НДФЛ с аренды помещения особенности и сроки уплаты, штраф за уклонение от налога

Арендная плата

Порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды. Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде:*

  • определенных в твердой (фиксированной) сумме платежей, вносимых периодически или единовременно;*
  • установленной доли полученных от использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов;
  • предоставления арендатором определенных услуг арендодателю;
  • передачи арендатором арендодателю указанной в договоре вещи в собственность или в аренду;
  • возложения на арендатора предусмотренных договором затрат на улучшение арендованного имущества.

Стороны также могут установить в договоре аренды сочетание вышеуказанных форм или иные варианты оплаты.

Это следует из пунктов и статьи 614 Гражданского кодекса РФ.

В одностороннем порядке по требованию арендодателя размер арендной платы может быть изменен не чаще раза в год. Для отдельных видов имущества законодательством установлен другой предельный срок. Об этом сказано в статьи 614 Гражданского кодекса РФ. Например, по договору лизинга (финансовой аренды) размер лизинговых платежей можно пересматривать раз в три месяца ().

По соглашению сторон договора размер арендной платы может меняться с любой периодичностью (в т. ч. чаще, чем один раз в год). Такие разъяснения содержатся в постановления Пленума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. № 73.

Если в силу обстоятельств, за которые арендатор не отвечает, условия использования имущества или его состояние существенно ухудшились, то арендатор вправе потребовать соразмерного уменьшения цены договора (арендной платы). В свою очередь арендодатель также вправе потребовать досрочной оплаты по договору, если арендатор серьезно нарушает сроки внесения платежей. Срок оплаты в такой ситуации арендодатель устанавливает самостоятельно. При этом есть одно ограничение – нельзя потребовать от арендатора внести арендную плату более чем за два срока подряд. Об этом говорится в пунктах и статьи 614 Гражданского кодекса РФ.

Олег Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

2. Рекомендация: Как рассчитатьНДФЛ налоговому агенту

Аренда помещений у физического лица юридическим лицом

Компания вправе арендовать помещение у физического лица. Положения Гражданского и Налогового кодексов этому не препятствуют. При этом необходимо учитывать две особенности заключения такой сделки.

Подробнее о том, , рассказали эксперты .

Первая особенность заключается в том, что гражданин должен доказать, что имущество, которое он сдает в аренду, принадлежит ему на праве собственности или ему доверено сдавать его в аренду (например, путем предоставления документов, подтверждающих право собственности). Такой вывод позволяет сделать статья 608 ГК.

Вторая особенность — важно заранее определить, с кем организация планирует заключить договор на аренду — с обычным гражданином или с предпринимателем. Ведь от этого зависит, кто будет исчислять и уплачивать НДФЛ – организация или сам гражданин

НДФЛ с аренды помещения особенности и сроки уплаты, штраф за уклонение от налога

Подписывайтесь на наш канал в 

Порядок уплаты НДФЛ арендодателем

Уплата налога по доходу с сдачи помещения производится через подачу налоговой декларации. Для этого необходимо арендодателю заполнить декларацию формы 3-НДФЛ и подать ее в ФНС.

Срок подачи отчетности – до 30 апреля следующего года, после года получения прибыли. То есть, если доход был получен в2016 году, декларацию нужно подать до 30 апреля 2017 года. Данный срок и порядок налогообложения регулируется статьями №228 и 229 НК России.

Подать декларацию можно как в обычном бумажном виде (важно: не допускаются исправления и помарки), а также через он-лайн сервис на сайте налоговой инспекции. .

Какие ошибки безопаснее исправить в 6-НДФЛ

— Инспекция вправе оштрафовать компанию на 500 рублей по статье 126.1 НК РФ за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ. Что такое «недостоверные сведения», в кодексе не сказано. При заполнении отчетов за первый квартал было много путаницы. Например, зарплату за март, которую компания выдала в апреле, надо было показать в строке 020 раздела 1 расчета за первый квартал. А в разделе 2 не надо. Но не все компании заполнили правильно. На сумму налога это не повлияло. Уточнять ли ошибку, чтобы не было штрафа?

— Безопаснее уточнить расчет, если компания занизила доходы в строке 020 раздела 1. В этом поле налоговый агент заполняет все доходы, которые начислил в отчетном периоде. В том числе зарплату за март, даже если выдал ее в апреле. Поэтому инспекторы вправе оштрафовать компанию. А вот если компания заполнила апрельские даты и суммы в строках 100–140 раздела 2, то штрафовать компанию не за что. Если эти сведения правильные, то уточнять расчет не требуется. Но те же сведения продублируйте в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие. Например, если компания выдала зарплату за март 5 апреля, в строке 100 запишите 31 марта, в строке 110 — 5 апреля, а в строке 120 — 6 апреля.

— Компании путались в датах получения дохода, удержания и сроках оплаты НДФЛ. Например, в строке 100 вместо последнего дня месяца писали дату, когда выдали зарплату работнику. А в строке 120 вместо срока оплаты НДФЛ писали день, когда фактически перечислили. Уточнять ли расчет с такими ошибками?

— В обоих случаях сдайте уточненный расчет. Инспекция вправе оштрафовать за неверные даты в строках 100- 120, так как это недостоверные сведения.

— Компания избежит штрафа, если сама обнаружила ошибку и сдаст уточненку. Но это надо сделать до того, как ошибку найдут инспекторы. Если налоговики еще не составили акт, а компания уточнит расчет, будет ли штраф?

— Я считаю, что компания освобождается от штрафа, если успеет исправить ошибку до того, как инспекторы составили акт по итогам налоговой проверки.

Читайте также:

  • Отражение отпускных в 6-НДФЛ — пример заполнения

Порядок уплаты НДФЛ арендатором съемщиком

Взимание налога из аренды недвижимости зависит от того, кто является арендатором. Кто выступает налоговым агентом, и кто должен рассчитать и перевести НДФЛ на счет налоговой регулируют статьи №226 и 228 НК РФ.

Если юридическая организация снимет помещение у физического лица не ИП, то она будет налоговым агентом в отношении данного гражданина. В этом случае съемщик здания должен сам рассчитать размер НДФЛ, высчитать его уз уплачиваемой суммы и перечислить на счет налоговой службы.

Важно: в случае аренды организацией помещения у физического лица (не ИП), ему выплачивается сумма за аренду уже с вычетом налога. Перекладывать на физлицо обязанность уплатить налог – нельзя

Срок передачи налога – следующий день, за датой выплаты арендодателю суммы аренды. Данный пункт регулируется статьей №226 (п.2) Налогового Кодекса России.

В случае если кроме уплаты аренды помещения, организация также возмещает коммунальные платежи за период съема здания, то налог на эту часть уплаченных средств не начисляется. То сеть налогообложение происходит только на сумму за само проживание (без коммуналки).

Вопрос

Наша организация заключила договор аренды транспортного средства без экипажа с физическим лицом. Акт выполненных работ подписывается и проводится в бухгалтерии последним числом (30-31), выплата по договору аренды — 1 число следующего месяца. Т.е. аренда за сентябрь 2016 г. проводки в бухгалтерии — 30.09.2016г, оплата физ. лицу 03.10.2016г. Как правильно отразить данные суммы в форме 6-НДФЛ? Нужно ли в разделе 1, строке 020 за 9 месяцев 2016г. указывать суммы аренды за сентябрь 2016г.? Если да, то тогда как быть со строкой 040 раздела 1? Ведь по арендным платежам суммы НДФЛ начисляются в момент получения дохода (выплаты физ. лицу), т.е. сумма НДФЛ по аренде за сентябрь будет начислена 03.10.2016г., соответственно показана в форме за 2016г. Или строка 040 раздела 1 не всегда равна строка 020- строка 030 * 13%? Нужно ли в строке 080 указывать суммы НДФЛ, которые будут удержаны в следующем периоде?

Новые вычеты надо включить в уточненную 3-НДФЛ

— Наш директор не получал в компании стандартные вычеты на детей, так как не принес вовремя документы. За 2015 год он подал декларацию 3-НДФЛ и в ней заявил вычеты. Инспекция вернула налог. В прошлом году руководитель также оплачивал лечение ребенка, но социальный вычет не заявлял. Может ли директор получить вычет за лечение ребенка в нашей компании?

— Нет, компании предоставляют вычеты на лечение только с 2016 года. То есть по расходам, которые «физики» оплатили начиная с 1 января текущего года. За прошлый год директор вправе заявить вычет на лечение ребенка в декларации 3-НДФЛ. Так как руководитель уже сдавал отчетность, пусть подаст в инспекцию уточненную декларацию 3-НДФЛ.

— Заполнять ли в уточненной декларации уже предоставленные детские вычеты и возвращенный налог?

— В листе Е1 уточненной декларации 3-НДФЛ ваш директор запишет все предоставленные вычеты, в том числе на детей. Общую сумму вычетов заполнит в строке 190. Эту же сумму перенесет в строку 040 раздела 2. Ранее возвращенный налог в декларации отражать не надо. Общую сумму к возврату надо рассчитать в  раздела 2. Она включает налог и с детских вычетов, и с вычетов на лечение. А инспекция после проверки уточненки вернет только разницу между общей суммой налога и НДФЛ, который ранее уже перечислила работнику.

Ответственность за неуплату НДФЛ

Сдача в аренду помещения может восприниматься сотрудником налоговой как ведение предпринимательской деятельности. Поэтому неуплата налога по такой деятельности может привести к административной ответственности и не только.

Если лицо был установлен факт получения дохода, но в налоговой инспекции нет декларации или платежа то арендодателю грозит:

  • Штраф 10% (если в декларации умышленно или случайно был упущен объект налогообложения, или сумма, получаемая как доход была занижена)
  • Штраф 5% от суммы налога (вступает в силу в случае просрочки подачи декларации. Собственнику помещения дается 6 месяцев для подачи отчетности, в ином случае с 7 месяца за каждый месяц просрочки штраф 10% (но не более 30% всего)
  • За сутки просрочки платежа также начисляется пеня 0,003 % ставки Центрального Банка по ставке рефинансирования

Если же собственник арендованного имущества все равно уклоняется от уплаты налога, налоговый инспектор может подать заявление в суд. В случае положительного решения счета и имущество арендодателя может быть арестовано до момента погашения задолженности.

С каких выплат удерживать НДФЛ

Нужно ли удержать НДФЛ с доходов гражданина по договору аренды. Организация арендует имущество у гражданина, не являющегося предпринимателем

Да, нужно.

В большинстве случаев НДФЛ должны удержать и перечислить в бюджет  (источники выплаты дохода). Но иногда получатель дохода уплачивает НДФЛ самостоятельно (в таких случаях организация не будет налоговым агентом) (п.  и  ст. 226 НК РФ, п.  и  ст. 226.1 НК РФ).

Перечень доходов, с которых гражданин, не являющийся предпринимателем, должен самостоятельно рассчитать и уплатить НДФЛ, приведен в  статьи 227.1 и  статьи 228 Налогового кодекса РФ. В этот перечень, в частности, входят доходы, полученные по гражданско-правовым договорам от граждан или организаций, которые не являются налоговыми агентами (). К таким доходам относятся, например, выплаты, полученные от банка по его векселям или от иностранной организации, которая не имеет в России обособленных подразделений. А российские организации-арендаторы признаются налоговыми агентами (). Следовательно, с суммы арендной платы по договору аренды (например, помещения, автомобиля, другого движимого и недвижимого имущества), заключенному с российской организацией, гражданин самостоятельно налог не рассчитывает и не уплачивает. В этом случае удержать и перечислить НДФЛ должна организация-арендатор ().

Возложить обязанность по уплате НДФЛ на гражданина организация-арендатор (налоговый агент) не вправе (). В частности, условие в договоре аренды (дополнительном соглашении к нему) о том, что гражданин самостоятельно рассчитывает и уплачивает НДФЛ с полученных доходов, является ничтожным.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России ,  и .

Кроме того, если по договору аренды помещения организация возмещает гражданину-арендодателю коммунальные расходы, размер которых не зависит от фактического потребления коммунальных и эксплуатационных услуг (отопление, домофон и т. п.), то с суммы такой компенсации также следует удержать НДФЛ. Если же размер возмещаемых затрат зависит от фактического потребления коммунальных услуг (водоснабжение, электроснабжение, газоснабжение и т. п.), то у арендодателя не возникает экономической выгоды. Следовательно, НДФЛ с сумм такой компенсации удерживать не нужно.

Аналогичные выводы следуют из .

Налоговый агент перечисляет удержанный НДФЛ по реквизитам той налоговой инспекции, в которой состоит на учете

Местонахождение арендуемого объекта не важно. Это следует из  статьи 226 Налогового кодекса РФ и подтверждается 

Дополнительно по этой теме:

НДФЛ с аренды помещения особенности и сроки уплаты, штраф за уклонение от налога

Отвечает Владислав Волков,

заместитель начальника Управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России

«Инспекторы сравнят доходы физлиц в 6-НДФЛ с суммой выплат в расчете по страховым взносам. Такое контрольное соотношение инспекторы станут применять с отчетности за I квартал. Все контрольные соотношения для проверки 6-НДФЛ приведены в  таблице. Инструкцию и образцы заполнения 6-НДФЛ за I квартал смотрите в рекомендации.»

Из рекомендации

Задайте свой вопрос экспертам

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: