Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2018 год

Раздел 2 в 6-НДФЛ 4 квартала 2016

В этом разделе формы, помимо сумм доходов и налогов, нужно соответствующих операций

Обратите внимание, что здесь, в отличие от раздела 1, отражаются только показатели последнего периода, в годовом расчете 6-НДФЛ – это 4 квартал 2016 года.

  • В строке 100 указываем день фактического получения дохода, а сам доход вносим в строку 130. Для зарплаты таким днем будет последний день месяца, а для отпускных и больничных – день их выплаты физлицу. Доход нужно показывать в полной сумме, без уменьшения его на налоговые вычеты.
  • Строка 110 – это день удержания НДФЛ, то есть день, когда агент выплатил доход физлицу. Сумма удержанного налога вносится в строку 140, причем, независимо от факта его перечисления в бюджет.
  • Срок уплаты НДФЛ для больничных и отпускных – это последний день месяца, в котором их выплатили работнику, а для остальных доходов – следующий день после перечисления их физлицу. Нельзя по строке 120 указывать даты, совпадающие с выходными и праздничными днями – в этом случае срок уплаты переносится на следующий рабочий день.

Пример заполнения 6-НДФЛ за год

Титульный лист

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2018 год

Все знают, что любой отчетный документ начинается с титульной страницы. Эта часть необходима контролирующему органу для идентификации предпринимательского объекта, подающего отчетный документ, а также для того, чтобы по этому объекту собрать отчетность в единое целое и сверить полноту ее сдачи. Заполнение 6-НДФЛ за 2018 год начинается именно с титульного листа.

  • Заполняется титульный лист, прежде всего, реквизитами налогового агента. Это КПП, а также ИНН, присвоенные в момент регистрации. Для частного предпринимателя имеет актуальность только второй код. Также «в шапке» указывают номер страницы — «001».
  • Если документ сдают впервые, то номером корректировки выступит 000, если во второй раз, то 001. Номер корректировки необходим для понимания, первичный это документ или уже исправленный.
  • Чтобы обозначить период, за который составлена отчетность, необходимо воспользоваться кодом. Для годовой отчетности актуален код 34. А сам налоговый период указывается в виде года.
  • Далее предприниматель указывает кодировку своего налогового органа, которую узнает при регистрации или после просмотра на официальном ресурсе.
  • Следующим идет указание кода, который отобразит, как работает предприниматель. Если он подает отчет по месту нахождения предпринимательского объекта, то кодом выступит 212,а если применяется режим ЕНВД – 320.
  • Далее идет указание названия организации. Частные предприниматели указывают название в виде своих ФИО.
  • Затем указывается ОКТМО, который говорит о месте территориальной принадлежности предпринимательского объекта, а также номер телефона для быстрой связи, количество листов, из которых состоит отчетный документ.
  • В конце достоверность документа подтверждается уполномоченным лицом посредством указания фамилии, подписи и даты.

1 и 2 раздел

1 раздел:

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2018 год

:

Заполнение годового отчета 6-НДФЛ за 2018 год

Форма 6-НДФЛ за 2018 год содержит еще два раздела. Они, как и в случае с титульным листом, заполняются построчно. Каждая строка имеет номер и содержит данные определенного вида

Стоит отметить, что как для титульного листа, так и для последующих разделов, важно не только внести достоверную информацию, но и сделать это разборчивым почерком. Если некоторую документацию требуется заполнять заглавными печатными буквами, то для формы 6-НДФЛ это не обязательно, но лучше сделать это именно таким образом во избежание дополнительных вопросов от представителей контролирующего органа

При составлении 6-НДФЛ за год в качестве примера заполнения можно использовать эту же форму за любой квартал.

Рекомендуем к просмотру видео:

https://youtube.com/watch?v=vaqzG5oIMz8%3Ffeature%3Doembed

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года главные изменения

Говорить, что форма 6-НДФЛ 2018 претерпела значительные корректировки нельзя, но следует отметить, что прежний бланк (по Приказу № ММВ-7-11/450@ от 14.10.15 г.) с 2017 г. утрачивает силу. Отчитываться по данным за 2017 г., далее за 1 квартал и прочие периоды следует на скорректированном бланке.

Соответственно, заполнение 6-НДФЛ за 1 кв. 2018 г. выполняется только на измененной форме. В чем состоят поправки? Общая структура документа осталась прежней – как и ранее, форма включает титульник и два основных раздела. Однако в полях титульного листа декларации появились новые строки, а старая кодировка немного отредактирована. Заполнение 6-НДФЛ в 2018 году следует осуществлять с учетом следующих корректировок:

  1. Заменен штрих-код декларации – на значение 15202024.
  2. Добавлены строки для внесения данных при проведении реорганизационных или ликвидационных процедур – здесь вносится кодировка вида мероприятий, ИНН и КПП той фирмы, которая подверглась реорганизации.
  3. Откорректированы коды места подачи отчета – полный перечень можно посмотреть в Приложении 2 к Приказу № ММВ-7-11/18.

Далее представлен образец заполнения 6-НДФЛ в 2018 году, где наглядно видно, как заполняется титульник декларации по новым правилам. А что же относительно разделов формы? Никаких изменений в иных листах не произошло, а значит, фирмы отражают информацию в разд. 1 и разд. 2 по уже привычному алгоритму.

Обратите внимание! Поскольку Приказ ММВ-7-11/18 от 17.01.18 г. прошел официальную регистрацию в Минюсте 24.01.18 г., вступление документа в официальную силу произойдет 25.03.18 г

Когда подача данных осуществляется до указанной даты, должна применяться старая форма. Если же информация сдается позже, форма 6-НДФЛ за 1 кв 2018 г. будет заполняться только на обновленном бланке.

Есть ли изменения в 6-НДФЛ за 1кв 2019 года

Так как в 2019 году компании и ИП сдают расчет на прошлогоднем бланке, то каких-то очередных новинок в нем нет. Напомним, что последняя редакция формы в титульном листе изменила штрих-код, а также появились реквизиты для заполнения в случае реорганизации юридического лица:

  • Форма реорганизации или ликвидации,
  • ИНН и КПП реорганизованной организации или обособленного подразделения.

Изменения в порядке заполнения отчета связаны с появлением новых реквизитов. В перечне кодов добавлены коды форм реорганизации и ликвидации. Также увеличено количество кодов представления.

Как видим, изменения незначительные и касаются заполнения титульного листа правопреемниками реорганизованных компаний.

Компании сдают 6-НДФЛ по итогам:

  • 1 квартала,
  • полугодия (6 месяцев),
  • 9 месяцев,
  • Года.

Крайний срок отправки отчета – последний день месяца, следующего за отчетным периодом. Этот день может выпасть на нерабочий или праздничный день. Тогда срок отправки сдвигается на рабочий день, следующий за выходными. С учетом этого правила 6-НДФЛ сдавайте в следующие сроки:

Отчетный период 2019 года

Крайний срок отправки 6-НДФЛ

1 квартал

30 апреля

Полугодие (6 месяцев)

31 июля

9 месяцев

31 октября

год

31 марта 2020 года

6-НДФЛ в 2018 году

На основании приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@ в 6-НДФЛ внесены некоторые трансформации в порядок составления расчета, электронный формат его подачи контролирующим органам, а также в оформление титульного листа.

Кроме технических правок (смены штрих-кода) в титул добавлены две строки, предназначенные для отметки о форме реорганизации фирмы и ее реквизитах. Их будут заполнять компании-преемники подвергшейся радикальным изменениям организации, если придется составлять расчет 6-НДФЛ за нее. Ликвидируемая компания при самостоятельном заполнении документа в этих строках проставляет код 0, а строку ИНН/КПП прочеркивает, как рекомендовано налоговиками в письме № ГД-4-11/1804 от 01.02.2018.

Разделы 1-й и 2-й 6-НДФЛ не подверглись никаким трансформациям. С более подробным материалом по изменению расчета можно ознакомиться в . Скорректированная форма утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Применять ее можно уже с 25.03.2018.

Нулевая 6-НДФЛ нужно ли сдавать

Остановимся более детально на таком аспекте, как вопрос заполнения нулевого расчета. Налоговым агентом компания становится, если выплачивает персоналу вознаграждение за труд, начисляет и удерживает налог с этих выплат. Если же этих действий фирма не осуществляет на протяжении года, например, при остановке производства, то и налоговым агентом быть она перестает. Опираясь на этот факт, письмо ФНС от 04.05.2016 № БС-4-11/7928, разрешает компаниям не представлять нулевые расчеты при отсутствии деятельности, выплат персоналу и собственно персонала.

Впрочем, организация может его составить, и тем самым уведомить инспекцию об изменении своего статуса. И этот вариант более предпочтителен, поскольку, территориальные ИФНС зачастую игнорируют письмо ФНС, существенно усложняя жизнь компании – штрафуя за непредставление расчета или же блокируя счет. Поэтому вопросы подачи нулевых расчетов организациям лучше решать с налоговиками по месту учета.

Если на протяжении года организация хотя бы на один месяц возобновляла свою деятельность, то в силу принципа представления информации нарастающим итогом, заполнять расчет придется.

Допустим ситуацию, когда практически не работающая фирма, в апреле произвела единственные выплаты, а также начислила и удержала налог. В этом случае, расчет 6-НДФЛ может не заполняться предприятием лишь за 1 квартал. Его необходимо представить в ФНС за полугодие, 9 месяцев и год (такие действия продиктованы письмом ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958). При отсутствии деятельности во втором полугодии, компания заполняет 1-й раздел расчета и не заполняет 2-й, поскольку сведений для его оформления у нее нет. В таком расчете в ячейках числовых значений проставляется ноль.

Изменения в порядке заполнения 6-НДФЛ

ФНС России прописала порядок сдачи 6-НДФЛ с 2018 года при реорганизации компании. Расчет, в том числе уточненный, в налоговую инспекцию сдает организация-правопреемник по месту своего нахождения. При этом в верхней части титульного листа она указывает свои ИНН и КПП, в графе «по месту нахождения (учета) (код)» — код 215, а в графе «Налоговый агент» — наименование организованной компании или ее обособленного подразделения.

Помимо этого ФНС увеличила количество кодов мест представления расчета 6-НДФЛ с 8 до 11. Введены новые коды 124, 214, 215 и 216. Таблицу с кодами смотрите ниже.

Новые коды мест представления расчета

Код

Наименование

120

По месту жительства индивидуального предпринимателя

124

По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства

125

По месту жительства адвоката

126

По месту жительства нотариуса

213

По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика

214

По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком

215

По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком

216

По месту нахождения правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком

220

По месту нахождения обособленного подразделения российской организации

320

По месту осуществления деятельности  индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Также налоговое ведомство уточнило порядок заполнения отчета крупнейшими налогоплательщиками. В отчете за 2017 год они обязаны ставить ИНН и КПП по месту своего нахождению согласно свидетельству о постановке на учет. В 5-м и 6-м разряде КПП должно стоять 01.

Материалы по теме в :

Ошибки в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

В разделе 2 указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога. На практике были выявлены следующие нарушения при заполнении данного раздела.

Заполнение разд. 2 нарастающим итогом. В отличие от разд. 1, разд. 2 не заполняется нарастающим итогом. В разделе 2 за соответствующий отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Некорректное указание дат получения доходов, удержания и перечисления НДФЛ. В разделе 2 по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, а по строке 110 – дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. По строке 120 отражается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. Налоговые агенты при заполнении строк 100, 110 и 120 разд. 2 допускают следующие ошибки:

  • указываются сроки за пределами отчетного периода. Поскольку в разд. 2 за соответствующий отчетный период в принципе отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде, в котором она завершена. Операция считается завершенной в том отчетном периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ;

  • по строке 100 указываются некорректные даты получения дохода. Например, при выплате заработной платы проставляется дата перечисления денежных средств, а при выплате премии по итогам работы за год прописывается последний день месяца, которым датирован приказ о премировании. При этом по установленным правилам строка 100 заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ. Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ), а дата фактического получения дохода в виде премии по итогам работы за год определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Некорректное указание суммы удержанного налога. В строке 140 разд. 2 прописывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату. При заполнении данного поля зачастую сумма налога отражается с учетом суммы НДФЛ, возвращенной налоговым агентом, что неверно. В строке 140 указывается именно та сумма НДФЛ, которая удержана.

Дублирование операций. В разделе 2 встречается дублирование операций, начатых в одном отчетном периоде, а завершенных в другом. Операции указываются один раз – в периоде завершения.

Обобщение операций. Еще одной ошибкой налоговых агентов является невыделение в отдельную группу межрасчетных выплат (заработной платы, отпускных, больничных и т. д.). Блок строк 100 – 140 разд. 2 заполняется по каждому сроку перечисления налога отдельно, если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога (пп. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

* * *

За налоговый период 2017 года налоговые агенты должны отчитаться по обновленной форме 6-НДФЛ – не позднее 2 апреля 2018 года. В новой редакции представлены титульный лист формы 6-НДФЛ, порядок заполнения и представления, а также формат представления. Разделы 1 и 2 расчета остались в неизменном виде.

В статье проанализированы ошибки в форме 6-НДФЛ, встречающиеся при представлении и даны рекомендации по корректному заполнению расчета. 


[1] «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@».

[2] Вместе с порядком заполнения утв. Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

[3]«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

[4] Утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

[5] Утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Образец заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2018 на примерах

Приведем три образца заполнения расчета за 4 квартал. Пример, когда заработок был выдан в конце декабря. Когда доходы перечислили в последний рабочий день декабря. И если декабрьские выплаты пришлись на январь.

Для примера понадобятся такие исходные данные. ООО «Радость» выплачивает зарплату и ежемесячные премии. В организации  имеется 10 работников. По итогам года сотрудникам в декабре выдали дополнительную, разовую премию.

Временной отрезок

Сумма

Вычеты

Подоходный

Комментарии

январь-март

1 260 000

17 400

161 538

апрель-июнь

1 260 000

17 400

161 538

сентябрь

420 000

5800

53 846

Отдельно выделены показатели сентября. Это нужно для примера, когда заработки платятся в следующем месяце.

июль-сентябрь

1 260 000

17 400

161 538

За три кв

3 780 000

52 200

484 614

октябрь

410 000

5 800

52 546

ЗП

10 000

1300

Больничный лист (пособие отдали в зарплату)

ноябрь

420 000

5 800

53 846

ЗП

декабрь

420 000

5 800

53 846

ЗП

100 000

12 610

Премия по итогам года (дата выдачи 25.12.)

За 4 кв

1 360 000

17 400

174 138

Итого год

5 140 000

69 600

658 752

Поясним отдельные позиции исходных данных.

  1. День выдачи на руки ежемесячной премии совпадает с выдачей денег, поэтому она не выделена отдельной строкой. Эти суммы объединены.
  2. А вот у годовой премии и пособия по листку нетрудоспособности днем перечисления будут иные даты. В расчете они будет отражены отельными строками (100-140).

Пример 1

В ООО «Радость» трудится 10 человек. Зарплатный день – 9 число месяца, следующего за отработанным. Руководство фирмы распорядилось: перечислить декабрьские доходы 27.12.

Образец заполнения Раздела 1.

  • Строка 020 – все начисления за год – 5 140 000 руб.;
  • Строка 030 – итоговый показатель налоговых вычетов за год. Для нашего примера это 69 600 руб.;
  • Строка 040 – начисленный НДФЛ за год. По данным примера — 658 752.

Очень важно! Необходимо отличать понятия: налог начисленный и удержанный. Подоходный считается удержанный после того, как работники получили деньги

Поэтому возможна ситуация, когда данные строки 040 и 070 будут отличаться.

  • Строка 070 – уплаченный подоходный год. При данных обстоятельствах – это 658 752руб. Но может быть и по-другому, об этом в примере ниже.

Организационные нарушения.

К так называемым организационным нарушениям отнесены такие нарушения, как несоблюдение сроков представления формы 6-НДФЛ, способа представления, представление расчета в случае наличия обособленного подразделения не по его месту нахождения и др.

Нарушение срока представления формы 6-НДФЛ. Как показывает практика, нарушение сроков представления отчетности все еще случается. Напомним, что расчет по форме 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, девять месяцев представляется в налоговый орган не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год – не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

За нарушение сроков представления формы 6-НДФЛ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Кроме этого, в случае непредставления расчета по форме 6-НДФЛ в течение десяти дней по истечении установленного срока представления такого расчета руководителем (заместителем руководителя) налогового органа принимается решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Представление формы 6-НДФЛ на бумажном носителе вместо электронного. Налоговый агент при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде более 25 человек, обязан представить в налоговый орган расчет по форме 6-НДФЛ в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 230 НК РФ). Это правило распространяется и на обособленные подразделения. В случае нарушения данного порядка налоговый агент заплатит штраф – 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Ошибки при заполнении КПП и ОКТМО. Расхождения кодов ОКТМО в расчетах и уплаты НДФЛ влекут появление необоснованной переплаты и недоимки (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Если при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ налоговым агентом допущена ошибка в части указания КПП или ОКТМО, то при обнаружении данного факта налоговый агент должен представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ:

  • уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

  • первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО.

Такие разъяснения даны и в Письме ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772@.

Представление формы 6-НДФЛ обособленными подразделениями организации не по месту их нахождения. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, состоящему на учете, включая те случаи, когда обособленные подразделения находятся в одном муниципальном образовании. В случае заполнения формы расчета организацией, имеющей обособленные подразделения, по строке «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

Представление организацией (обособленным подразделением) формы после смены места нахождения по старому месту. Нередко организации (обособленные подразделения), сменившие место нахождения, продолжают представлять форму 6-НДФЛ по прежнему месту. Это неверно.

После постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) налоговый агент представляет в налоговый орган по новому месту нахождения расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

  • расчет по форме 6-НДФЛ – за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

  • расчет по форме 6-НДФЛ – за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в расчете указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения) (Письмо ФНС России от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Куда сдавать расчет

Для компаний, у которых нет обособленных подразделений, и которые не относятся к крупнейшим налогоплательщикам, все просто. Они отчитываются в инспекцию по месту постановки на учет.

Те, у кого есть обособленные подразделения, сдают расчет с данными сотрудников этого подразделения по месту его нахождения. А крупнейшие налогоплательщики с обособленными подразделениями вправе самостоятельно выбрать в какую инспекцию отчитаться. Они вправе сдать отчет, как по месту своего учета, так и в налоговую подразделения.

 Для предпринимателей все зависит от системы налогообложения.  ИП на вмененке или патенте сдают расчет в налоговую, где состоят на учете в качестве плательщика ЕНВД или держателя патента. Этот расчет нужно составить по доходам работников, занятых в таких видах деятельности. Предприниматели на других системах налогообложения отчитываются по месту постановки на учет.

Срок сдачи 6-НДФЛ за 2018 год

На исходе четвертого квартала 2018 года многие задаются вопросом, когда сдавать отчетность. Расчет по форме 6-НДФЛ хоть и сдают ежеквартально, но данные в нем приводят нарастающим итогам с начала года. Поэтому отчет в конце четвертого квартала будет по итогам всего 2018 года. На его подготовку отведен больший срок, чем на расчеты за предыдущие периоды. Сдать 6-НДФЛ за год нужно будет до 1 апреля 2019 года.

Как и по другим видам отчетности, крайняя дата сдачи отодвигается, если попадает на праздник или выходной. В следующем году 1 апреля — понедельник. Поэтому рассчитывать на перенос срока не стоит.

Учитывайте и способ, которым будете сдавать расчет. От этого зависит дата, на которую она будет считаться принятой контролерами.

Если среднесписочная численность работников меньше 25 человек, сдать отчет можно на бумаге. А именно:

  • принести лично в инспекцию;
  • отправить почтой.

В первом случае датой приема 6-НДФЛ будет день представления. Во втором — дата на штампе почтового отправления.

Если численность работников превышает 25 человек, расчет сдавайте в электронном виде. Документ будет считаться переданным на дату отправки, зафиксированную в подтверждении оператора ЭДО.

Несоответствие показателей формы 6-НДФЛ показателям формы 2-НДФЛ.

Согласно Контрольным соотношениям к форме 6-НДФЛ, приведенным в Письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@, отдельные показатели разд. 1 формы 6-НДФЛ за налоговый период (календарный год) должны соответствовать данным, приведенным в фор-
ме 2-НДФЛ[4] с признаком «1», представленным по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом за соответствующий налоговый период. Как нарушаются данные правила и какие соотношения должны выполняться?

Несоответствие сумм начисленного дохода. Одна из типичных ошибок – сумма начисленного дохода по строке 020 разд. 1 формы 6-НДФЛ за год меньше суммы строк «Общая сумма дохода» справок по форме 2-НДФЛ.

Сумма начисленного дохода (строка 020 формы 6-НДФЛ) по соответствующей ставке (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога спра-
вок 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.

Несоответствие сумм дивидендов. Строка 025 разд. 1 формы 6-НДФЛ по соответствующей ставке (строка 010) за год зачастую не соответствует сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок формы 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам.

По общему правилу сумма начисленного дохода в виде дивидендов (строка 025 формы 6-НДФЛ) должна соответствовать сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок по форме 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.

Несоответствие сумм исчисленного налога. Сумма исчисленного налога по строке 040 разд. 1 формы 6-НДФЛ за год иногда оказывается меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за этот же налоговый период.

Сумма исчисленного налога (строка 040 формы 6-НДФЛ) по соответствующей ставке налога (строка 010) за налоговый период должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок по форме 2-НДФЛ с признаком «1», представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам данным налоговым агентом.

Несоответствие количества физических лиц. На практике встречается и такое нарушение, как несоответствие (завышение или занижение) количества физических лиц (строка 060 разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за год), получивших доход, с количеством справок по форме 2-НДФЛ за этот же налоговый период.

Безусловно, значение строки 060 формы 6-НДФЛ за год (количество физических лиц, получивших доход) должно быть равно общему количеству справок 2-НДФЛ с признаком «1» и приложений 2 к декларации по налогу на прибыль (для АО), представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: