Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2018 году с вычетами и без льгот

Какой максимальный СРОК перечисления вычета по НДФЛ

Часто возникает вопрос у налогоплательщиков: «В течение какого времени из налоговой перечислят деньги по заявленному налогоплательщиком имущественного налогового вычета по НДФЛ?

Примечание: Письмо Минфина РФ от 11.07.14 № 03-04-05/34120.

Согласно пункта 6 статьи 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога возвращается налогоплательщику в течение одного месяца со дня получения от налогоплательщика соответствующего заявления. Налогоплательщик заявление о возврате налога НДФЛ имеет право подать в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Следует отметить, что налоговая инспекция должна проверить факт излишней уплаты НДФЛ. Потому что это ведь бюджетные денежки. А происходить сие в ходе камеральной проверки налоговой декларации. Срок ее проведения может составлять до трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты (ст. 88 НК РФ).

Поэтому, срок возврата излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Кодекса (1 месяц), начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации. Об этом же говорить пункт 11 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, где судьями высказано аналогичное мнение по поводу начала отсчета срока для возврата налога.

Итак, максимальный срок, при получении вычета при покупке квартиры налоговая обязана перечислить физлицу сумму имущественного вычета, составляет 4 месяца (3 + 1)

Суммированные ячейки в отчете

Это распространенная группа строк в отчете. На практике некоторые показатели по ним принимают отрицательные суммы.

Разберем суммарные строки:

  1. Выплаты физическим лицам (ячейки 020 и 130). Бухгалтерский учет не предусматривает понятие, как “минусовый доход” и в отчетности отражаться отрицательный доход не может.
  2. Налоговые вычеты (ячейка 030) также без отрицательного значения.
  3. Фиксированный авансовый платеж (050). Платеж уже произведен, значит, он не минусовый.
  4. Не удержанный налог (080). Это либо нулевая, либо положительная ячейка.
  5. Возвращенный, исчисленный и удержанный НДФЛ (090, 040, 070, 140). Налоговый учет не предусматривает отрицательного значения по удержанному налогу, да и возвращенные суммы, при наличии таковых, положительные.

Как заполнить 6 НДФЛ, если вычеты работника больше его дохода

https://youtube.com/watch?v=k9ZDEEmxIg0%3Ffeature%3Doembed

Получается, что отрицательные значения только в поле 040 – исчисленный налог. В каких ситуациях получается минус.

Отрицательный налог возникает, если доходы работника меньше налоговых вычетов, которые полагаются, либо предоставлены с опозданием. Есть группы налоговых льгот, но распространены стандартные вычеты на детей.

За первого и второго ребенка родителю полагается вычет в сумме 1400 рублей, за третьего и последующих 3000 рублей. Если два, три ребенка, льготы суммируются.

Внимание! Вычеты предоставляются каждому родителю. Иногда дети воспитываются в одиночку, в этой ситуации налоговый вычет предоставляется в двойном размере

Рассмотрим две ситуации, когда НДФЛ уходит в минус:

  1. Пример 1. Смирнова Н.Т. работает в ООО “Начало” в должности уборщицы, оплата труда в размере – 7 700 рублей в месяц. У работницы 3 детей, полагающаяся сумма вычетов составляет 5 800. Бухгалтер принимает вычеты к учету только по заявлению работника. К заявлению прикладываются копии свидетельств о рождении на детей. Сотрудница подала заявление в феврале, после того, как заработная плата за январь уже выплачена, и налог с этого дохода уплачен. НДФЛ с январской зарплаты составил 1001 руб. (7700х13%). В этом случае при выплате дохода за февраль пересчитывается налог, удержанный раньше. В нашем примере получится переплата 507 рублей ((7 700х2) – (5 800х2)х13% – 1001 = – 507).
  2. Пример 2. Возьмем ту же ситуацию, только изменим два обстоятельства. Смирнова Н.Т. одна воспитывает троих детей, свидетельства в бухгалтерию предоставила вовремя. В результате расчета физическому лицу заработной платы за январь получилось отрицательное значение: – 507 рублей (7 700 – (5 800х2)х13%).

Если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты

Стандартный налоговый вычет можно применить к сумме дохода сотрудника до его обложения НДФЛ на основании норм ст. 218 НК РФ. По общему правило, формула для расчета НДФЛ следующая:

НДФЛ за период = (Доход работника за период – Стандартные вычеты)*13%

Выплата аванса

Но как быть, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты, а такая ситуация возможна в следующих случаях:

  • ежемесячный доход работника сравнительно небольшой
  • у сотрудника не было дохода в течение отпуска за свой счет
  • работник имеет нескольких детей
  • трудящийся является единственным родителем ребенка-инвалида

Закон предписывает действовать следующим образом, если вычет по НДФЛ больше начисленной зарплаты:

  • Ежемесячный доход у сотрудника есть

Если при расчете НДФЛ сотрудника за какой-то период, в него входят месяцы, когда вознаграждение меньше величины вычета, доход признается равным 0 на основании требований ст. 210 Кодекса. Налог за эти периоды не уплачивается.

Законодатель предусмотрел перенос остатка неиспользованного вычета на будущее. Такой перенос будут признан легитимным в рамках одного налогового периода. Это согласуется с нормами ст. 216 и закреплено письмом Минфина 03-04-06-01/251 14.08.08г.

Нельзя перенести остаток неиспользованных стандартных вычетов на будущий год. Об это прямо говорится в п. 3 ст. 210 и письме налогового ведомства от 29.05.15г. БС-19-11/112. Данное ограничение не распространяется на имущественные виды вычетов.

Выплата заработной платы

Предоставить неиспользованные вычеты в рамках одного года можно в последующие месяцы. Так записано в письме Минфина России №03-04-06/53186, выпущенном 22.10.14г. во втором пункте.

  • Доход есть у сотрудника не в каждом месяце

Согласно действующим правовым нормам и трактовкам контролирующих ведомств, стандартные вычеты по НДФЛ полагаются работникам в каждом месяце, даже если зарплата не начислялась. Главное условие: трудовые отношения на период, когда доходов нет совсем, не прерывались. Именно это правило закреплено официальным письмом ФНС (БС-19-11/112 от 29.05.15г.). Подобная позиция основана на решении ВАС, согласно которому указано, что Налоговый Кодекс России не запрещает давать стандартный вычет, если нет дохода. Данное решение закреплено постановлением Президиума ВАС 4431/09 еще 14 июля 2009 г.

На какую сумму можно уменьшить НДФЛ с зарплаты

Общая сумма детского вычета зависит прежде всего от того, сколько у вас детей. При этом размер вычета на каждого ребенка может быть разный — смотря какой он у вас по счету. Например, если ребенок является в семье первым или вторым, то вычет на него равен 1400 руб. в месяц. На третьего и более младших детей вычет составит 3000 руб. Такая же сумма полагается вам, если ребенок является инвалидом.

Важно, что размер вычета на третьего и более младших детей не зависит от того, достигли ли ваши старшие дети 18 (24) лет. .
Пример
Заработная плата Иванова — 15 000 руб

То есть его доход в течение налогового периода не превышает 350 000 руб. Налог на доходы с зарплаты Иванова бухгалтерия рассчитывает по ставке 13 процентов. Как уменьшить НДФЛ с зарплаты, если у Иванова есть трое детей — 27, 25 и 15 лет. На двух старших детей сотрудник получать стандартные вычеты не может. Им уже исполнилось 24 года. А вот на младшего ребенка Иванов вправе заявить стандартный вычет в размере 3000 руб. (как на третьего ребенка).

Пример
Заработная плата Иванова — 15 000 руб. То есть его доход в течение налогового периода не превышает 350 000 руб. Налог на доходы с зарплаты Иванова бухгалтерия рассчитывает по ставке 13 процентов. Как уменьшить НДФЛ с зарплаты, если у Иванова есть трое детей — 27, 25 и 15 лет. На двух старших детей сотрудник получать стандартные вычеты не может. Им уже исполнилось 24 года. А вот на младшего ребенка Иванов вправе заявить стандартный вычет в размере 3000 руб. (как на третьего ребенка).

Давайте сначала посмотрим, какую сумму менеджер получит, если не заявит право на стандартный вычет по НДФЛ. И результат сравним с тем, сколько Иванов получит, если бухгалтерия предоставит вычет на ребенка.

Итак, налог с заработной платы без учета стандартного вычета равен:

15 000 руб. х 13% = 1950 руб.

То есть на руки в такой ситуации выдадут заработную плату в размере:

15 000 — 1950 = 13 050 руб.

Теперь предположим, что Иванов заявил стандартный вычет в размере 3000 руб. Это означает, что налог будет рассчитан не с 15 000 руб., а с 12 000 руб. (15 000 — 3000). Он составит:

12 000 руб. х 13% = 1560 руб.

И на руки Иванов уже получит не 13 050 руб., а 13 440 руб. Казалось бы, разница невелика — всего 390 руб. в месяц. Но в год — это уже 4680 руб. Согласитесь, неплохая экономия.

В каких строках 6-НДФЛ возможны отрицательные суммы

Могут ли строки отчета 6-НДФЛ принимать отрицательные значения? Приказ ФНС России от 14.10.2015 № MMB-7-11/450@, расшифровывающий строки 6-НДФЛ, об этом не говорит. Воспользуемся приведенными в нем построчными расшифровками для поиска ответа на поставленный вопрос.

Все строки 6-НДФЛ (первого и второго разделов) делятся на 4 группы:

  • календарные;
  • количественные;
  • долевые;
  • суммовые.

Ячейки, посвященные датам и срокам (календарные), можно сразу исключить из нашего анализа, поскольку даты получения дохода и удержания подоходного налога, а также срок перечисления его в бюджет не могут принимать отрицательные значения.

Количественная ячейка в 6-НДФЛ всего одна — стр. 060. Она отражает число получивших доход физических лиц — ее значение не может опускаться ниже 0 даже по законам математики.

Долевые ячейки в отчете 6-НДФЛ отражают налоговые ставки и являются самыми короткими по количеству знаков — они показывают ту долю дохода физического лица в процентах, которую по закону требуется отдать в бюджет (13, 30% и др.). Поскольку отрицательных налоговых ставок не существует, в данном случае эти ячейки рассмотрению не подлежат.

О группе суммовых ячеек поговорим в следующем разделе.

Знакомьтесь с алгоритмами заполнения строк отчета 6-НДФЛ с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

  • «Порядок заполнения строки 70 формы 6-НДФЛ»;
  • .

Расчет налога, если вычетов слишком много

По действующим правилам работодатель начисляет НДФЛ с начала текущего года нарастающим итогом. Это значит, что в течение каждого календарного года налоговые вычеты будут суммироваться, и только после этого на заработную плату начисляется налог. Из-за этого общая величина вычетов может превышать зарплату не в одном конкретном месяце, а нарастающим итогом.

Если возник излишне удержанный НДФЛ, он может быть зачтен в счет налога в следующем месяце этого календарного гота, также работник может самостоятельно получить его по заявлению. Если это не было сделано, то в конце года работник имеет право подать заявление в местное отделение налоговой инспекции и вернуть излишне утраченный НДФЛ за весь год.

Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2018 году с вычетами и без льготВычеты, если их размер превышал доход, могут переноситься на следующие месяцы, но сделать это можно только в продолжение одного календарного года. На следующий год по правилам может переноситься только имущественный вычет, об этом работник должен подать соответствующее уведомление работодателю или обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Если возникают спорные ситуации с работодателем по вопросу предоставления налоговых вычетов, необходимо обращаться за разъяснениями в инспекцию. Если выяснится, что работник уплачивал избыточный налог, он сможет вернуть свои деньги или перенести налог на следующие месяцы, и тем самым избежать новых трат. Вычет является эффективной мерой социальной поддержки, поэтому стоит позаботиться об отстаивании своих прав, чтобы каждый месяц платить меньше.

Примеры возникновения отрицательных сумм в 6-НДФЛ

Рассмотрим на примерах, как поступить с отрицательными суммами, возникающими при оформлении 6-НДФЛ.

Пример 1

Савельева С. А. в январе 2016 года устроилась в ООО «Столярные работы» на полставки дворником, получая ежемесячно 6 000 руб. за отработанные часы. Заявление на «детские» вычеты (на троих детей) она вовремя в бухгалтерию не принесла, поэтому за первый месяц работы НДФЛ был исчислен с полной суммы ее заработка:

6 000 руб. × 13% = 780 руб.

Какие документы потребуются для получения вычета на детей — см. в материале «Стандартные налоговые вычеты в 2015–2016 годах (НДФЛ и др.)».

В феврале (после получения от сотрудницы необходимых документов) ей были предоставлены вычеты за 2 месяца (январь и февраль) исходя из стандартного ежемесячного «детского» вычета в 5 800 руб. (1 400 руб. × 2 чел. + 3 000 руб.).

НДФЛ нарастающим итогом рассчитали следующим образом:

(6 000 руб. × 2 мес. – 5 800 руб. × 2 мес.) × 13% – 780 руб. = –728 руб.

Излишне удержанный налог был возвращен работнице по ее заявлению.

Расчеты по НДФЛ в марте:

(6 000 руб. × 3 мес. – 5 800 руб. × 3 мес.) × 13% =78 руб.

В данном примере появление отрицательной суммы НДФЛ связано с его перерасчетом.

Поскольку в 6-НДФЛ существует строка 090, предназначенная для отражения возвращенного налоговым агентом НДФЛ, встает вопрос: отражать ли возврат НДФЛ по данной строке или достаточно заполнить стр. 070 (общую сумму удержанного налога) с учетом возврата?

Поскольку все суммы в 6-НДФЛ приводятся нарастающим итогом, а отчет 6-НДФЛ оформляется ежеквартально, то по результатам 1-го квартала по данной сотруднице НДФЛ к уплате в бюджет нарастающим итогом составит 78 руб. — (6 000 руб. – 5 800 руб.) × 3 мес. × 13% Эта сумма и должна быть отражена по стр. 070 отчета 6-НДФЛ.

Пример 2

Исходя из условий предыдущего примера, рассмотрим ситуацию, когда сотрудница Савельева С. А. работает не половину рабочего времени, а только 2 часа в день — 0,25 ставки (ежемесячный заработок 3 000 руб.).

В этой ситуации в первый же месяц ее работы (если вычеты предоставлялись ежемесячно) при расчете НДФЛ возникает отрицательная сумма:

(3 000 руб. – 5 800 руб.) × 13% = –364 руб.

Для этой ситуации алгоритм действий другой — возврат НДФЛ здесь не производится, а в 6-НДФЛ строки оформляются следующим образом:

  • стр. 020 (начислен «зарплатный» доход) — 9 000 (3 000 руб. × 3 мес.);
  • стр. 030 (налоговый вычет) — 9 000 (так как фактический вычет составил 17 400 руб. (5 800 руб. × 3 мес.), что превышает начисленный доход,— вычет предоставляется в размере дохода);
  • при заполнении блоков стр. 100–140 данные проставляются во всех строках, при этом по стр. 140 «Сумма удержанного налога» указывается значение 0.

В рассмотренном случае необходимо исходить из требований п. 3 ст. 210 НК РФ для ситуаций, когда вычет превышает доход, — налогооблагаемая база по НДФЛ становится нулевой, как и сам налог.

Каким способом можно облегчить формирование 6-НДФЛ, включая проверку на наличие ошибок и отправку отчета налоговикам, расскажет материал .

Как уменьшить НДФЛ с зарплаты сотрудника

Стандартные вычеты — это суммы, которые бухгалтерия вычтет из вашей заработной платы, прежде чем рассчитать с нее (НДФЛ). В итоге на руки вы получите больше денег. Ведь налог вам рассчитают уже не со всей суммы зарплаты, а с разницы между ней и размером вычета.

Стандартный вычет вы можете получить на каждого своего ребенка, которому не исполнилось 18 лет. На детей постарше, но младше 24 лет, заявить вычет тоже удастся. Но при условии, что они обучаются по очной форме. Это могут быть студенты, аспиранты, интерны, ординаторы, курсанты.

Важная деталь. Право на детские вычеты есть до тех пор, пока сумма заработной платы, подсчитанная нарастающим итогом с января, не превысит 350 000 руб. за год.

Виды предоставляемых вычетов

По налоговому кодексу, работодатель может предоставить сотруднику 4 вида налоговых вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Механизм их предоставления четко прописан в законодательстве: указывается, какие категории налогоплательщиков могут воспользоваться правами на льготы. Но иногда возникает ситуация, когда итоговая сумма всех положенных вычетов превышает зарплату, то есть оказывается больше налогооблагаемой базы.

Такая ситуация возникает по следующим причинам:

  •  Минимальный ежемесячный доход . Если сотрудник работает на мелкой должности или по совместительству и при этом является льготником сразу по нескольким категориям, итоговая величина вычетов может превысить размер заработной платы.
  •  Был предоставлен отпуск за свой счет . В этот период дохода у сотрудника нет, при этом права на вычет за ним сохраняются.
  •  У работника несколько детей и при этом невысокая заработная плата . На третьего и каждого последующего ребенка предоставляется вычет в размере 3000 рублей, поэтому для главы многодетной семьи он может превысить итоговый размер зарплаты.
  •  На иждивении работника находится ребенок-инвалид . В этом случае величина вычет составляет 12000 рублей, что превышает величину минимальной зарплаты.

Согласно ст. 210 Кодекса, если у работника в определенный период не было дохода, или его размер меньше величины вычета, в этом месяце работник не платит НДФЛ. Остаток неиспользованного вычета может быть перенесен на будущие периоды, и это позволит сократить сумму налога в дальнейшем.

Порядок представления стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельно налогоплательщику и его детям.

Вычет налогоплательщику. Размер вычета налогоплательщику зависит от его принадлежности к определенной категории физических лиц. В 2016 году он может составлять 3000 или 500 руб. за каждый месяц налогового периода. Если налогоплательщик имеет право на несколько вычетов, они не суммируются. Ему предоставляется максимальный вычет (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Вычеты на детей. Размер вычета по НДФЛ в 2016 году на первого и второго ребенка составляет 1400 руб., на третьего и последующего ребенка 3000 руб. за каждый месяц налогового периода до достижения дохода работника 350 000 руб.

С 1 января 2016 года работники, являющиеся родителями, усыновителями детей-инвалидов в возврате до 18 лет (до 24 лет – если ребенок – инвалид 1,2 группы, учащийся очной формы обучения) имеют право на получение вычета в размере 12 000 рулей. Для опекунов, попечителей и приемных родителей подобный вычет составляет — 6000 рублей.

Напомним общий порядок предоставления стандартных налоговых вычетов.

Вычеты предоставляются ежемесячно

Налоговым периодом по НДФЛ в 2016 году является календарный год (ст. 216 НК РФ). В каждом месяце налогового периода сумма доходов, облагаемых по ставке 13%, уменьшается на сумму установленного налогового вычета. То есть налог взимается с разницы между облагаемыми доходами и налоговыми вычетами. Эта разница является облагаемой базой для исчисления НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если сумма вычетов превышает сумму доходов, облагаемая база считается равной нулю.

Стандартные налоговые вычеты не могут быть перенесены на следующий год. Перенос допускается в рамках одного налогового периода (календарного года). Например, в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода. Стандартные налоговые вычеты за это время накапливаются и предоставляются в том месяце налогового периода, в котором будет начислен доход, облагаемый по ставке 13% (письмо Минфина России от 06.05.2008 № 03-04-06-01/118).

Пример 1

Вахтер А.М. Солдатов — инвалид III группы вследствие ранения, полученного при защите Российской Федерации. Его оклад составляет 20 000 руб. Работник имеет право на стандартный НДФЛ вычет 3000 руб. в соответствии с абзацем 14 подпункта 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

С 30 декабря 2015 года по 7 февраля 2016 года сотрудник находился в отпуске без сохранения заработной платы (ч. 2 ст. 128 ТК РФ). Какую сумму вычетов можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2016 года?

Решение. Зарплата А.М. Солдатова за февраль 2016 года составит 15 000 руб. (20 000 руб. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн.). При расчете НДФЛ можно применить стандартный налоговый вычет за два месяца (январь и февраль) в сумме 6000 руб. (3000 руб. х 2 мес).

Если сумма стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году в определенном месяце налогового периода окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, разница между этими показателями может быть перенесена на следующие месяцы данного налогового периода (письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

Пример 2

Изменим условия примера 1. Допустим, оклад А.М. Солдатова — 7000 руб.

Необходимо определить сумму стандартных налоговых вычетов, которую можно применить при налогообложении доходов работника в феврале 2016 года.

Решение. Доход А.М. Солдатова в феврале 2016 года равен 5250 руб. (7000 руб. : 20 раб. дн. х 15 раб. дн.). При исчислении НДФЛ по доходам, полученным в феврале, допустимо применить стандартный налоговый вычет в сумме, не превышающей 5250 руб.

Неиспользованный остаток стандартных налоговых вычетов в сумме 7500 руб. (3000 руб. х 2 мес. — 5250 руб.) будет перенесен на следующий месяц налогового периода, когда у работника возникнет доход, облагаемый по ставке 13%.

Если сумма вычетов превысит сумму полученного дохода по итогам календарного года, разницу нельзя перенести на другой календарный год. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса.

Обратите внимание: при получении дохода за неполный календарный месяц не следует рассчитывать сумму стандартного налогового вычета пропорционально продолжительности периода, за который он получен. Например, если работнику начислена зарплата за пять рабочих дней из двадцати, он имеет право на полную сумму стандартных налоговых вычетов, а не на одну четвертую

Выводы

Выплаты работника облагаются подоходным налогом, который перечисляются в бюджет на основании платежного поручения. Если сотруднику положены вычеты, то на них можно уменьшить полученный доход, после чего провести налогообложение, умножив разницу начисленной зарплаты и льгот на процент ставки.

Сотрудник может самостоятельно вычислить размер удержанного налог после получения суммы после налогообложения. Для этого достаточно поделить выданный размер выплаты на 0,87.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:

Механизм расчета НДФЛ с зарплаты работника в 2018 году с вычетами и без льгот — Москва —

— Санкт-Петербург —

— Другие регионы —

Задайте вопрос бесплатно здесь

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: