Алименты начисляются после или до удержания НДФЛ

Как отразить отпускные в 6-НДФЛ

Отпускные включайте в расчет в том периоде, когда выплатили. Это касается как раздела 1, так и раздела 2. Ведь дата получения дохода по отпускным и срок уплаты НДФЛ всегда выпадают на один месяц. И переходящие с месяца на месяц отпускные не делят, а сразу всю сумму отражают в доходе на дату выплаты.

Датой получения дохода будет день фактической выплаты, когда выдали отпускные из кассы или перечислили на карту. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 223, абзаца 2 пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Рассмотрим, как отразить в 6-НДФЛ выплату отпускных в сложных ситуациях.

Отпускные выдали вместе с зарплатой

В разделе 2 отпускные и зарплату отразите как отдельные выплаты. Это объясняется тем, что по данным выплатам разные даты получения дохода и сроки уплаты налога. По зарплате дата получения дохода – последний день месяца, за который она начислена. А срок уплаты налога – следующий день за датой выплаты.

По отпускным дата получения дохода – день фактической выплаты, а срок уплаты налога – последний день месяца в котором отпускные выплатили. Поэтому, несмотря на то, что отпускные и зарплату вы выплатили сотруднику в один день, в разделе 2 расчета отразите их отдельными суммами. Это подтверждают письма ФНС России от 11 мая 2016 г. № БС-4-11/8312, от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538.

В мае 2018 году повысили МРОТ и расчет отпускных может измениться в зависимости от размера оклада до повышения МРОТ. Подробнее про расчет отпускных при повышении МРОТ читайте в нашей статье.

Пример 1: Преподаватель колледжа уходит в отпуск с 6 октября.

Бухгалтер начислил ему 35 000 руб. отпускных. Сотрудник не имеет права на стандартные вычеты. НДФЛ составил:

– 4550 руб. (35 000 руб. х 13%).

3 октября бухгалтер выплатил сотруднику отпускные и зарплату за сентябрь. Начисленная зарплата за сентябрь равна 50 000 руб. НДФЛ с зарплаты:

– 6500 руб. (50 000 руб. х 13%).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2017 год бухгалтер отразил эти суммы так:

Алименты начисляются после или до удержания НДФЛ

Будьте внимательны! В 2018 году форму 6-НДФЛ изменили. Скачайте новую форму:

Скачать бесплатно бланк 6-НДФЛ 2018

Отпускные выплатили два раза

Организация выдает отпускные за три календарных дня до начала отдыха. А считает бухгалтер отпускные из доходов за 12 месяцев, которые предшествуют месяцу отдыха (п. 4 Положения, утв. постановлением Правительства РФ ). Если сотрудник идет в отпуск с 1-го числа, работодатель не знает точную сумму доходов, так как нет окончательных данных по зарплате за 12-й месяц. В этом случае посчитайте отпускные из известных сумм, а 1-го числа пересчитайте доход и доплатите разницу.

Дата получения дохода для отпускных — день выплаты. Если вы выдадите деньги сотруднику два раза, дат в строке 100 тоже будет две, поэтому отпускные за один и тот же период потребуется отразить в двух разных блоках строк 100–140. Также нужно поступать, если организация нашла ошибку в расчетах и доплатила деньги.

Пример 2. Сотрудник идет в отпуск с 1 сентября. Отпускные ему выплатили два раза.

Экономист И.В. Миронова ушла в отпуск с 1 сентября. Бухгалтер 28 августа начислил 25 000 руб. отпускных из известных доходов. НДФЛ составил:

— 3250 руб. (25 000 руб. х 13%).

На руки Миронова получила:

— 21 750 руб. (25 000 — 3250).

1 сентября стала известна премия Мироновой за август. Бухгалтер доначислил сотруднице 5000 руб. НДФЛ:

— 650 руб. (5000 руб. х 13%).

Раздел 2 расчета за 9 месяцев бухгалтер заполнил так:

Алименты начисляются после или до удержания НДФЛ

А доплату отпускных бухгалтер отразит только в расчете за год, так как крайний срок уплаты налога выпал на следующий квартал (письмо ФНС России от 21 июля 2017 г. № БС-4-11/14329). Крайний срок перечисления налога переходит на 2 октября, так как 30 сентября — выходной день:

Алименты начисляются после или до удержания НДФЛ

Сотрудник получил отпускных больше, чем положено

В ситуации, когда сотрудник идет отдыхать с 1-го числа месяца, бухгалтер может переплатить отпускные. Также переплата возможна из-за ошибок. Если ошибка не счетная, удержать  деньги из зарплаты сотрудника без его согласия нельзя.

Здесь есть два варианта решения проблемы с переплатой. Можно попросить сотрудника вернуть излишек добровольно. Если сотрудник откажется, переплата станет его доходом, но этот доход — уже не отпускные. Поэтому переплату и деньги за время ежегодного отпуска придется отразить в 6-НДФЛ разными блоками строк 100-140. Если же сотрудник вернет деньги, переплата — это не доход и в расчете надо отразит только отпускные.

Пример 3. 25 августа бухгалтер больницы выдал врачу М.И. Титову 56 000 руб. отпускных.

Но Титов должен был получить всего 47 500 руб. Возвращать разницу он отказался. НДФЛ с отпускных:

— 6175 руб. (47 500 руб. х 13%).

Переплата составила:

— 8500 руб. (56 000 — 47 500).

Налог с переплаты:

— 1105 руб. (8500 руб. х 13%).

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер заполнил так:

Алименты начисляются после или до удержания НДФЛ

Заполнение 6-НДФЛ в случае получения сотрудниками подарков и материальной помощи

Доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные физическими лицами за налоговый период, например в виде подарков, материальной помощи (п. 28 ст. 217 НК РФ), НДФЛ не облагаются. У налогового агента в случае выплаты своим сотрудникам таких доходов в сумме, не превышающей установленный норматив, обязанности исчислить и удержать НДФЛ не возникает. Но данное обстоятельство не освобождает его от обязанности отразить указанные суммы не только в налоговом регистре, но и в 6-НДФЛ. Учитывая, что в течение года налоговый агент может неоднократно выплачивать своему работнику доходы, которые частично могут быть освобождены от налогообложения, такой учет позволит избежать ошибок при расчете суммы налога.

ПРИМЕР В феврале 2016 г. работнику была оказана материальная помощь в сумме 2000 руб. В мае 2016 г. этому же сотруднику вновь была оказана материальная помощь в сумме 10 000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал выплаченная материальная помощь будет отражена: – по строке 020 – 2000 руб.; – по строке 030 – 2000 руб. При заполнении Расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие указанные выплаты будут отражены: – по строке 020 – 12 000 руб. (2000 + 10 000); – по строке 030 – 4000 руб.

При вручении подарков, стоимость которых превышает 4000 рублей, необходимо учитывать следующее.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме (а подарок относится к такого рода доходам) удержание налога производится за счет любых доходов, выплачиваемых налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Учитывая подобного рода ограничения, на практике нередко бывает, что у бухгалтера нет возможности сразу в полном объеме удержать НДФЛ со стоимости подарка.

Следовательно, это нужно сделать при ближайшей денежной выплате. Если сумма налога так и не будет удержана в течение налогового периода (например, в случае увольнения работника), то в этом случае налоговый агент в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, обязан письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в уведомлении сумму дохода, с которого не удержан налог, и сумму неудержанного налога.

После подачи таких сведений обязанности организации как налогового агента закончатся. Обязанность по уплате налога в этом случае будет переложена на физическое лицо (п. 5 ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Елена Титова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов

Источник: 

Облагаются подоходным налогом

Первым делом определимся с понятиями. В настоящей статье уже использовано два варианта названия одного и того же платежа:

  • НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
  • подоходный налог.

Стоит понимать, что это вовсе не два разных платежа в государственный бюджет. Это синонимы. Наименование НДФЛ используется в официальных документах. Подоходный налог – это термин, который более широко распространен в народе. Поэтому не стоит отдельно говорить о том, удерживается ли НДФЛ с алиментов и берется ли подоходный налог.

Практика показывает, что бухгалтерии организаций, сами плательщики и получатели алиментов не перечисляют в пользу государства 13% с алиментных платежей. При этом никаких нарушений действующего законодательства не усматривается. Почему?

В ст. 217 НК РФ прямо указано: алименты – не облагаются налогами. Речь идет не только о выплатах на ребенка, но и о следующих перечислениях:

  • в пользу супруги или бывшей жены;
  • родителям;
  • иным родственникам, имеющим, согласно семейному законодательству, право на получение средств на собственное содержание.

Внимание! Налог не удерживается и с других денежных средств, которые обязан уплатить алиментщик своим нуждающимся родственникам. В первую очередь, речь идет о неустойке по алиментам.
. Таким образом, все передаваемые плательщиком средства переходят получателю в полной сумме, из неё не «вырываются куски»

Таким образом, все передаваемые плательщиком средства переходят получателю в полной сумме, из неё не «вырываются куски».

Удержание алиментов для целей расчета НДФЛ

Частью первой ст. 137 ТК РФ установлено, что удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами.

На основании ст. 109 Семейного кодекса РФ (далее — СК РФ) администрация организации по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов или на основании исполнительного листа, обязана ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и (или) иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты, и уплачивать или переводить их за счет лица, обязанного уплачивать алименты, лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и (или) иного дохода лицу, обязанному уплачивать алименты (смотрите также ч. 3 ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон № 229-ФЗ).

В соответствии с п. 1 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержденного постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 (далее — Перечень), удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме, в том числе:

  • с заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, окладам (должностным окладам) за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг), выданной в неденежной форме, или с комиссионного вознаграждения, с заработной платы, начисленной преподавателям учреждений начального и среднего профессионального образования за часы преподавательской работы сверх установленной и (или) уменьшенной годовой учебной нагрузки (пп. «а»);
  • с премий и вознаграждений, предусмотренных системой оплаты труда (пп. «и»);
  • с суммы среднего заработка, сохраняемого за работником во всех случаях, предусмотренных законодательством о труде, в том числе во время отпуска (пп. «к»);
  • с суммы дополнительного вознаграждения работникам, за исключением работников, получающих оклад (должностной оклад), за нерабочие праздничные дни, в которые они не привлекались к работе (пп. «л»);
  • с других видов выплат к заработной плате, установленных законодательством субъекта РФ или применяемых у соответствующего работодателя (пп. «м»).

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание по исполнительным документам, определены ст. 101 Закона № 229-ФЗ.

В силу ч. 1 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, п. 4 Перечня взыскание алиментов с сумм заработной платы и иных доходов, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы НДФЛ (смотрите также письмо Федеральной службы по труду и занятости от 28.12.2006 № 2261-6-1).

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом, если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу (абзац 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Среди доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, поименованы лишь алименты, получаемые налогоплательщиками (п. 5 ст. 217 НК РФ).

То есть у получателя алиментов налогооблагаемый доход с данных выплат не образуется.

Для плательщика алиментов освобождение от обложения НДФЛ этих сумм ст. 217 НК РФ не предусмотрено.

Суммы уплачиваемых алиментов также не поименованы среди налоговых вычетов ().

Таким образом, удержание алиментов никаким образом не должно сказываться на исчислении налоговой базы по НДФЛ, а также на сумме подлежащего уплате налога.

Алименты удерживаются до или после удержания НДФЛ

  1. Алиментная плата выплачивается в полном объёме даже тем родителем, который потерял родительские права или же отказался от несовершеннолетнего. В то же время он не имеет права требовать от ребёнка выплат на своё содержание в дальнейшем.
  2. Если алименты выплачивались в фиксированной сумме, а доход резко возрос, то второй родитель может подать иск и сумму выплат увеличат.
  3. Не стоит беспокоиться о том, удерживается ли налог с алиментов, даже если выплаты идут в фиксированной сумме. Ответ – нет.
  4. Алименты на ребёнка выплачиваются до достижения им совершеннолетия, а алименты на совершеннолетнего до момента прекращения острой в них необходимости.
  5. Процентная сумма выплат привязана к заработной плате, поэтому выплаты будут расти вместе с зарплатой.
  6. В случае мирового соглашения алименты выплачиваются также без учёта НДФЛ, так как ответчик выплачивает их самостоятельно и в сроки, оговоренные с бывшей половинкой, а не по процедуре, установленной судом.

Налоговые вычеты на детей и не только

Удерживая сумму налога на доходы работника, который платит алименты, работодатель должен учитывать и то, что у сотрудника-отца существует право на налоговый вычет, применяемый при расчете налоговой базы.

Это стандартные вычеты, предусмотренные законодательством, позволяющие отдавать меньше налогов с зарплаты. Предоставляются ли они алиментщику? Да, если представлены документы, подтверждающие факт существования на свете ребенка. А если удерживаются средства на сына или дочь, то таких документов не может не быть. Размеры их таковы:

  • на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
  • на третьего – 3000;
  • если несовершеннолетний является инвалидом – 12000 или 6000 рублей, в зависимости от того, есть ли у него кровная связь с теми людьми, которые его воспитывают.

Получить налоговый вычет в виде денежной суммы на руки нельзя. Вышеуказанные суммы учитываются при расчете суммы дохода, которая облагается налогом. Это некая налоговая льгота. Например, если у лица, обязанного выплачивать алименты, зарплата составляет 25000 рублей, а детей у него трое, то облагаться НДФЛ будет сумма не в 25000, а в 25000 – 5800 (три вычета: 1400 + 1400 + 3000) = 19200.

Налоговый вычет и алименты связаны довольно простым образом. Если сумма налога взимается меньше, то можно рассчитывать на более высокие алиментные выплаты. Работодатель об этом должен знать и рассчитывать сумму выплат алиментов, которые платит работник, после вычета

Продолжая про налоговые вычеты, осветим и вопрос о том, можно ли начислять алименты если произошел возврат НДФЛ.

Мнения юристов по данному вопросу неоднозначны. Некоторые правовые специалисты считают, что, если произошел возврат налога, то его плательщик не получил дохода, следовательно, деньги с возврата излишне уплаченных средств или имущественного вычета, например, удерживать в алиментных целях недопустимо. Между тем, судебная практика идет по другому направлению. Суды нередко указывают, что алименты с налогового вычета берутся.

Скорее всего, о данной проблеме можно говорить, как о практической. И разбирать её стоит только применительно к каждому конкретному случаю. Многое зависит от уровня подготовки и убедительности правового специалиста, представляющего интересы клиента в суде. Если он сможет доказать, что, например, платить алименты на ребенка с возвращенных налоговой инспекцией средств не нужно. Значит, так тому и быть. Если, конечно, решение устоит в вышестоящих судах.

Пример расчета в 2019 году алиментов с зарплаты и отражения операции в форме 6-НДФЛ

Бухгалтер ООО «Феникс» на основании исполнительного листа удерживает 1/3 месячного дохода менеджера А.Н. Потапова на выплату алиментов. Алименты пересылаются получателю по почте. Расходы на пересылку — 2% от суммы перевода.

Организация начисляет взносы в ФНС по общему тарифу. Итого — 30%. Тариф «несчастных» взносов для компании — 0,4%. Оклад Потапова — 27 800 руб. Сотрудник пользуется стандартным налоговым вычетом на одного ребенка.

Зарплата в компании выплачивается 10-го числа по итогам отработанного месяца. С учетом выходных за январь персонал рассчитали накануне — в пятницу 8 февраля.

Сумма НДФЛ по январской ЗП составляет 3432 руб. [(27 800 руб. — 1400 руб.) x 13%]. Итого доход, с которого удерживаются алименты, равен 24 368 руб. (27 800 руб. — 3432 руб.). Сумма самих алиментов, которые удержал счетный работник, — 8122,67 руб. (24 368 руб. × 1/3). Расходы на пересылку — 162,45 руб. (8122,67 руб. × 2%). Общая сумма удержаний по алиментам с учетом затрат на отправку платежа составляет 8285,12 руб. (8122,67 руб. + 162,45 руб.).

Бухгалтер на дату 30 января сделал в учете записи по начислению заработной платы и взносов с нее. Также для целей бухучета показал удержание налога этим числом. В НДФЛ-регистре дата операции по удержанию налога другая — день фактических расчетов с работником. То есть 8 февраля. Итого бухгалтерские проводки:

Дебет 26 Кредит 70— 27 800 руб. — начислена январская зарплата Потапову.

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»— 6116 руб. (27 800 руб. × 22%) — начислены пенсвзносы.

Дебет 26 Кредит 69 субсчет по взносам на социальное страхование— 806,2 руб. (27 800 руб. × 2,9%) — соцвзносы.

Дебет 26 Кредит 69 субсчет по медицинскому страхованию— 1417,8 руб. (27 800 руб. × 5,1%) — отчисления на медстрахование.

Дебет 26 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»— 111,2 руб. (27 800 руб. × 0,4%) — «несчастные» взносы.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»— 3432 руб. — удержан НДФЛ.

В феврале в бухучете бухгалтер отразил выплату зарплаты. А также перечисление сделанных удержаний и начисленных взносов. Покажем основные проводки.

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»— 8122,67 руб. — удержана сумма алиментов по исполнительному листку.

Дебет 70 Кредит 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам»— 162,45 руб. — удержаны расходы на почтовый перевод алиментов.

Дебет 70 Кредит 51— 16 082,88 руб. (27 800 руб. — 3432 руб. — 8285,12 руб.) — перечислена Потапову на банковскую карту зарплата за вычетом удержаний.

Дебет 71 Кредит 50— 8285,12 руб. — выдано под отчет для оформления почтового перевода.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71— 8122,67 руб. — перечислена почтовым переводом сумма алиментов.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по исполнительным документам» Кредит 71— 162,45 руб. — оплачен почтовый сбор за перечисление алиментов.

В 6-НДФЛ за I квартал года операция попадет в оба раздела формы.

В раздел 1 по данной операции будут включены:

— по строке 020 — 27 800 руб. — то есть сама ЗП до всех удержаний.

— 030 — 1400 руб. — налоговый детский вычет.

— 040 — 3432 руб. — полученная сумма подоходного.

— 070 — то же значение, что и по строке 040, так как сумма удержана также в 1-ом квартале, как и исчислена.

Раздел 2 «подоходной » формы «шесть» бухгалтер заполнил на основании налогового регистра за январь-февраль так, как показано на образце. Напомним, зарплата по условиям примера выплачена 8 февраля. Установленный срок перечисления налога — 9 февраля. Но поскольку этот день — выходная суббота, срок правомерно переносится на ближайший рабочий понедельник. И именно эта новая дата указывается в разделе 2 формы.

Образец заполнения 6-НДФЛ: как отразить алименты

Как определяется величина алиментов

Алиментные выплаты могут предназначаться для содержания близкого родственника (неработоспособного родителя, ребёнка) либо бывшего супруга, потерявшего трудоспособность.

Их величина определяется двумя способами – по мирной договорённости сторон путём составления соглашения или через обращение с исковым заявлением в суд.

В первом случае стороны самостоятельно способны определить величину выплат, периодичность их предоставления, способ передачи финансов и прочие нюансы. Если плательщик не желает содержать нуждающегося родственника, данный конфликт придётся разрешить в суде.

Алиментные выплаты на детей предоставляются в одном из вариантов:

  • в фиксированном размере (если плательщик не имеет стабильной зарплаты или получает доход в иностранной валюте);
  • в процентном соотношении от совокупной прибыли (например, для содержания одного ребёнка удерживается 25% дохода лица).

Алименты начисляются после или до удержания НДФЛЗакон не запрещает плательщику дополнительно поддерживать получателя выплат материально, продуктами питания, вещами и т. д. Если размер алиментов слишком велик, его возможно уменьшить через суд. То же касается увеличения данной суммы, если её недостаточно для содержания нуждающегося родственника.

Как составить и сдать 6-НДФЛ

Раздел 2

В  указывают даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. Чтобы правильно заполнить раздел 2, все доходы придется сгруппировать:

  • по датам, когда они были фактически выплачены;
  • по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

То есть для каждой даты фактической выплаты указывайте отдельную сумму налога. А если в один день вы выплачивали доходы, для которых установлены разные сроки уплаты НДФЛ, то эти суммы тоже нужно указать раздельно. Об этом сказано в письмах ФНС России  и .

Заполняя , все операции указывайте в хронологическом порядке. Группировать их по налоговым ставкам, указанным в , не нужно. Если на странице закончились свободные строки 100–140, переходите на следующую страницу

И не важно, что она может начинаться с  для другой налоговой ставки. Продолжайте вносить операции подряд

Если страниц с заполненными оказалось больше, чем нужно для заполнения , то в пустых строках 100–140 поставьте прочерки. Такие разъяснения есть в .

В  включайте только те показатели, которые относятся к трем последним месяцам отчетного периода (). Например, в разделе 2 расчета за полугодие нужно отразить доходы и НДФЛ (с разбивкой по датам) по операциям, совершенным в периоде с 1 апреля по 30 июня включительно.

Как отразить алименты в 6-НДФЛ? Заполняя раздел 2, укажите:

  • по строке 100 – ,
  • по строке 110 – даты удержания налога,
  • по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с  статьи 226 и  статьи 226.1 Налогового кодекса РФ (). Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (,);
  • по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
  • по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.

Об этом сказано в  Порядка, утвержденного .

Обратите внимание: если зарплату под расчет выплатили до конца месяца, то заполнение раздела 2 будет иметь некоторые особенности. Дело в том, что по закону дата фактического получения дохода в виде зарплаты – это последнее число месяца, за который ее начислили ()

Например, датой получения зарплаты за январь 2016 года считается 31 января. Несмотря на то что это воскресенье, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ нельзя (письма ФНС России и ). Зарплата, выданная до этой даты, признается авансом. А удержать из нее налог организация вправе только при ближайшей денежной выплате. Например, при выплате аванса за февраль.

В такой ситуации в разделе 2 формы 6-НДФЛ нужно указать:

  • по строке 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата;
  • по строке 110 – дату выплаты дохода, из которого организация вправе удержать налог с ранее выданной зарплаты (например, дату выплаты аванса за следующий месяц);
  • по строке 120 – следующий день после даты, указанной по строке 110.

Отметим, что в  представители ФНС России предложили другой выход. Авторы письма порекомендовали удерживать НДФЛ в день фактической выдачи зарплаты, а перечислять удержанную сумму в бюджет на следующий день.

И эти же даты отражать в расчете 6-НДФЛ. Но делать так не стоит. Помимо того, что это противоречит другим разъяснениям налогового ведомства, расчет, заполненный таким образом, не пройдет форматно-логический контроль в инспекции. И вернется с пометкой «дата удержания налога не должна предшествовать дате фактической выплаты».

Если же в последний день месяца вы выплачиваете аванс по зарплате за этот месяц, то удержать НДФЛ нужно обязательно. Ведь в этот день вы уже признали доход в виде оплаты труда. И для целей НДФЛ эта выплата будет уже не авансом, а полноценной зарплатой. Правомерность такого подхода подтвердил Верховный суд РФ в .

 ФНС России установила новые контрольные соотношения показателей расчета 6-НДФЛ. С их помощью бухгалтер может:

  • самостоятельно проверить, правильно ли он составил расчет;
  • выяснить, какие несоответствия вызовут вопросы при камеральной проверке;
  • узнать, что предпримут проверяющие, обнаружив ту или иную ошибку.

Прежние контрольные соотношения, установленные письмами ФНС России , , при проверке формы 6-НДФЛ не применяйте.

Как их исчислять после или до вычета

На практике применяется обычно правильный законный порядок:

  1. С заработной платы и других доходов лица сначала удерживается НДФЛ, сумма которого вычитается из общего размера причитающихся плательщику средств.
  2. С оставшихся денег – «чистой» заработной платы, рассчитывается и удерживается сумма алиментов.
  3. Все расходы, связанные с перечислением средств получателю, например, банковская комиссия, тоже вычитаются из средств получателя.

Можно говорить о том, что имеют место некие заблуждения по поводу удержания НДФЛ и расчета размера алиментов:

  1. Некоторые люди считают, что НДФЛ, как и алименты, рассчитывается и взимается только, скажем так, с основной суммы зарплаты. Проще говоря: есть некий оклад или ставка, а все премии и другие выплаты – налогом не облагаются, алименты с них не удерживаются. Так ли это? Нет. Подробнее о том, как и с каких доходов могут быть удержаны выплаты на ребенка, мы рассказывали тут.

    Редкие платежи от имени работодателя работнику не могут считаться доходом, с которого запрещено осуществлять удержания. Это некоторые целевые пособия и выплаты, носящие социальный характер. Например, материальная помощь, связанная с утратой близкого человека, рождением ребенка, вступлением работника в брак.

  2. Алименты удерживаются с «грязной» зарплаты. Безусловно, государство считает алиментные правоотношения очень важными. Благодаря их существованию, утверждению и признанию на самом высоком уровне, обеспечивается серьезная задача: защита социально слабых слоев населения – детей, стариков, женщин, которые занимаются воспитанием несовершеннолетних и взрослых сыновей или дочерей, являющихся инвалидами.Между тем, более важной задачей, как можно понять из правил, содержащихся в различных нормативных актах, является своевременный и полный сбор налогов, пополняющих бюджет. Так что, как было отмечено, сначала с плательщика алиментов удерживают деньги в пользу государства, а потому уже – в пользу нуждающегося родственника

    Правило закреплено в ФЗ «Об исполнительном производстве».

Наши эксперты подготовили много других полезных публикаций на тему оплаты алиментов, из которых вы узнаете:

  • Как удержать алименты из зарплаты сотрудника, что такое бухгалтерская справка о выплаченных алиментах и как ее оформить?
  • Как осуществить перечисление выплат на банковскую карту и как правильно их отправить почтовым переводом?
  • Происходит ли удержание с пенсионных начислений плательщика?
  • Нужно ли платить алименты, если бывшая супруга вновь вышла замуж либо плательщика лишили родительских прав?
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: