Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Заполнение бланка 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года 3 кв

Как заполнить 6-НДФЛ, смотрите в том же документе, которым утверждена эта форма, — приказе ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Титульный лист 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года (3 кв)

Титульный лист 6-НДФЛ заполняют в том же порядке, что и титульные листы других форм налоговых деклараций.

Период представления. В эту строку впишите код 33. Он обозначает отчет за 9 месяцев. Коды для всех периодов есть в приложениях № 1 и № 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

Налоговый период. В этой строке напишите год, за который отчитываетесь, 2017

Не важно, что сейчас вы сдаете расчет только за 9 месяцев.

По месту нахождения (учета). Код в этой строке зависит от того, в какую инспекцию компания сдает расчет. В отчете, который компания представляет по своему месту учета, нужно вписать код 212. А в отчете в инспекцию, где стоит на учете подразделение, – 220. Другие коды можно посмотреть в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/450.

Разделы 1 и 2 в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года (3 кв)

После титульного листа переходим к разделу 2 расчета. В нем надо отразить все облагаемые НДФЛ доходы, которые компания выплачивала физическим лицам на протяжении января-сентября. Это зарплата, отпускные, больничные, вознаграждения подрядчикам, подарки в части, превышающей 4000 руб., и т. д.

Но записать выплаты надо не общими суммами, а с расшифровкой по датам, когда человек получил доход, когда компания удержала налог и когда должна перечислить его в бюджет.

Чтобы по каждому доходу налоговый агент мог показать эти даты, раздел 2 поделили на шесть  одинаковых блоков. В каждом блоке — по пять строк с одинаковыми номерами: , 130 и 140.

Строка 100 «Дата фактического получения дохода». Для разных выплат физическим лицам Налоговый кодекс устанавливает разные даты фактического получения доходов. Речь идет о дате, на которую налоговый агент должен рассчитать сумму НДФЛ (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ). Как ее определить, сказано в статье 223 НК РФ.

К примеру, для зарплаты это последний день месяца, за который ее начисляют (см. ниже пример заполнения бланка 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года (3 кв). Для отпускных и больничных – день, когда деньги выдали сотруднику из кассы или перевели на его карту с расчетного счета компании.

Строка 110 «Дата удержания налога». По этой строке надо привести дату, когда компания удержала налог с дохода физического лица. Кодекс требует удерживать налог в день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому в строке 110 ставьте дату, когда выдали физлицу деньги из кассы или перечислили их на его счет в банке.

К примеру, если зарплату за июль компания выдала 4 августа, то датой удержания налога будет 4 августа. Если компания задерживает зарплату и за июль выдала ее только 31 августа, то приведите в строке 110 эту дату, 31.08.2017.

СоветКак показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты

В разделе 2 отражайте операции за последние три месяца отчетного периода. Чтобы понять, в расчете за какой период отражать операции в разделе 2, смотрите срок уплаты НДФЛ. Именно так советуют поступать налоговики (письмо ФНС от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Например, зарплата за июнь выдана 30 июня. Тогда срок уплаты НДФЛ — 3 июля. Значит, операции нужно отразить в разделе 2 отчетности за 9 месяцев 2017 года.

Строка 120 «Срок перечисления налога». Здесь приведите дату, когда по правилам Налогового кодекса компания должна перечислить налог с дохода в бюджет. Например, по отпускным и больничным это последний день месяца, в котором их выплачивают (п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

  • Важная статья:

Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода». В этой строке напишите доходы физлиц в рублях и копейках. Так как с аванса по зарплате НДФЛ не удерживают, на дату получения дохода в виде зарплаты напишите в расчете ее общую сумму за месяц. То есть сумму зарплаты, с которой вы рассчитали налог за весь этот месяц.

Строка 140 «Сумма удержанного налога». Впишите сюда сумму налога, которую должны были удержать с дохода. Не важно, полностью вы перечислили ее в бюджет или нет. Также не имеет значения, если вы по ошибке удержали с работника меньше, а к моменту заполнения отчета обнаружили эту ошибку.

Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ

Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:

  1. Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
  2. Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.

Организации, имеющие , должны заполнять 6-НДФЛ по каждому ОП отдельно с указанием соответствующего ОКТМО и КПП.

6-НДФЛ за 4 квартал пример заполнения

Порядок заполнения отчета по итогам года зависит от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата. В связи с новогодними каникулами, предприятие может выплатить заработок, удержать и заплатить налог до окончания декабря, и это тот особый случай, когда уплата налога до окончания месяца не расценивается налоговиками как ошибочный досрочный платеж. Рассмотрим, какие могут возникнуть ситуации:

  • Работодатель начисляет декабрьскую зарплату последним рабочим днем декабря и в этот же день ее выплачивает. Поскольку крайняя дата перечисления НДФЛ всегда на день позже фактической выдачи дохода, в данном случае она будет приходиться на первый рабочий день 2019 года, т.е. на следующий отчетный период. В таком случае начисления должны войти в раздел 1, а при заполнении раздела 2 надо ориентироваться на крайнюю дату уплаты налога, она наступит в январе 2019 года, значит, вносить расшифровку в раздел 2 за декабрь надо в отчетности следующего периода. Обоснование такой позиции приведено, например, в письме ФНС от 15.12.2016 г. № БС-4-11/24063@.

  • Если зарплата выплачена 28 декабря 2018 г., срок уплаты наступает не позже 29.12.2018г., поэтому данные о выплате и налоге будут включены как в раздел 1, так и в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2018год. При этом в расчете за 1 квартал 2019 г. декабрьская зарплата отражена не будет.

  • Выплата дохода в следующем году. При заполнении 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 необходимо учесть декабрьские начисления, которые выплачены работникам в январе следующего года. Зарплата начислена в последний день декабря, налог с нее рассчитан в этот же день, а уплата налоговых обязательств произведена в следующем отчетном периоде. Следовательно, сумма начисленного налога попадает в текущий отчет, а размер удержанного НДФЛ по итогам декабря не будет отражен в строке 070 раздела 1 и в разделе 2.

Как правильно оформить 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 года, рассмотрим на примере. Исходные данные:

Период

Начисленный доход, руб.

Налоговые вычеты, руб.

НДФЛ, руб.

1 квартал

2 857 500

43 200

365 859

2 квартал

2 857 500

43 200

365859

3 квартал

2 857 500

43 200

365859

4 квартал, в том числе:

2 857 500

43 200

365 859

октябрь

952 500

14 400

121 953

ноябрь

952 500

14 400

121 953

декабрь

952 500

14 400

121 953

Итого

11 430 000

172 800

1 463 436

Вариант первый

Работодатель выплатил зарплату за декабрь последним рабочим днем года, т.е. 29.12.2018. В разделе 1 это должно быть показано так:

  • строка 020 – полная сумма начислений за 2018 год (11 430 000 руб.), так как доход по факту начисляется в конце каждого месяца, декабрь должен быть включен в итоговый показатель;

  • строка 030 отражает годовую сумму примененных налоговых вычетов (172 800 руб.);

  • в строку 040 надо внести сведения по рассчитанным налоговым обязательствам, в этот показатель входит и декабрьская сумма НДФЛ, так как исчисление налога было произведено последним днем декабря;

  • строка 070 отражает удержанный налог, декабрьская сумма сюда будет включена, так как НДФЛ считается удержанным в момент выплаты дохода, а эта дата приходится на декабрь отчетного года.

В разделе 2 отчета за 2018 год декабрь не отражается. За декабрь заработок персоналу был выплачен в месяц начисления, но крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на следующий рабочий день, то есть на 09.01.2019 г., поэтому данные войдут в отчет за 1 квартал 2019 года. В нем декабрьские суммы будут отражены так:

  • строка 100 будет иметь значение 31.12.2018;

  • строка 110 будет обозначать дату удержания налога, которая совпадает с датой выплаты – 29.12.2018;

  • строка 120 показывает, по какое число включительно налог должен быть уплачен налоговым агентом (без привязки к дате фактического перечисления) – 09.01.2019 г.

dekabr-1.jpg

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

dekabr.jpg

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Вариант второй

Как оформить 6-НДФЛ (4 квартал), если выплата декабрьских доходов была произведена в январе следующего года:

  • титульный лист и раздел 2 будут идентичны варианту из предыдущего примера;

  • при заполнении раздела 1 данные о декабрьских заработках наемного персонала войдут в строки 020 и 040 (начисленный доход и налог), но не найдут отражения в графе 070, так как выплата была произведена в следующем отчетном интервале, значит, декабрьский налог по факту не является удержанным в 2018 году.

Выплата декабрьской зарплаты в январе 2019 года предполагает, что расшифровка за декабрь будет включена в отчет за 1 квартал 2019 года в раздел 2 в следующем виде:

  • строка 100 – 31.12.2018;

  • строка 110 – 09.01.2019 г. (дата выплаты зарплаты);

  • строка 120 – 10.01.2019 (крайний срок погашения обязательств перед бюджетом).

yanvar-1.jpg

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ

Примечание: Как можно Уточнить 6-НДФЛ. Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.

Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:

  • изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
  • обнаружили ошибки в первичном расчете.

Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).

Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.

На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.

В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.

Куда сдавать отчет и в каком виде

Контрольным государственным органом, куда предоставляется ф. 6-НДФЛ, считается ИФНС по месту учета налогового агента (п. 2 стат. 230 НК). Крупнейшие налогоплательщики обязаны отчитаться в налоговые органы по месту своего учета. ИП – по месту проживания. Подробная информация о месте представления расчета – в таблице:

Кто сдает расчет 6-НДФЛКуда сдается расчет 6-НДФЛ
Крупнейший налогоплательщикВ ИФНС по месту учета в статусе крупнейшего налогоплательщика
Российское предприятие/учреждениеВ ИФНС по месту учета
Индивидуальный предпринимательВ ИФНС по адресу проживания
Индивидуальный предприниматель на ЕНВДВ ИФНС по адресу осуществления вмененной деятельности
Глава (член) КФХВ ИФНС по адресу проживания главы (члена) КФХ
Частнопрактикующий нотариус (адвокат)В ИФНС по адресу проживания нотариуса (адвоката)
Организация-правопреемникВ ИФНС по месту нахождения
Обособленное подразделение российского предприятияВ ИФНС по месту учета ОП
Обособленное подразделение зарубежного предприятияВ ИФНС по месту учета ОП в РФ

Согласно разд. V Порядка заполнения ф. 6-НДФЛ можно предоставить как в электронном виде, так и на бумаге. В первом случае используются ТКС с применением усиленной ЭЦП. Во втором – актуальный бланк. Как именно подавать отчет зависит от среднесписочной численности персонала за прошлый год (п. 2 стат. 230 НК):

  • Менее 25 чел. – допускается сдача формы на бумажном носителе.
  • Более 25 чел. – разрешается представление только в электронной форме.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки На заметку

Датой представления отчета считается день фактической подачи при личном визите в ИФНС. При отправке по ТКС дата отправки фиксируется в подтверждении оператора ЭДО. В случае почтовой рассылки дата отправки проставляется на описи вложения.

Отпускные в 3-м квартале

Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ― дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать .

Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:

  • 100 и 110 — дата 11.07.2016,
  • 120 ― 31.07.2016;
  • 130 ― 22 550 руб;
  • 140 ― 2 932 руб.

Данные второго блока построчно:

  • 100 и 110 ― дата 19.07.2016;
  • 120 ― 31.07.2016;
  • 130 ― 21 600 руб;
  • 140 ― 2808 руб.

В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.

Как заполнять 6-НДФЛ — видео с вебинаров

  • Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
  • По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
  • Даты возникновения и уплаты доходов
  • как правильно отражать доходы
  • Зарплата за декабрь
  • Отпускные
  • Матпомощь
  • Контрольные соотношения для 6-НДФЛ
  • В каких случаях подавать уточненки. Штрафы
  • 2017 год
  • 2019 год

Программа Налогоплательщик ЮЛ 2019

Программа применяется для подготовки налогоплательщиком ВСЕХ машиночитаемых форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности, документов, используемых при учете налогоплательщиков, при представлении в налоговые органы, а также для подготовки и выгрузки файлов любой налоговой отчетности!

ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления — формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме
  1. Вычеты по НДФЛ: стандартный, имущественный, на детей, лечение
  2. Форма 2-НДФЛ, 3-НДФЛ, сроки сдачи, уплаты, ставка, КБК

Заполнение 6-НДФЛ в части сумм отпускных

В общих случаях:

  • дату фактического получения доходов в денежной форме определяют как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • удержать начисленную сумму налога налоговые агенты обязаны непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При этом в отношении дохода в виде оплаты труда в целях исчисления НДФЛ предусмотрено специальное положение, согласно которому датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признают последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Средний заработок, сохраняемый на период ежегодного отпуска, не является оплатой труда, поскольку период отпуска относится ко времени отдыха, то есть времени, в течение которого работник не выполняет никаких трудовых обязанностей (ст. 106, 107, 114, 139 ТК РФ). Поэтому дату фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяют на день его выплаты (пост. Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11; письма Минфина России от 26.01.2015 № 03-04-06/2187, от 06.06.2012 № 03-04-08/8-139, от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349, ФНС России от 24.10.2013 № БС-4-11/190790).

Удержание НДФЛ с отпускных также производят на дату их выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Соответственно, даты, отражаемые по строке 100 и по строке 110 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении таких выплат, будут совпадать.

ВАЖНО

Пункт 4.2 порядка заполнения формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) предусматривает отдельное заполнение строк 100—140 в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, но различные сроки перечисления НДФЛ.

Вместе с тем порядок определения даты перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного с отпускных, с 2016 года регулируется специальной нормой (абзац второй ): при выплате таких доходов налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Это означает, что срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяют как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных. Соответственно, именно эту дату нужно отразить по строке 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в отношении вида дохода «Суммы отпускных выплат».

ПРИМЕР

Операцию по выплате работнику 27.06.2016 отпускных нужно отразить в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, составляемого на отчетную дату 30.06.2016, следующим образом: – по строке 100 указывают дату 27.06.2016; – по строке 110 – 27.06.2016; – по строке 120 – 30.06.2016; – по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.


Превышение вычетов над доходами

В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.

Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:

  • 020 раздела 1― полученный доход;
  • 030 раздела 1 ― вычет в пределах дохода сотрудника;
  • 100 раздела 2 ― дата фактической выдачи заработка;
  • 110 раздела 2 ― 00.00.0000;
  • 120 раздела 2 ― 00.00.0000;
  • 130 раздела 2 ― доход;
  • 140 раздела 2 ― 0.

Куда сдавать форму 6-НДФЛ

Отчитаться надо в ту налоговую, где стоите на учете (п. 2 ст. 230 НК).

Если есть открытые обособленные подразделения, то отчетность будут сдавать в несколько инспекций. Тогда по основному офису в отчет включайте доходы только сотрудников головной компании, а в расчет по обособке сведения по работникам подразделения (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК). И поставьте в них КПП и ОКТМО подразделений (письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@).

Если кто-то получает доходы одновременно от головного офиса и от подразделения, то доходы для форм делите по отработанному времени.

Куда отчитаться по 6-НДФЛ

Кто и кому платит доходы Куда отчитываться
Головной офис платит своим работникам В налоговую по местонахождению головного офиса
Подразделение платит доходы своим работникам В налоговую по местонахождению подразделений
Сотрудники одновременно получают доходы от подразделения и головного офиса
по доходам за время, которое сотрудник отработал в головном отделении В инспекцию по местонахождению головного отделения
по доходам за время, которое сотрудник отработал в подразделении В инспекцию по местонахождению подразделения

Штрафы за расчет 6-НДФЛ в 2019 году

В законодательстве есть два вида штрафов за расчет по налогу на доходы физлиц. Первый — за опоздание со сроком сдачи. Штраф за такое нарушение составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки, в том числе и неполный. Период просрочки считают с крайнего дня сдачи по НК и до даты, как налоговый агент сдал 6-НДФЛ. 

Второй штраф чиновники утвердили за то, что налоговый агент допустил ошибки в расчете. Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями – 500 руб. Но если вы обнаружили ошибку и сдали уточненный расчет до того, как ее заметили налоговики, санкций не будет (ст. 126.1 НК).

Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете. К примеру, завысили или занизили сумму доходов, перепутали даты в блоке строк 100–120 и др. Но в некоторых случаях ИФНС снижает штраф из-за смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:

  • не занизил налог;
  • не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
  • не нарушил права физических лиц.

Отметим, что налоговая вправе оштрафовать не только компанию., но и должностных лиц. Например, руководителя. Штраф для таких сотрудников ниже — от 300 до 500 руб. 

Читайте также:

  • Декларация 6-НДФЛ
  • Как заполнить 6-НДФЛ при увольнении
  • Образец заполнения отчета: расчет по страховым взносам

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

  • Статьи по теме:
  • Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ в 2019 году
  • 6-НДФЛ строка 130: что туда входит, как заполнить
  • Материальная выгода в 6-НДФЛ (пример заполнения)
  • 6-НДФЛ при задержке заработной платы
  • Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2019 году и ошибки в отчете

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Темы: 

  • 6-НДФЛ
  • Высшая Школа Главбуха
  • Расчет 6-НДФЛ
  • Расчет 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Будьте в курсе!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

В чем сомневаются даже сами налоговики

После введения формы 6-НДФЛ, заполнение которой вызывает многочисленные вопросы, ФНС выпустила большое количество писем-разъяснений. Однако даже фискалы не всегда могут с хода разобраться во всех нюансах заполнения этой формы.

ФНС в своем письме призналась, что не знает, как заполнить 6-НДФЛ в случае выплаты уволенному работнику перерасчета среднего заработка за период нахождения в командировке.

С вопросом к налоговикам обратилась компания, в которой премии начисляются иногда уже после увольнения работников.

Например, дата увольнения и окончательного расчета работника 15.01.2017, в месяце увольнения с 11 по 12 января 2017 г. работник находился в служебной командировке. При окончательном расчете по зарплате работнику начислена и выплачена оплата за время нахождения в командировке (за вычетом удержанного НДФЛ) исходя из среднего заработка, исчисленного за последние 12 календарных месяцев. На основании приказа от 25.02.2017 выплачена (за вычетом удержанного НДФЛ) 27.02.2017 премия по итогам работы за 2016 г. По состоянию на конец отчетного месяца производится доначисление суммы среднего заработка за время нахождения в командировке, так как в момент окончательного расчета сумма оплаты по среднему заработку была рассчитана без учета премии по итогам работы за год (пп. «н» п. 2, п. 15 Положения N 922, Письмо Роструда от 03.05.2007 N 1253-6-1). 10.03.2017 выплачена доначисленная сумма (за вычетом удержанного НДФЛ).

Налоговики ответили, что по вопросу определения даты фактического получения при выплате организацией дохода в виде среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке подготовлен запрос в Минфин.

В этой связи в отношении отражения в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ операции по выплате уволенному сотруднику организации доначисленной суммы среднего заработка за время нахождения работника в служебной командировке будет сообщено дополнительно.

Заполнение 6 НДФЛ за 3 квартал 2016 на примере

Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:

  • титульный лист, содержащий сведения о плательщике;
  • раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
  • раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 (excel)

Оформление титульного листа

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика — ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ― предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ― 33. Соответственно год ― 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.

Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Заполнение первого раздела

Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:

  • 020 ― общий начисленный доход;
  • 025 ― доход по дивидендам;
  • 030 ― вычеты всего;
  • 040 ― исчисленный НДФЛ;
  • 045 ― НДФЛ с дивидендов;
  • 050 ― размер фиксированного авансового платежа;
  • 010 ― группирует доходы и начисленные налоги отдельно по каждой ставке НДФЛ;
  • 060 ― количество работников;
  • 070 ― налог удержанный;
  • 080 ― налог не удержанный;
  • 090 ― налог, возвращенный агентом.

Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строкиПодробнее: Как отразить дивиденды в 6-НДФЛ

Заполнение второго раздела

С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.

Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:

  • 100 — отражаются даты фактического получения доходов. Для заработной платы это будет последний день месяца начисления, для больничных и отпускных ― дата фактического перечисления или выплаты.
  • 110 — прописывается дата перечисления. Согласно законодательству перечисление должно быть привязано к фактической выдаче заработка.
  • 120 — показывает срок перечисления. Для пособий по нетрудоспособности и отпускам этот показатель приходится на последний день месяца.
  • 130 — отражается общий облагаемый доход по месяцу;
  • 140 — даёт представление об удержанном налоге, при этом не имеет значения, перечислен ли он был фактически. Также не имеет значения, если бухгалтер удержал меньше положенного.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году порядок заполнения и строки

Составить отчётность 6 НДФЛ можно с онлайн-бугхалтерией от Тинькофф. Откройте расчётный счет в банке Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию бесплатно,а также:

  • выпуск КЭП в подарок
  • 2 месяца обслуживания счёта бесплатно
  • напоминания о сроках сдачи и оплаты
  • автоматическое заполнение декларации
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: