Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Содержание

НДФЛ с дивидендов в 2019 году ставка и КБК

НДФЛ с дивидендов в 2019 году ставка, КБК (код бюджетной классификации), для резидентов и нерезидентов, платежное поручение, как заплатить и полная информация об уплате налога на прибыль. Сколько бизнес-проектов рождается в кафе за рюмкой, когда человек с организаторскими способностями и идеями, разводит своего приятеля с деньгами на открытие бизнеса. Последний при этом надеется до конца жизни получать солидный куш, именуемый дивидендами. Необходимо отметить, что существует очень немного предприятий в России, которые выплачивают своим учредителям прибыль по дивидендам, ведь гораздо проще оформить человека внештатным сотрудником начислять ему зарплату, со всеми налогами, не обрастая лишний отчётностью. Лишнюю же прибыль предприятия стараются не показывать, а путем обновления основных фондов и средств, а также формированием дополнительных расходов сводить к нулю. Однако, некоторые фирмы все же выплачивают доход своим учредителям. Соответственно, по законодательству этот доход должен облагаться налогом, уровень которого постоянно меняется.

Итак, в начале разберемся с бюджетными кодами, которые необходимо указывать при оформлении платежных поручений по уплате налогов с дивидендов. КБК по НДФЛ с дивидендов в 2019 году 182 1 01 02010 01 1000 110, а по налогу на прибыль с дивидендов 182 1 01 02010 01 1000 110. Что касается процентной ставки, то она для нерезидентов составляет 15%. А вот для самих россиян, а также иностранных граждан, которые пробыли в России более 183 дней и имеют вид на жительство, на НДФЛ с дивидендов 2017 году ставка составляет всего 13%.

Дивиденды за счёт нераспределённой прибыли прошлых лет

Среди налоговых экспертов бытуют двусмысленные трактовки того, правомерно ли считать дивидендами нераспределенную прибыль компании за прошлые годы. Вместе с тем, в Налоговом кодексе нет официальных запретов на выплату дивидендов из заработанного когда-то капитала. Соответственно, можем подчеркнуть: участники-акционеры имеют право получать дивиденды из числа чистой прибыли за прошлые годы, если она была не распределена, и не передана в резервный фонд, а также фонд акционирования сотрудников компании.

Из данных предписаний следует и то, что дивиденды за минувшие года облагаются налогом по такой же схеме, как и доходы данного типа за текущий год.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 938-52-49 (Москва)

+7 (812) 467-35-03 (Санкт-Петербург)

+7 (800) 350-23-69 доб.261 (Общефедеральный)

bs-life.ru

Налоги на дивиденды 2018

Какими налогами облалаются дивиденды в 2018 году? Налогообложение при выплате дивидендов учредителям ООО имеет следующие особенности: при выплате дивидендов организация является налоговым агентом. Если участник-организация, то налоговым агентом по налогу на прибыль. Если участник — физическое лицо, то налоговым агентом по НДФЛ. Ниже мы привели примеры расчета налогов для каждой ситуации.

Важно! Так как дивиденды не считаются вознаграждением по трудовым и гражданско-правовым договорам, то начислять страховые взносы на данные выплаты не нужно. . Участники общества — физические лица: порядок налогообложения

Участники общества — физические лица: порядок налогообложения

Если участник общества физическое лицо, то организация является налоговым агентом по НДФЛ. Налоговый агент начисляет, удерживает и перечисляет подоходный налог с дивидендов в 2018 году, если физическое лицо резидент или нерезидент. Но ставка НДФЛ разная. Сначала определите статус физического лица: находился ли человек 183 календарных дня и более на территории России в течение 12 следующих подряд месяцев.

Используйте следующие ставки НДФЛ при выплате дивидендов.

Когда использовать

если физическое лицо-резидент

если физическое лицо – нерезидент

Приведем пример расчета НДФЛ:

ПРИМЕР 1.

Организация ООО «ОМЕГА» за 2017 год получила чистую прибыль в размере 250 000 руб. На общем собрании 05.03.2018 данную сумму решили направить на выплату дивидендов. Доходов от долевого участия в других организация ООО «ОМЕГА» не получало.

Уставной капитал организации делят два учредителя: 60 % вклада в капитал — директор Иванову П.В, 40 % вклада в капитал – гражданин Ирака Смиту Н.

Рассчитаем сумму НДФЛ с дивидендов:

  • Иванову П.В.(250 000 : 100*60) * 13% = 19 500 руб.;
  • Смиту Н.(250 000 : 100*40)*15% =15 000 руб. (между этими странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ).

Организация сама может получить доход в виде дивидендов от долевого участия в других организациях, в данном случае НДФЛ рассчитайте иначе. Сумма зависит, учтены ли такие дивиденды при выплатах участников. Разберем подробно на примере:

ПРИМЕР 2.

Организация ООО «ОМЕГА» за 2017 год получила чистую прибыль в размере 250 000 руб. На общем собрании 05.03.2018 , данную сумму решили направить на выплату дивидендов. В состав прибыли входят доходы от долевого участия в других организациях в размере 150 000 р.

Уставной капитал организации разделен на 2 доли: 60% — директору Иванову П.В, 40 % – гражданину Ирака Смиту Н.

Рассчитаем сумму НДФЛ с дивидендов:

  • Иванову П.В. (250 000*0,6 : 250 000)*(250 000 — 150 000) * 13% = 7800 руб.;
  • Смиту Н. (250 000 : 100*40)*15% =15 000 руб. (между этими странами не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ).

Если дивиденды получены от источников за рубежом, то человек сам должен рассчитать сумму налога и перечислить ее в бюджет.

НДФЛ перечисляйте не позднее следующего дня после выплаты дивидендов.

Это советы вам точно помогут:

Участники общества – юридические лица: порядок налогообложения

Если организация выплачивает дивиденды другой организации, то вне зависимости от системы налогообложения, она должна исполнить обязанность налогового агента по налогу на прибыль.

Самостоятельно рассчитывают и удерживают налог на прибыль только российские компании, которые получили дивиденды от иностранных организаций.

Ставки по налогу на прибыль применяйте следующие:

m.rnk.ru

Как рассчитывать налог на дивиденды

Рассмотрим, как осуществляются расчеты.

Уставный капитал ООО «Альфа» состоит из равных долей трех вкладчиков. В мае 2016 г. ООО выплатило своим учредителям Иванову П.С., Петрову С.И. – российским гражданам, и Сидорчуку И.П. – нерезиденту РФ, гражданину Украины, дивиденды. Каждому – в сумме 300 000,00 руб.

При их выплате удержан НДФЛ. С россиян – по 39 000,00 руб. (300 000 x 13%); каждый из российских участников получил по 261 000,00 руб. (300 000 – 39 000).

Удержанный с гражданина Украины НДФЛ составил 45 000,00 руб. (300 000 x 15%), и выплата Сидорчуку И.П. составила 255 000,00 руб. (300 000– 45 000).

На следующий день после выплат учредителям ООО «Альфа» перечислило удержанный НДФЛ в сумме 123 000,00 руб. в бюджет (39 000+39 000+45 000).

ООО «Бета» в 2016 г. решило выплатить дивиденды за 2015 г. в сумме 1 000 000,00 руб. своим вкладчикам: ООО «Гамма» (60% уставного капитала), ООО «Дельта» (30%), резиденту РФ Иванову П.С. (7%) и нерезиденту РФ украинцу Сидорчуку И.П. (3%).

ООО «Бета» принадлежат доли в уставных капиталах:

  • ООО «Эпсилон» – 100%; ООО «Бета» владеет этой долей три года: 2014, 2015 и 2016 годы, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 0%.
  • ООО «Дзета» – 40%, то есть доход с дивидендов будет облагаться по ставке 13%.

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 годуВ 2015 г. ООО «Бета» были получены дивиденды от ООО «Эпсилон» в сумме 1 500 000,00 руб. и от ООО «Дзета» – в сумме 500 000,00 руб. Эти дивиденды не учитывались при расчете налоговой базы по дивидендам, выплаченным ООО «Бета» своим участникам в 2015 г. По итогам 2015 г. ООО «Бета» распределило между участниками прибыль в сумме 1 000 000,00 руб. в следующем порядке:

  • Иванову П.С. и Сидорчуку И.П. по 70 000,00 руб. и 30 000,00 руб. соответственно;
  • ООО «Гамма» – 600 000,00 руб.;
  • ООО «Дельта» – 300 000,00 руб.

Дивиденды выплачены в мае 2016 г. НДФЛ и налог на прибыль с них рассчитываются так:

  • У Сидорчука И.П. НДФЛ составил 4 500,00 руб. (30 000 х 15%), выплата Сидорчуку И.П. составила 25 500,00 руб. (30 000 – 4 500).
  • У Иванова П.С. НДФЛ рассчитывается по следующему правилу:если фирма, которая выдает дивиденды, получает прибыль в другой организации, то рассчитывать НДФЛ нужно по формуле:НДФЛ = 13% х (Див – Див1) х Див2/Див,где:
    • НДФЛ – исчисляемый налог физлица – резидента РФ;
    • Див – сумма прибыли к распределению (в нашем примере 1 000 000,00 руб.);
    • Див1 – сумма полученных дивидендов (сюда включается полученная от третьих лиц прибыль, в том числе и за прошлые периоды, но не участвовавшая в расчете налога), за минусом доходов, полученных российскими организациями в виде дивидендов, – при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов (500 000,00 руб. – доходы от ООО «Дзета»);
    • Див2 – доля (дивиденды) физлица – резидента РФ (70 000,00 руб).

    Итак, НДФЛ с дивидендов Иванова П.С. составил 4 550,00 руб. (70 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000); Иванов получит на руки 65 450,00 руб. (70 000,00 – 4 550).

  • Дивиденды, полученные от ООО «Гамма», при расчете вычета не учитываются, поскольку облагаются налогом на прибыль по ставке 0%.
  • Налог на прибыль с дивидендов ООО «Дельта», удержанный налоговым агентом ООО «Бета», составит 195 00,00 руб. (300 000/1 000 000 x 13% х (1 000 000 – 500 000). Участник получает 280 500 руб. (300 000 – 19 500).

Ставки НДФЛ 2019 с дивидендов резиденту

Порядок расчета по резидентам зависит от того, получала сама организация, выплачивающая дивиденды, подобные суммы от других компаний или нет.

Ситуация 1: доходы в виде дивидендов у организации отсутствуют. Налог в данном случае считается так – и это общее правило (п. 3 ст. 214 НК):

НДФЛ с дивидендов резиденту (общее правило)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

×

13%

Ситуация 2: компания является учредителем другого юрлица и получала для себя в текущем или предыдущем годах суммы от участия в этой другой фирме. Здесь прежде посмотрите, были уже учтены при выплатах участникам полученные компанией дивиденды или нет.

Если поступления от других фирм вы уже учитывали при расчете, НДФЛ считайте по общему правилу (смотрите формулу для ситуации 1). Иначе – когда доходы от участия в других организациях ваша фирма получила, а сами дивиденды вы еще не платили, формула будет сложной:

НДФЛ с дивидендов резиденту (особый порядок)

=

Дивиденды, начисленные резиденту

:

Дивиденды к распределению всем получателям

×

Дивиденды к распределению всем получателям

Дивиденды, полученные налоговым агентом, минус суммы, облагаемые по ставке 0% (за вычетом ранее удержанного налога)

×

13%

Удерживать налог не понадобится, если дивиденды, которые получила ваша компания, больше или равны суммам, выплачиваемым участнику (абз. 2 п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК).

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов

При расчете НДФЛ с дивидендов  применяйте ставку 13 процентов. При расчете налога учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет.

Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле:

НДФЛ с дивидендов (к удержанию) = Дивиденды, начисленные резиденту * 13%

Такой порядок следует из положений  статьи 214 НК.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям. Организация не получала доходов от долевого участия в других организациях

По итогам 2016 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2017 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

Уставный капитал «Альфы» разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту, который не является  России и сотрудником «Альфы».

5 марта 2017 года бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи:

Дебет 84 Кредит 70
– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

Дебет 84 Кредит 75-2
– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций * 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

Сумма НДФЛ с дивидендов, начисленных Львову, составляет:
159 600 руб. * 13% = 20 748 руб.

Между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ. Поэтому сумма НДФЛ с доходов, начисленных Смиту, равна:
106 400 руб. * 15% = 15 960 руб.

Если же компания в текущем или предыдущем годах получала дивиденды от участия в других организациях, порядок расчета НДФЛ будет другим. Он зависит от того, учтены ли полученные дивиденды от участия в других организациях при выплатах участникам. Если учтены, то НДФЛ считайте в .

Ну а если, получив доходы от участия в других организациях, дивиденды вы еще не платили, то НДФЛ считайте следующим образом:

НДФЛ с дивидендов(к удержанию) = Дивиденды, начисленные  : Дивиденды к распределению всем получателям * Дивиденды к распределению всем получателям ? 13%

Удерживать НДФЛ не понадобится, только если те дивиденды, что получила ваша организация, окажутся больше или равны дивидендам, выплачиваемым участнику.

Такой порядок предусмотрен  пункта 2 статьи 210 и  статьи 275 НК.

При определении показателя «дивиденды, полученные налоговым агентом» учитывайте такие доходы за вычетом ранее удержанного налога ().

Учитывайте поступления как от российских организаций, так и от иностранных. И только дивиденды, которые облагают по ставке 0 процентов, в расчет не берите (письма Минфина  и ).

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году когда применять

Рассчитайте и удержите подоходный налог непосредственно в день выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК). То есть в день выдачи средств из кассы предприятия или перечисления денег на банковскую карту (личный расчетный счет) учредителя.

До этого начислите сами дивиденды. Начисление выплаты проведите по дате соответствующего решения учредителей. Без подобного документа на руках, надлежаще оформленного, никакие операции по дивидендам делать в учете вы не вправе. А уж тем более перечислять реальные деньги кому бы то ни было.

Налог к удержанию и уплате в бюджет рассчитывайте отдельно по каждой выплате.

Приступая к расчетам, не забывайте, что по резидентам и нерезидентам — разные ставки, как мы уже отметили выше. И поэтому в каждом конкретном случае могут быть разные алгоритмы. Далее мы подробно описали схемы расчета.

Здесь сразу скажем, что удержанный НДФЛ общества с ограниченной ответственностью должны перечислить в этот же день или сразу на следующий. Если срок выпал на выходной, перечисление можно отложить до ближайшего рабочего дня (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК). Данный порядок применим и при расчетах через кассу, и при безналичных переводах на карты учредителей.

Скажем, если дивиденды ООО выплатило 14 марта 2019 года, то НДФЛ с них нужно уплатить также 14 марта либо 15 марта. Если дивиденды в 2019 году выплачены 15 марта, то крайним днем уплаты с учетом выходных будет рабочий понедельник 18 марта.

Если речь об акционерных обществах, то действует особый порядок. НДФЛ с дивидендов по акциям российских организаций перечисляется в бюджет в течение месяца со дня выплаты (п. 4 ст. 214 и подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК, письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-04-06/1951).

За просрочку уплаты подоходного налога штраф налоговому агенту составляет 20% от суммы недоимки. Также начисляются пени (ст. 75, ст. 123 НК).

НДФЛ в 2018-2019 изменения

Сам Минфин уже заявил, что по внутренним расчетам повышение НДФЛ на 2 процента станет достаточно значимым для государства, так как принесет уже полтриллиона рублей за один год. Это очень большие цифры даже для целой страны, так как весь бюджет в целом состоит из 3,5 триллионов рублей. А если реформа очень важна и прибыльна для государства, граждане могут и потерпеть.

Если же существует те, кто и сейчас задается вопросом о расчете НДФЛ без изменений, то всю подробную информацию спокойно можно найти в интернете, даже не затрудняясь выискать нужное. Да что там примеры и схемы, есть даже онлайн-калькуляторы, которые должны до точности считать все налоги. Так что за доступность информации, как и не стоило беспокоиться, так и впредь не стоит.

08 Фев 2019     
juristsib    
   
58      

КБК для уплаты НДФЛ

НДФЛ считают, вычитая из суммы доходов физлиц документально подтвержденные расходы и беря определенный процент от этой величины (налоговую ставку). Отдельно начисляют НДФЛ резидентам и нерезидентам РФ, но это не касается наемных работников. Некоторые доходы, указанные в законодательном акте, не подлежат налогообложению (например, наследство, продажа недвижимости старше 3 лет, подарки от близких родственников и т.д.) Декларация доходов дает физлицам право на определенные налоговые вычеты.

Платится налоговым агентом ежемесячно в день зарплаты, максимум на следующий день. В случае оплаты больничных и пособий по отпускам, налог перечисляется налоговым агентом не позднее окончания месяца их выплаты. Не имеет значения, кто является налоговым агентом – юридическое или физическое лицо, ООО или ИП.

УСН в 2019 году КБК для уплаты налога

Ежедневно в бюджет поступает огромное количество средств, внесенных плательщиками для уплаты всевозможных налогов, штрафов, взносов, пеней. И с каждым еще столько же платежных поручений. Чтобы их было легче распределить между фондами и организациями, придуманы уникальные коды бюджетной классификации. От правильности их написания в платежках зависит судьба ваших средств – дойдут они до пункта назначения или нет. Рассмотрим КБК по УСН 6 процентов в 2019 году для ИП и по объекту доходы с учетом расходов.

Упрощенная система налогообложения – самый простой режим. Он заменяет несколько неприятных пошлин – НДФЛ, НДС, на имущество. И предполагает уплату всего одного платежа – единого. Это и просто, и экономно, и менее болезненно для ИП, которые не ладят с отчетностью. Декларацию сдают всего единожды, когда рассчитываются в конце года.

Порядок выплаты

Оплата налогов с дивидендного дохода физлица-акционера в государственный бюджет производится путем оформление издержек, которые проводит его компания – она же здесь выполняет функции налогового агента. По данной схеме владелец акций получает свою долю уже после того, как будут произведены все налоговые издержки, соответственно, он же и избавляется от необходимости самостоятельно оплачивать свой НДФЛ.

Важно! В случае, если дивиденды от доходов компании распределяются в другом эквиваленте (не в деньгах), акционер-бенефициар должен самостоятельно подать в представительство фискальных служб свою декларацию (форма 3-НДФЛ), поскольку его компания в данном случае не может произвести финансовые издержки. . Важно помнить: выплата самих дивидендов в компании по итогам ее деятельности правомерна не более одного раза в квартал, 6 и 9 месяцев

При отсутствии факта прибыльности компании, полученные и распределенные между учредителями суммы, не будут являться дивидендами.

Важно помнить: выплата самих дивидендов в компании по итогам ее деятельности правомерна не более одного раза в квартал, 6 и 9 месяцев. При отсутствии факта прибыльности компании, полученные и распределенные между учредителями суммы, не будут являться дивидендами.

Выплата дивидендов проводки

На дату, когда принято решение о выплате дивидендов, сделайте следующие бухгалтерские проводки (письмо Минфина от 19.05.2015 № 07-01-06/28541):

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 70

— начислены дивиденды участнику, являющемуся работником организации; или

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 75

— начислены дивиденды участнику, не являющемуся работником организации.

При выплате дивидендов сделайте проводки:

ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— удержан НДФЛ с дивидендов;

ДЕБЕТ 70 (75) КРЕДИТ 51

— перечислены дивиденды.

Если выплачиваете дивиденды имуществом, сделайте такие проводки:

ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»

— отражена передача участнику  товаров (продукции) в счет дивидендов;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 41 (43)

— списана себестоимость товаров (готовой продукции).

Если в счет дивидендов передаете материалы, отразите эту операцию на счете 91 «Прочие доходы и расходы»:

ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— отражена передача участнику  материалов в счет дивидендов;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 10

— списана себестоимость материалов.

Если передаете в счет дивидендов основные средства, бухгалтерские проводки следующие:

ДЕБЕТ 75 (70) КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

— отражена передача участнику  основного средства в счет дивидендов;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»

— списана первоначальная стоимость основного средства;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 «Выбытие основных средств»

— списана амортизация;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

— списана остаточная стоимость основного средства

Задайте свой вопрос экспертам

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2019 году

При расчете НДФЛ с дивидендов резидента применяйте ставку в размере 13 процентов. В случае, если доход выплачиваете нерезиденту, то налог считайте по повышенной ставке — 15 процентов. 

, подготовили эксперты .

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Подписывайтесь на наш канал в 

Таблица со ставками НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Дивиденды

Получатель
дохода

Ставка

Особенности

Основание

От источников за рубежом (иностранных организаций) независимо от способа участия – по акциям или по доле в капитале

Резидент

13%

Определяет и уплачивает налог сам человек. Уменьшить НДФЛ на уже уплаченный за рубежом налог нельзя. Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения.

Заплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за тем, в котором получены доходы

п. 2 ст. 214, п. 1 ст. 224и п. 4 ст. 228 НК

От долевого участия в уставном капиталероссийской организации

Участник-резидент

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Базу для расчета НДФЛ нужно уменьшить на суммы дивидендов, которые получил налоговый агент от долевого участия в других организациях в текущем и прошедшем годах

Заплатить налог нужно не позднее следующего дня за тем, в котором выплачен доход. То есть не позднее:
– дня перечисления дивидендов на счет участника (третьих лиц по его поручению);
– следующего дня после фактического удержания при выплате дивидендов наличными

п. 3 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

Участник-нерезидент

15%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – источник выплаты. Уменьшить базу для расчета НДФЛ на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя

п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

По акциям российской организации

Акционер-резидент

13%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – эмитент (депозитарий, доверительный управляющий) с выплат акционерам, данные о которых своевременно предоставлены реестродержателю.

Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм

Заплатить налог надо не позднее одного месяца с наиболее ранней из дат:
– окончания налогового периода (года);
– истечения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату дохода;

– даты выплаты денежных средств

п. 4 ст. 214, п. 1 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12 ст. 226.1 НК

Акционер-нерезидент

15%

п. 3 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 6 ст. 226 НК

Человек, информация о котором не была своевременно предоставлена и чьи права на акции учитываются на счетах депо:
– иностранного номинального (уполномоченного) держателя;
– депозитарных программ

15%

Рассчитывает, удерживает и уплачивает НДФЛ налоговый агент – депозитарий, доверительный управляющий.
Если в течение года произведено несколько выплат, то налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм

п. 4 ст. 214, абз. 2 п. 3 ст. 224, п. 2, 9, 10 и 12ст. 226.1 НК

Пример расчёта НДФЛ с дивидендов

В ООО «Стройсервис» два участника:

  • Андрейченко Л.М. владеет 60% уставного капитала;
  • Мишин А.Р. владеет долей в 40% уставного капитала.

Общество приняло решение о выплате прибыли 7 июля 2016 года, сумма прибыли 180 000 рублей. Оба участника на момент выплаты дивидендов признавались налоговыми резидентами РФ, поэтому ставка НДФЛ составляет 13%.

Подсчитаем, сколько начислено Андрейченко Л.М.: 180 000 * 60% = 108 000 рублей. Сумма НДФЛ составит 108 000 * 13% = 14 040 рублей. За вычетом налога участник получит 93 960 рублей. Такой же расчёт сделаем для Мишина А.Р.: (180 000 * 40% = 72 000) – (72 000 * 13% = 9 360) = 62 640 рублей.

Итого, из общей суммы 180 000 рублей участники получат (93 960 + 62 640) 156 600 р., а в бюджет ООО «Стройсервис» перечислит (14 040 + 9 360) 23 400 р. НДФЛ. Выплаты собственникам произвели 20 июля 2016 года, соответственно, крайний срок перечисления налога – 21 июля 2016 года.

В письме от 19.11.2014 № 03-04-07/58597 Минфин России подчеркнул, что перечислять НДФЛ с дивидендов, выплаченных нескольким физлицам, можно одним платежом. НК РФ не содержит требований оформлять отдельное платёжное поручение по каждому налогоплательщику.

НДФЛ для нерезидентов

Ставка НДФЛ на дивиденды, полученные нерезидентами РФ, выше, чем с резидентов, и составляет 15%. Частое заблуждение – считать, что резидентами признаются все российские граждане. Это не так. Понятие резидента РФ приводится в статье 207 НК РФ, из которой следует, что им является физическое лицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Указания на гражданство в этом определении нет, поэтому резидентом РФ может быть и иностранец.

То есть, само по себе наличие российского гражданства не даёт автоматически статуса налогового резидента. Чтобы не платить НДФЛ по ставке 15%, отслеживайте количество дней, которые вы находитесь за пределами России. Но если вы отсутствовали более 183 дней по уважительным причинам, таким, как лечение или обучение, то дни такого отсутствия не учитываются.

Кроме того, независимо от времени нахождения в России резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, и госслужащие, командированные за рубеж. Правда, это уточнение не имеет особого отношения к НДФЛ с дивидендов, потому что военнослужащие и госслужащие в принципе не могут заниматься бизнесом, совмещая его со службой.

В остальном же надо помнить, что ставка НДФЛ с нерезидентов выше, чем с резидентов, причём для подоходного налога с дивидендов разница сравнительно невелика – 15% против 13%. А вот, например, НДФЛ с проданной недвижимости для нерезидентов составляет целых 30%, а не 13% для тех, кто находился в России.

Коды бюджетной классификации КБК по НДФЛ на 2016 год

Наименование

КБК

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ

182 1 01 02010 01 1000 110

Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ

182 1 01 02010 01 2000 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ

182 1 01 02010 01 3000 110

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ

182 1 01 02020 01 1000 110

Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ

182 1 01 02020 01 2000 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ

182 1 01 02020 01 3000 110

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ

182 1 01 02030 01 1000 110

Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ

182 1 01 02030 01 2000 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ

182 1 01 02030 01 3000 110

Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ

182 1 01 02040 01 1000 110

Пени и проценты по налогу на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ

182 1 01 02040 01 2000 110

Суммы денежных взысканий (штрафов) по налогу на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 227.1 НК РФ

182 1 01 02040 01 3000 110

Налог на дивиденды в 2018г

Ставки НДФЛ с дивидендов в 2019 году

Ставка налога на дивиденды в 2018г остались прежними

Обратите внимание :

С 1 января 2018г отменена льгот по налогу на дивиденды при увеличении уставного фонда.

До 2018г в случае, если учредители принимали решение об увеличении уставного фонда за счет прибыли, налог на дивиденды не удерживался.

Особенности уплаты и удержания налога на дивиденды

Дивиденды, как и проценты, облагаются налогом у источника выплаты. То есть удержать и оплатить налог – обязательство юридического лица, чью прибыль распределяют.

На сайте еще не было публикаций по дивидендам, поэтому решила заодно ответить на часто задаваемые вопросы по дивидендам.

Что такое дивиденды?

Дивиденды — доход, полученный акционером или учредителем при распределении прибыли, остающейся после налогообложения.

Как часто можно распределять дивиденды?

В соответствие с Законом «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» дивиденды можно распределять ежеквартально, раз в полугодие, раз в год.

В каких случаях нельзя распределять дивиденды?

Предприятие не вправе принимать решение о распределении своей прибыли в случаях:

если нет прибыли;

если не был полностью сформирован уставной фонд;

если на момент распределения прибыли предприятие имеет признаки банкротства;

если на момент распределения прибыли стоимость чистых активов меньше уставного фонда и резервного фонда.

Кто принимает решение о распределение дивидендов?

Решение о распределении дивидендов всегда принимают собственники. В частном предприятии (ЧП) — это единственный учредитель, в семейном предприятии (СП) — общее собрание участников семейного предприятия, в обществе с ограниченной ответственностью (ООО) — общее собрание учредителей.

yaran.uz

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: