55Учетная политика бюджетного учрежденияДобрый день!
Прошу уточнить : будут ли в раздаточных материалах на семинаре 29.06.2018г образцы учетной политики для гос.учреждений (с учетом последних изменений(федеральные стандарты))?
Спасибо.Подробнее…

29.01.2018 17:31Письма ПетростатаДобрый день! Можно распечатать письма Петростата? У меня не получилось.Подробнее…

12.01.2017 18:54Спасибо!И еще раз огромное спасибо за своевременную подсказку, за заботу о своих клиентах!!!!Подробнее…

30.12.2016 14:39Новый годДобрый день, Светлана Вячеславовна!
Поздравляю Вас с наступающим новым годом!!!
Спасибо Вам огромное, за Вашу помощь, за замечательные лекции,
за Ваши семинары!!! это всегда профессионализм и по…Подробнее…

30.12.2016 11:16ПоздравлениеУважаемая, Светлана Вячеславовна!
Поздравляем с наступающим Новым годом!
Очень хочется, чтобы 2017г. подарил Вам и Вашим родным радость и добро!Подробнее…

АО выплачивает дивиденды иностранцам.

Получатель дивидендов – иностранная компания

Согласно п. 6 ст. 275 НК РФ, если организация, признаваемая в соответствии с НК РФ налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов иностранной компании, налоговая база получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов (Д) и к ней применяется налоговая ставка (Сн), установленная пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ, равная 15% (если иные налоговые ставки не предусмотрены международным договором РФ, регулирующим вопросы налогообложения). То есть Н = Д x Сн.

Обратите внимание

С 01.01.2016 эта норма дополнена новым абзацем: в случае, если получателями дохода в виде дивидендов, выплачиваемых иностранной организации, действующей в интересах третьих лиц, являются физические лица и (или) организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ, сумма налога, удерживаемого из суммы таких дивидендов, определяется на основании п. 5 ст. 275 НК РФ. То есть по формуле, которая учитывает дивиденды, полученные самим источником выплаты.

Итак, по общему правилу ставка налога составляет 15%. В случае если иностранная организация является резидентом государства, с которым у Российской Федерации заключен международный договор об избежании двойного налогообложения, применению подлежат нормы соответствующего международного договора. То есть, если соглашением предусмотрена пониженная налоговая ставка, следует использовать эту ставку, а если установлено, что данный вид дохода не облагается налогом на территории РФ, обязанность по удержанию налога у организации не возникает (письма Минфина России от 08.08.2013 № 03-08-05/32158, от 08.10.2012 № 03-08-05, от 02.08.2012 № 03-08-05, от 20.07.2012 № 03-08-13, от 08.06.2007 № 03-08-05 и ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18906@).

Обратите внимание

Сумма удержанного налога перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 2, 4 ст. 287 НК РФ).

Если получателем дивидендов выступает иностранная компания, то в декларации по налогу на прибыль отражается только сумма начисленных дивидендов, а сумма исчисленного и удержанного налога приводится в расчете о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов. Указанный расчет представляется в ИФНС не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 4 ст. 310 НК РФ).

Читайте так же:  Форма 4-ФСС за 1 квартал 2019 года скачать новый бланк, образец

Получатель дивидендов – физическое лицо (нерезидент РФ)

Согласно п. 6 ст. 275 НК РФ, если организация, признаваемая в соответствии с НК РФ налоговым агентом, выплачивает доходы в виде дивидендов физическому лицу – нерезиденту РФ, налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется налоговая ставка, установленная п. 3 ст. 224 НК РФ, равная 15% (п. 6 ст. 275 НК РФ).

При выплате дивидендов иностранным физическим лицам АО заполняет приложение 2 к декларации по налогу на прибыль и форму 6-НДФЛ.

Лицевые счета акционеров АО открыты в реестре акционеров

АО – налоговый агент по налогу на прибыль

АО – налоговый агент по НДФЛ

Дивиденды выплачены иностранной компании

(15%)

Дивиденды выплачены российской организации

(0% или 13%)

Дивиденды выплачены физлицу – резиденту РФ

(13%)

Дивиденды выплачены физлицу – нерезиденту РФ

(15%)

Представляет расчет о суммах выплаченных доходов

Представляет подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 декларации по налогу на прибыль

Представляет приложение 2 к годовой декларации по налогу на прибыль и форму 6-НДФЛ

Отражение дивидендов в расчете 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ предполагает не только отражение полученных сумм заработной платы, больничных листов и прочих доходов. Выплаченные и перечисленные дивиденды также требуется показать в отчётности, ниже рассмотрим, как отразить дивиденды в обязательном расчёте по форме 6-НДФЛ.

Если среди учредителей предприятия имеются не только российские граждане, но и иностранные лица (как в нашем примере), то начислять НДФЛ требуется по разным ставкам. Для резидентов РФ — 13%, для нерезидентов установлена ставка 15%. В таких случаях при составлении документа необходимо по каждой ставке оформить отдельный блок строк 010 — 050.

Отражение дивидендов при их выплате обязательно при заполнении в 6-НДФЛ. Выплаченные дивиденды учредителям ООО «Рассвет» мы внесли в образец заполнения. Вы можете использовать этот пример для внесения данных в свой расчёт.

Скачать пример отражения дивидендов в форме 6-НДФЛ

Заполнение раздела 1

  • строка 010 ― ставка, по которой производится расчёт;
  • строка 025 ― общая сумма выплаченных дивидендов до удержания НДФЛ, учитываются все перечисленные в течение года суммы;
  • строка 020 ― размер всех доходов (включая налог) с учетом данных строки 025;
  • строка 030 ― полный размер вычетов, в том числе относящийся и к строке 025;
  • строка 040 ― размер исчисленного налога на основании суммы по строке 020;
  • строка 045 ― удержанный с дивидендов НДФЛ.

Далее идёт формирование обобщающей информации по исчисленному налогу:

  • строка 060 ―нужно указать количество лиц — получателей доходов;
  • строка 070 ― удержанный налог, включая перечисления и с дивидендных выплат;
  • строка 080 ― исчисленный налог, но не перечисленный.

Заполнение раздела 2

Во 2-м разделе требуется указать сумму по операциям, произошедшим не с начала года, а по итогам последних 3-х месяцев (квартала). По строкам отражаются следующие операции:

  • По строке 100 ― дата выплаты дивидендных сумм, причём учитываются перечисления в том числе и в натуральной форме;
  • Данные строки 110 ― дата удержания налога. НДФЛ требуется удержать в момент фактической выплаты дохода.
  • Строка 120 отражает дату перечисления налога по выплаченным дивидендам. Как правило, это должно произойти не позже следующего за выплатой дня. Акционерным обществам дано право перечислять НДФЛ не позднее месяца с момента выплаты денежных средств.
  • Строка 130 ― размер полученного дохода в денежном выражении.
  • Строка 140 ― сумма налога удержанного.

Если выплата дивидендов не происходит в каждом квартале отчетного периода, отражать их суммы и размер удержанного налога следует во 2-м разделе лишь в период их фактической выплаты. То есть при перечислении дивидендов в 1-м квартале отражать операции по 2-му разделу последующих расчетов 6-НДФЛ не требуется.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,а также:

  • выпуск КЭП в подарок
  • 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации
Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: