Налоговый кодекс НК РФ 2019

Содержание

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2018 г. N БС-3-216520 О применении п. 5 ст. 12 НК РФ

21 сентября 2018

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу применения пункта 5 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации и сообщает следующее.

Федеральная налоговая служба, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 «Об утверждении положения о Федеральной налоговой службе», является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

ФНС России не обладает полномочиями по официальному (общеобязательному) разъяснению положений Налогового кодекса Российской Федерации. Вместе с тем, рекомендуем учитывать следующее.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и принятых в соответствии с ним федеральных законов. Согласно пункту 5 статьи 12 Кодекса, федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются Кодексом.

Следовательно, отмена отдельных видов региональных и местных налогов как видов налоговых платежей, предусмотренных статьями 14 и 15 Кодекса, возможность установления которых по основаниям, регламентированным Кодексом, предусмотрена для всех территорий субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, допускается посредством внесения изменений в Кодекс.

При этом целесообразно различать отмену налога (исключение его из Кодекса) и прекращение взимания такого налога на территории субъекта Российской Федерации или муниципального образования, в случае, если в установленном Кодексом порядке (п. 1 ст. 372, ч. 1 ст. 356, п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 Кодекса) будут отменены законы субъектов Российской Федерации или муниципальные нормативные правовые акты о введении в действие налога на определённой территории.

В настоящее время главы 28 «Транспортный налог», 31 «Земельный налог» и 32 «Налог на имущество физических лиц» Кодекса не отменены и продолжают применяться.

Действительныйгосударственный советникРоссийской Федерации2 класса С.Л. Бондарчук

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы

Доходы от реализации акций, полученные организациями, попавшими под международные санкции

Пункт 1 ст. 251 НК РФ дополнен пп. 57. Нововведение касается организации, которая подпадает под действие введенных иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями в отношении Российской Федерации, субъектов РФ, иных государственных образований, юридических лиц, зарегистрированных на территории РФ, граждан Российской Федерации запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, заключающихся в установлении запретов и (или) ограничений:

Читайте так же:  Что такое налоговая декларация о доходах 3-НДФЛ

  • на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций;

  • на проведение операций, связанных с заемным финансированием и (или) приобретением либо отчуждением ценных бумаг (долей в уставных капиталах).

Далее для простоты восприятия организацию, которая подпадает под действие иностранных санкций, будем называть организация «А».

Если организация «А» продает акции (доли) и на дату заключения договора, предусматривающего передачу права собственности на эти активы, находилась «под санкциями», то доходы, полученные ею от реализации акций (долей) не будут учитываться для целей налогообложения при одновременном выполнении следующих условий:

  • после реализации указанных акций (долей) организация «А» прямо или косвенно участвует в организации, акции (доли) которой реализуются, и доля такого участия составляет не менее 50%;

  • покупатель акций (долей) не является взаимозависимым лицом с организацией «А» по основаниям, предусмотренным ст. 105.1 НК РФ;

  • на дату заключения договора, предусматривающего передачу права собственности на акции (доли), Российская Федерация имеет право прямо или косвенно распоряжаться более чем 50% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции (доли), составляющие организации «А»;

  • на дату реализации акций (долей) организация «А» в течение не менее 365 последовательных календарных дней прямо или косвенно участвует в организации, акции (доли) которой реализуются, и доля такого участия составляет не менее 50%.

В свою очередь, в расходах для целей налогообложения не отражаются расходы в виде стоимости акций (долей), доходы от реализации которых не учитываются при определении налоговой базы в соответствии с пп. 57 п. 1 ст. 251 НК РФ. Соответствующие изменения внесены в п. 48.22 ст. 270 НК РФ.

Данные изменения вступают в силу 01.01.2018 и применяются по 31.12.2020 включительно.

Доходы некоммерческой организации, осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капремонта МКД

Статьей 6 нового закона продлено действие пп. 38 п. 1 ст. 251 и п. 48.9 ст. 270 НК РФ по 31 декабря 2018 года включительно.

Напомним, что согласно этим нормам не учитываются для целей налогообложения доходы и расходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов, переселение граждан из аварийного жилищного фонда и модернизацию систем коммунальной инфраструктуры в соответствии с Федеральным законом № 185-ФЗ некоммерческой организации, которые получены от размещения (инвестирования) временно свободных денежных средств. До внесения изменений было установлено, что эти нормы должны применяться по 31 декабря 2017 года. Теперь они продлены еще на один год.

Денежные средства, полученные унитарными предприятиями

Вносятся изменения в пп. 26 п. 1 ст. 251 НК РФ. Согласно действующей на сегодняшний день норме при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа.

Читайте так же:  ПРЕБЫВАНИЕ В ЗАПАСЕ

Согласно поправке из данной нормы будет сделано исключение для денежных средств. Они будут признаваться доходами в порядке, аналогичном порядку признания в доходах субсидий, преду­смотренному п. 4.1 ст. 271 НК РФ. Поправка действует с 01.01.2018.

Налоговый кодекс РФ Часть 2 Статья НК РФ 2019

Глава 22. Акцизы

Статья 179. Налогоплательщики

Статья 179.1. Утратила силу

Статья 179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом

Статья 179.3. Свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином

Статья 179.4. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с бензолом, параксилолом или ортоксилолом

Статья 179.5. Свидетельство о регистрации организации, совершающей операции со средними дистиллятами

Статья 179.6. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке средних дистиллятов

Статья 179.7. Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья

Статья 180. Особенности исполнения обязанностей налогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности)

Статья 181. Подакцизные товары

Статья 182. Объект налогообложения

Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации

Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза

Статья 186. Особенности взимания акциза при ввозе и вывозе подакцизных товаров Евразийского экономического союза

Статья 186.1. Порядок взимания акцизов по товарам Евразийского экономического союза, подлежащим маркировке акцизными марками, ввозимым в Российскую Федерацию с территории государства — члена Евразийского экономического союза

Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров

Статья 187.1. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

Статья 188. Утратила силу

Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров

Статья 190. Особенности определения налоговой базы при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок

Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Статья 192. Налоговый период

Статья 193. Налоговые ставки

Статья 194. Порядок исчисления акциза и авансового платежа акциза

Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров

Статья 196. Утратила силу

Статья 197. Утратила силу

Статья 197.1. Утратила силу

Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю

Статья 199. Порядок отнесения сумм акциза

Статья 200. Налоговые вычеты

Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов

Статья 202. Сумма акциза, подлежащая уплате

Статья 203. Сумма акциза, подлежащая возврату

Статья 203.1. Порядок возмещения акциза лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина и (или) свидетельство на совершение операций с бензолом, параксилолом или ортоксилолом и (или) включенным в Реестр эксплуатантов гражданской авиации Российской Федерации и имеющим сертификат (свидетельство) эксплуатанта

Читайте так же:  Штрафы за непредоставление отчетности в пфр

Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами

Статья 205. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Статья 205.1. Особенности установления, исчисления и уплаты акциза на природный газ

Статья 206. Утратила силу

Изменения по НДС в 2019 году

С 1 января 2019 года ставка НДС составляет 20% (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). Также этим законом налогоплательщикам — производителям предоставлено право не восстанавливать принятый к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных в 2018 году
на компенсацию части затрат, связанных с выпуском и поддержкой
гарантийных обязательств в отношении колесных транспортных средств, высокопроизводительной самоходной и прицепной техники, в том числе сельскохозяйственной техники.

Как менять условия договоров в связи с изменением НДС с 01.01.2019

tax free

С 01.01.2018 в России заработает система «tax free» (Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ
вводит статью 169.1 НК), но жители Белоруссии, Армении, Казахстана и Киргизии не смогут воспользоваться таким правом. Кроме того, вернуть НДС нельзя будет при покупке подакцизных товаров, например, алкоголя и сигарет. Для получения возврата уплаченного в России НДС гражданину другого государства необходимо будет в течение суток приобрести товары на сумму не менее 10 000 рублей, а при выезде из страны – предъявить таможенникам покупки, чек tax free и загранпаспорт. Таможенный орган при соблюдении данных условий должен поставить на чеке соответствующую отметку. За компенсацией суммы налога гражданин иностранного государства может обратиться в течение одного года со дня приобретения товаров в российском магазине, при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения. Вернуть налог можно будет способом, отправив письмо с чеком и отметкой таможенной службы в магазин, либо наличными через оператора системы tax free в аэропорту.

Налоговый кодекс РФ 2019. Часть 1 НК РФ Статья

Раздел VII.1. Выполнение международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения и взаимной административной
помощи по налоговым делам

Глава 20.1. Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)

Статья 142.1. Понятия и термины, используемые при осуществлении автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями)

Статья 142.2. Обязанности организации финансового рынка по представлению информации в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

Статья 142.3. Полномочия федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

Статья 142.4 Обязанности и права организаций финансового рынка и их клиентов в связи с автоматическим обменом финансовой информацией

Глава 20.2.

Статья 142.5. Полномочия федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, при осуществлении автоматического обмена страновыми отчетами

Рейтинг
( Пока оценок нет )
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: