Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

Содержание

Заполнение строки 070 6-НДФЛ

В связи с многочисленными разъяснениями, которые налоговики выпускали в 2015 и 2016 годах, возникла путаница с заполнением строки.


Сначала налоговики разъясняли, что в строку 070 нужно записать НДФЛ с переходящих выплат, если компания удержала налог после окончания квартала, но до составления отчетности. Компании следовали этим рекомендациям. Но потом ФНС решила, что в строке 070 надо заполнять НДФЛ, который компания удержала на отчетную дату (письмо от 16.05.2016 № БС-4-11/8609). То есть в строке 070 указывают только налог, который удержан на дату окончания отчетного периода (нарастающим итогом с 1 января).

Строку 070 заполняют только в полных рублях (п. 6 ст. 52 НК РФ), то есть НДФЛ по общему правилу надо округлить при необходимости. В пустых ячейках ставят прочерк.

Строка 070 6-НДФЛ и другие строки расчета

Смотрите в таблице, какие строки налоговики сверяют со строкой 070.

Сравнение полей 040 и 070, в каких случаях они совпадают

Заполнение строк 070 и 040 может:

  • Быть одинаковыми;
  • не совпадать между собой.

Рассмотрим ситуацию, когда ячейки не совпадают. Это значит, что налог, рассчитанный в одном периоде представления отчета:

  • Будет отражен в 070 формы 6, как удержанный в следующем отчетном периоде, чем и показан в графе 040;
  • не будет отражения удержанного НДФЛ в графе 070.

Данная ситуация возникает только в плане отражения заработной платы.

Совпадение показателей полей 040 и 070 может быть в следующих случаях:

  • Если заработная плата выплачена в последнее число месяца начисления;
  • в отчетном периоде были перечисления только в рамках гражданско-правовых договоров, когда сумма удержанного и исчисленного налога были произведены в момент выплат;
  • были выплаты по больничным или отпускным, где НДФЛ также начисляется в день перечисления и уплачивается в бюджет в том же календарном месяце.

Когда и как поменяется 6-НДФЛ

Обновленная форма 6-НДФЛ по-прежнему состоит из титульного листа и двух разделов. Изменения касаются титульного листа. Перечислим их.

Первое – новый штрих-код в верхнем левом углу. На обновленной форме будет код 15202024 вместо прежнего 15201027

Второе – новые графы. Их будут заполнять реорганизованные компании или те, кто ликвидируется. В форме будет отдельное поле для кода формы реорганизации и ликвидации  и отдельно для ИНН/КПП реорганизованной организации.

Компании смогут выбирать один из следующих кодов:

  • 1 – преобразование;
  • 2 – слияние;
  • 3 – разделение;
  • 4 – присоединение;
  • 5 – разделение с одновременным присоединением;
  • 0 – ликвидация.

Соответствующие поправки внесут и в порядок заполнения. За реорганизованную организацию форму 6-НДФЛ будет подавать правопреемник. Чтобы налоговики смогли идентифицировать налогового агента, за которого получили отчет,  то правопреемник будет вписывать ИНН/КПП реорганизованной компании. А чтобы инспектор понял, по какой причине другая организация отправила отчетность, надо будет указать код причины – вид реорганизации.

Если у вас не было реорганизаций и ликвидация, то в новых полях ставьте прочерки.

Третье изменение – новые коды места представления. Все коды смотрите в таблице ниже.

Коды места представления формы 6-НДФЛ

Код

Наименование

120 По месту жительства индивидуального предпринимателя
124 По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
125 По месту жительства адвоката
126 По месту жительства нотариуса
213 По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
214 По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
215 По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
216 По месту учета правопреемника, являющимся крупнейшим налогоплательщиком
220 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
320

По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя

335

По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

Пример

В некой фирме выплата заработной платы происходит 05 числа следующего месяца.

Показатели такие:

  • январь – 12 400;
  • февраль – 16 200;
  • март 15 100.

Никаких вычетов представлено не было.

Тогда раздел 1 расчета по НДФЛ за полугодие заполняется следующим образом:

Номер ячейкиПоказатель, который в ней отражается
01013%
020(12 400 + 16 200 + 15 100) = 43 700
030
04043 700 * 13% = 5 681 (сумма исчисленного налога)
050

На заметку! Если работник получал в отчетном периоде доходы, облагаемые по ставке не 13%, а 35%, то готовят 2 декларации. А НДФЛ с дивидендов, выплаченным физическим лицам отражается в строке 045.

Как проверить правильность начисления. Показатель в строке 070 больше стр. 040 будет в том случае, когда НДФЛ с декабрьской зарплаты начисляется в декабре, а доход выплачивается в январе уже следующего года.

Как правильно сформировать показатель по строке 090

Работодатель, заполняя расчет 6 НДФЛ, учитывает следующие нюансы:

  • При заполнении строки 090 отражается сбор, вернувшийся работникам с излишнего взыскания за отчетный период;
  • также учитываются значения, возвращенные в прошлом отчетном периоде;
  • налоговые вычеты, которые применяются к конкретным рабочим, в строку 090 6 НДФЛ не попадают;
  • если сбор будет возвращать ФНС, а не агент, то последний этот показатель в ячейке не отражает.

Но, в ситуации, когда лишнее значение удержано работодателем, а возврат делает ФНС, предусмотрен следующий порядок:

  • Подать декларацию по обязательному подоходному сбору должен сам наемный сотрудник, а не агент;
  • в строке 090 отражается информация только по налоговому агенту, но не по налогоплательщику.

На заметку! Если рабочий написал заявление на предоставление вычета, а работодатель этого не сделал, значит он удержал с сотрудника лишнюю сумму сбора. Тогда возврат будет отражаться в строке 090 в 6 НДФЛ.

Например, сотрудник вправе на имущественный вычет. Соответствующие бумаги принес только в апреле. В ячейке 030 отражают значение предоставляемого вычета, но с того периода, в котором работодатель получил документальное подтверждение.

Имущественный вычет, по общему правилу, предоставляется с начала года. Но, обязанности по подаче «уточненки» в период с января по апрель у нанимателя не возникает. Впервые вычет будет отражен в отчете за полугодие. Исправлять расчет за 1 квартал не нужно.

В ячейке 070 отражается тот НДФЛ, который работодатель удержал в текущем периоде, а потом вернул работнику. Это же значение показывается и в строке 090 6 НДФЛ.

На ту сумму налога, возвращенную налоговым агентом конкретному работнику, работодатель уменьшает текущие платежи по сотрудникам. Но в ячейках 070 и 140 указывают налог с заработной платы.

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

Получится так, что показатель удержанного налога будет больше показателя, перечисленного в бюджет. Контрольные соотношения будут разделяться. Это не считается правонарушением, и санкции не могут возникнуть.

Порядок заполнения строки 070

Порядок заполнения строки 070 не так сложен, как кажется. Самое главное, это помнить предназначение этой ячейки – отражение нарастающим итогом удержанного НДФЛ.

Внимание!

Учтите советы ФНС, когда будете заполнять 6-НДФЛ. Они прозвучали на ХIII Налоговом форуме «Российского налогового курьера». 

Вот семь советов:

  • Зарплату включайте в раздел 1 независимо от даты выплаты. 
  • Отпускные и больничные — смотрите на дату выплаты. 
  • Средний заработок за время командировки отражайте как зарплату. 
  • НДФЛ с суточных удерживайте после утверждения авансового отчета. 
  • Выплаты по ГПД показывайте по дате выплаты. 
  • Материальную помощь указывайте в 6-НДФЛ всегда. 

И если у вас возникают сомнения, включать ли какую-то сумму в пункт 070, сразу же обращайте внимание, был налог удержан или только начислен, и сразу все встанет на свои места.

Чтобы уяснить себе порядок заполнения графы 070 формы 6-НДФЛ в 2019 году разберем несколько примеров.

Пример 1. Фирма выдала зарплату за июнь 2019 года в июле. Сумма выплаты 700 000 руб., НДФЛ – 91 000руб.

Строка

Сумма (руб.)

За 2 квартал 2019 года (полугодие)

020

700 000

040

91 000

За 3 квартал 2019 года (9 месяцев)

070

91 000

Пример 2. Фирма выдала аванс в середине июня 2019 года, а остальную зарплату выдаст 2 июля.

Так как п.2 ст.223 НК РФ обязывает считать днем выдачи зарплаты – последний день месяца, то аванс, полученный сотрудниками в середине июня, еще не признан доходом, поэтому и налог с него не берется. В как отразится аванс в отчетах 6-НДФЛ.

За полугодие (2 квартал) 2019

  • ячейка 020 – зарплата (включая аванс);
  • ячейка 040 – начисленный НДФЛ, в том числе и с аванса,

За 9 месяцев 2019 (3 квартал):

  • пункт 070 – НДФЛ удержанный (включая аванс).

Пример 3. Организация выплачивает деньги работникам в последний день месяца 1 квартала 2019, то есть начисление и удержание подоходного налога совпадают. В этом случае, НДФЛ за все три месяца будет включен в графу 070 уже же 1 квартале.

Процедура заполнения строки

Заполняется строка 80 суммой, не подверженной удержанию налоговым агентом. Процедура заполнения происходит с нарастающим итогом, который приходится на начало года. Стоит отметить тот факт, что в ней во время заполнения нельзя указывать налог, который не был удержан с дохода физлица, выплаченного в отчетном квартале. Это относится также и к переходящим с кварталов другим видам налогов. К примеру, если начисление заработной платы было в сентябре, но процедура удержания налога с этой суммы была проведена в октябре, отражение налога происходит в .

Исчисление НДФЛ с этой суммы заносится в строку 040. В этой ситуации получается, что в 080 строку заносить данные виды сумм не требуется. В ней должны фиксироваться суммы только с доходов, получаемых в форме, не подлежащей вычету налога.

Второй раздел развернутого отчета

Данная часть документа отображает только оперативную информацию, то есть, данные за последний отчетный период (квартал). Расшифровка строк 6-НДФЛ предполагает хронологическое распределение дат, которые приурочены к выплате конкретных налогов.  6-НДФЛ заполнение строки 100, 110 и 120 должно раскрывать информацию, которая имеет отношение к выплате доходов сотрудникам.

Многие налоговые агенты сталкиваются с трудностями, отвечая на вопрос о том, как заполнять строку 100 6-НДФЛ. Заполнение строки 100 в 6-НДФЛ должно основываться на реальных сведениях, которые указывают на фактические даты получения доходов сотрудниками. В строке 100 6-НДФЛ даты имеют закономерное отличие. В стр. 100 6-НДФЛ заносятся даты на основе вида выплаченного дохода. Авансовые платежи и заработная плата должны соответствовать определенным календарным числам. Отдельного внимания заслуживают отпускные, декретные и социальные выплаты.

В стр. 110 6-НДФЛ налоговый агент должен отобразить точные дни, в которые было совершено удержание налога. Работая с отчетом 6-НДФЛ, у налогового агента может возникнуть вопрос о том, какую дату ставить в строке 110. Государственное законодательство гласит, что строка 110 6-НДФЛ должна содержать дату выдачи заработной платы. Анализируя регламенты Налогового Кодекса, можно сделать вывод о том, что налог с доходов сотрудников необходимо удерживать непосредственно в день выдачи заработных плат и других выплат, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией.

Далее по отчету следует стр. 120 6-НДФЛ, которая отображает дни, в которые удержанные ранее налоги были перечислены в бюджет. В распоряжение фонда денежные средства должны поступить не позднее дня, следующего за выплатой заработной платы. В строке 120 в 6-НДФЛ должна содержаться только официальная информация, которую можно проверить налоговой инспекции при необходимости.

Строки 100, 110 и 120 6-НДФЛ содержат стратегически важную информацию для налоговых инспекторов. Ошибки или недочеты в этих строках могут привести к штрафам или взысканиям, поэтому необходимо быть предельно внимательными при заполнении данных полей.

У многих индивидуальных предпринимателей возникает вопрос о том, как заполнить строку 130 в 6-НДФЛ. В стр. 130 6-НДФЛ налоговый агент должен указать точную сумму денежных средств в рублях (без учета копеек), которую сотрудник получил в качестве вознаграждения за труд. В отчете 6-НДФЛ строке 130 отображаются суммы денежных средств, с которых налог не был удержан

Налоговые инспекторы, анализируя форму 6-НДФЛ, обращают особое внимание на строку 130, так как от правильности ее заполнения зависит процедура удержания налога.

В отчете 6-НДФЛ строки 130 и 140 неразрывно связаны между собой, так как раскрывают данные общей суммы денежных средств сотрудников. В строке 140 в 6-НДФЛ нужно выразить сумму денежных средств, которая была изъята из доходов в результате удержания налога.

При необходимости индивидуальный предприниматель может добавлять к готовой и стандартизированной форме отчета дополнительные листы. Такая необходимость возникает, например, если в налоговом периоде сотрудники получали дополнительные доходы.

При работе с отчетами очень важно соблюдать правила и требования государственных органах. Оставлять пустые ячейки при ручном заполнении запрещено, в них необходимо ставить прочерки во избежание внесения несанкционированных коррекций и переделок

Данное правило касается не только основных частей отчета. Даже на титульной странице не должно быть пробелов. Внося текстовые и числовые показатели, необходимо придерживаться данного требования, чтобы не иметь проблем с налоговой инспекцией в дальнейшем.

Скачать заполненную форму 6 НДФЛ

Образец формы 6 НДФЛ

Скачать бланк 6-НДФЛ (2018)

Пример такой ситуации

Заполнение 80 строки можно рассмотреть на следующем примере:

25 сентября ООО «Сима» произвело оплату по турпутевке одному из сотрудников, стоимость которой составила  000 рублей. Вычет НДФЛ по плану должен быть осуществлен бухгалтером компании с последующей заработной платы сотрудника, составляющей 2700 рублей. Но оплата НДФЛ не была осуществлена бухгалтером по причине увольнения сотрудника 2 октября и получения им расчета, состоящего из 2000 рублей.

Вопрос, какая сумма будет отражена в строке 080 6-НДФЛ?

Стоит знать, что удержать налог в полном объеме из расчетных средств невозможно. По закону вычет налога не должен превышать 50% от данной суммы. Таким образом, с расчетных бухгалтер имеет право удержать лишь 2000 Х 50% = 1000 руб. Удерживаемый из расчетной суммы, составляющей всего 2000 р., НДФЛ 13% будет всего 260 р. А из суммы, которая останется после вычета НДФЛ, можно осуществить удерживание налога от стоимости путевки лишь 740 р., так как было ранее сказано, что из суммы дохода можно вычесть лишь ее половину.

Таким образом, получается, 1000 руб. – 260 руб. = 740 руб. В качестве не удержанной суммы НДФЛ будет 2440 рублей. Не удержанная сумма была получена так: 2700 руб. – 260 руб. = 2440 рублей.

В этой ситуации строка 080 в 6-НДФЛ при заполнении бухгалтером 9-месячного расчета будет не заполненной, поскольку на тот период работник еще находился в числе работающих в компании сотрудников. Это значит, что работодатель мог осуществить удержание с него налога. Во время заполнения 020 строки в указываемую сумму дохода вносится также и стоимость путевки. Высчитанная сумма налога заносится бухгалтером в 040 строку. И лишь в годовом расчете 6-НДФЛ происходит занесение информации в 080 строку.

Детальное видео о заполнении отчетности:

https://youtube.com/watch?v=Bq6j47hDGMk%3Ffeature%3Doembed

Порядок исчисления полного налога, подлежащего удержанию

Для получения необходимого значения мы определяем разницу между доходами, полученными персоналом и налоговыми вычетами с учетом применяемой ставки подоходного налога. Полученное знание необходимо умножить на налоговую ставку, чтобы получить полный налог исчисленный.

Пример:

В течение квартала сотрудник получил доход в размере 120000,00 рублей. Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1400,00 ежемесячно. Рассмотрим, каким образом будет произведен расчет налога.

НДФЛ = (120000,00 – 1400,00*3) * 13% = 115800,00 * 13% = 15054,00 рублей.

Именно, сумма 15054,00 рублей будет отражена в качестве исчисленного налога по строке 040.

Отдельно рассчитываем и заносим в отчетность данные по налогам, начисленным на полученные дивиденды.

Заполняется строка 050 в 6-НДФЛ только теми налоговыми агентами, которые приняли на работу иностранных граждан по системе патента. В случае перечисления заработной платы зарубежным сотрудникам в поле заносится сумма авансовых выплат, которые были совершены за время отчетного периода. Во всех остальных случаях в данной строке прописываются нули.

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

На что еще обратить внимание

Строка 070 имеет важное значение при . Поэтому все контрольные значения должны совпадать

Если в программах налоговиков будут выявлены расхождения контрольных сумм, то компания автоматически попадет под камеральную проверку.

Утверждая 6-НДФЛ, государственные органы рассчитывали ловить недобросовестных налогоплательщиков. Тех, кто не перечисляет подоходного налога государству. Сама форма дала результаты, было выявлено много нарушений, в результате чего фирмам выписаны штрафы и пени.

Внедрение отчётности 6-НДФЛ дало возможность налоговым органам решать проблему оперативно. Не сдали – штраф, сдали с ошибками — штраф, не сдали более 10 дней — блокировка счета.

Меры жесткие, и поэтому нужно с особой внимательностью заполнять и сдавать отчетность, стараясь минимизировать ошибки и неточность в заполнении.

Когда сумма НДФЛ по строке 070 равна налогу по строке 040

При формировании расчета по налогу за отчетный период бухгалтера обращают внимание на соотношение сумм начисленного и удержанного налога, которые указываются в строках 040 и 070 ф. 6-НДФЛ

В связи с этим у специалистов, ответственных за заполнение формы отчетности, возникают вопросы: совпадают ли значения этих строк или чему должна быть равна строка 070 в 6-НДФЛ?

Дата начисления налога часто не совпадает с датой его удержания. Все дело в том, что налог на доходы начисляется в последний день месяца, а удержание производится при фактической выдаче заработной платы. Также это может происходить из-за того, что зарплата на некоторых предприятиях выдается частями: аванс и оставшаяся сумма.

В редких случаях суммы этих строк идентичны. Это возможно в следующих ситуациях:

  • начисление и выплата зарплаты происходят в одном месяце;
  • в отчетном периоде выплачивался только доход по гражданско-правовым договорам, а начисление и удержание налога производилось в момент оплаты;
  • если выплачивались средства по больничным листам или отпускным, НДФЛ начислялся и перечислялся в государственную казну в этом же месяце.

Смотрите построчный разбор примеров по заполнению 6-НДФЛ

  • 90 примеров заполнения 6-НДФЛ в разных случаях

Если суммы начисленного и удержанного налога в отчете не совпадают, то налоговые органы не будут требовать пояснений. Если показатель по строке 040 больше, чем данные строки 070, то это означает, что расчет по зарплате будет произведен в следующем месяце. Такое неравенство еще типично, если имеется депонированная зарплата.

Но значение строки 040 не всегда превышает сумму, указанную в строке 070. Часто стр. 70 6-НДФЛ включает налог, удержанный с доходов декабря прошлого года, если заработная плата была выплачена работникам в январе текущего года. В стр. 040 эта сумма не будет отражена, так как налог исчислен в прошлом отчетном периоде. И если доход налогоплательщиков и удержанный налог в декабре были больше, чем в июне этого года, то сумма, указанная в строке 070 может быть выше суммы в стр. 040.

Рассмотрим, как это выглядит на примере. Зарплата за декабрь 2017 года была выплачена в январе 2018. Одновременно с ее выплатой был удержан налог в размере 267 320 руб. Июньская зарплата выплачивалась работникам в июле 2018, при этом был удержан налог в сумме 229 317 руб. За полугодие сумма исчисленного налога составила 621 410 руб., эта сумма будет отображена в строке 040, а в строке 070 – сумма 659 413 (621 410 + 267 320 – 229 317) руб.

Как заносить цифровые показатели в отчёт 6-НДФЛ

Конкретных указаний в Приложении №2 к приказу ФНС от 04.10.2015 № ММВ-7–11/450@ о том, как заносить суммы — с копейками или в целых рублях — нет. Но форма сама подсказывает: отдельные поля разделены «точкой», значит, в них надо вписывать суммы в рублях и копейках. Это следующие строки:

  • стр. 025 — сумма начисленного дохода;
  • стр. 030 — сумма налоговых вычетов;
  • стр. 025 — в том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • стр. 130 — сумма фактически полученного дохода.

Строки 040 и 070 не имеют полей для внесения копеек, ячейки не разделены точкой. Следовательно, показатели в эти строки вносятся в целых рублях. Но при исчислении налога зачастую получаются суммы в рублях и копейках, следовательно, заполняя строки в рублях, надо помнить о правилах округления:

  • копейки до 50 отбрасываются;
  • 50 и более копеек округляются до рубля.

Нередко бухгалтеры допускают ошибки при заполнении строк 040, 070. Чтобы их избежать, необходимо чётко понимать, какие именно данные должны быть в этих строках.

Какие суммы вносятся в строку 040

В строке 040, согласно приложению 2 к приказу ФНС от 14.10.2015, указывается разница между суммами начисленного налога (стр. 020) за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и за год и суммами налоговых вычетов за те же периоды, умноженная на соответствующую ставку (стр. 010).

Строка 070: порядок отражения удержанного налога

В строку 070 вписываются данные об удержанных суммах налога с доходов физических лиц. Нужно помнить, что у разных видов доходов существуют различные сроки выплаты, удержания и перечисления начисленных платежей:

  1. Зарплата — начисляется в одном периоде, а выплачивается в другом. Например: начисленная зарплата за декабрь 2017 года выплачиваться будет в январе 2018 года, согласно разъяснениям ФНС, приведённым в письме №БС-4–11/8609 от 16.05.2016. При этом в строку 070 отчётности за 4-й квартал 2017 года эти суммы попадать не могут, так как подоходный налог должен перечисляться на следующий день после выплаты заработной платы, то есть в новом 2018 году.
  2. Отпускные и больничные согласно законодательству выплачиваются тогда же, когда начислены. То есть если деньги выплачены в декабре прошлого года, то удержанный налог следует отразить в строке 070 в отчёте за 4-й квартал 2017 г.
  3. Дивиденды: надо ориентироваться на момент фактической выплаты непосредственно получателю (когда начислены дивиденды для данной формы не имеет значения).

Распространённые ошибки при заполнении строк 040 и 070 декларации

В таблице из указана часто встречающаяся неточность при заполнении стр. 040. Из неё видно, как сопоставляют налоговые контролёры показатели двух форм отчётности по подоходному налогу — 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Из этой же таблицы видно, что до сих пор встречаются ошибки и с определением периода выплаты доходов и удержания по ним исчисленных платежей в бюджет.

Таблица: как предоставлять расчёт по форме 6-НДФЛ в налоговый орган

Пункт, статья НК РФ, требования которых были нарушеныОписание нарушенияПричины возникновения нарушенияПояснения
ст. 226, ст. 226.1, ст. 230 НК РФСумма исчисленного налога по строке 040 Раздела 1 расчёта 6-НДФЛ меньше суммы строк «Сумма налога исчисленная» справок по форме 2-НДФЛ за 2016 год.Несоблюдение контрольных соотношений показателей расчёта по форме 6-НДФЛ.Сумма исчисленного налога (строка 040) по соответствующей ставке налога (строка 010) должна соответствовать сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2-НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к расчёту по форме 6-НДФЛ за год).
ст. 223 НК РФПо строке 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ отражается сумма налога, которая будет удержана только в следующем отчётном периоде (например, зарплата за март, выплаченная в апреле).Несоблюдение разъяснений ФНС России.По строке 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. Поскольку удержание суммы налога с дохода в виде заработной платы, начисленной за май, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате заработной платы, то строка 070 раздела 1 расчёта по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года не заполняется (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4–11/13984@, вопрос № 6).

Форма Расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 года

В новой форме совершенно не изменился состав – она состоит из титульного листа и двух частей:

  • Раздел 1 – обобщенные показатели доходов, начисленного, удержанного и уплаченного налога,
  • Раздел 2 – даты выплат и суммы доходов и удержанного с них налога.

О том, какие в новом бланке 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 изменения произошли, мы подробно рассказывали в нашей . Введенные новшества касаются, в основном, правопреемников реорганизованных и ликвидированных юрлиц, изменив титульный лист, и практически не затронув основные разделы формы.

Для заполнения Расчета скачать новый бланк 6-НДФЛ (1 квартал 2018 г.) можно скачать по вышеуказанной ссылке.

Напомним, что Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 г. следует подать в ИФНС не позднее 03.05.2018 г. Срок сдачи перенесен с 30.04.2018 г. в связи с праздничными нерабочими днями.

Пример заполнения 6-НДФЛ — 1 квартал 2018 г.

В ООО «Восход» сотрудникам выплачены следующие суммы:

  • 09.01.2018 зарплата за декабрь 2017 г. – 332 000,00 руб. (из которых удержан НДФЛ 43160 руб.);
  • 09.02.2018 зарплата за январь – 330 000,50 руб. и премия – 120 000,00 руб. (НДФЛ – 58 500 руб.);
  • 12.02.2018 сотруднику выплачена матпомощь, связанная с рождением ребенка – 40 000,00 руб. (налогом матпомощь на ребенка до 50 000 руб. не облагается);
  • 07.03.2018 зарплата за февраль – 318 000,00 руб., одновременно с зарплатой выплачен больничный – 10 230,60 руб. (НДФЛ 42 670 руб.);
  • 15.03.2018 к юбилею сотруднику сделан подарок от фирмы стоимостью 6 000,00 руб. (НДФЛ – 260 руб.);
  • 09.04.2018 зарплата за март – 320 000,00 руб. (НДФЛ – 41 600 руб.).

Каким будет заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2018г.?

Раздел 1

Строка 010 — ставка НДФЛ 13%.

Строка 020 будет включать все перечисленные суммы дохода за исключением:

  • зарплаты за декабрь – она должна была отразиться в строке 020 Расчета за 2017г., поскольку дата фактического получения дохода — 31.12.2017;
  • матпомощи на ребенка – поскольку она не превышает допустимый необлагаемый лимит, отражать ее в 6-НДФЛ вовсе не нужно (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Подробнее о заполнении строки 020 читайте в этой статье.

Строка 030 включает налоговый вычет – 4000,00 руб. Это часть стоимости подарка, необлагаемая налогом. Остальная часть — 2000,00 руб. (6000,00 – 4000,00) облагается по ставке 13%. Если бы стоимость подарка составляла не более 4000 руб., в строках 020 и 030 формы 6-НДФЛ 1 квартала 2018 она бы вообще отсутствовала.

По строке 040 укажем начисленный налог: разность строк 020 и 030 умножаем на 13%. Сумма НДФЛ, исчисленного в 1 квартале – 143 030 руб.

Удержанный налог по строке 070 включает все суммы, в т.ч. с зарплаты за декабрь, а вот НДФЛ с зарплаты марта в отчете 6-НДФЛ за 1 квартал 2018 не отражается, поскольку он удержан в апреле и войдет в Расчет за полугодие 2018г. О заполнении строки 070, можно прочесть в этой статье.

Раздел 2

В 6-НДФЛ за 1 квартал 2018, пример которого мы рассматриваем, следует заполнить несколько блоков строк 100 – 140, сгруппировав показатели по датам фактического получения дохода (ст. 223 НК РФ), удержания НДФЛ и сроку его перечисления в бюджет (ст. 226 НК РФ).

По строкам 100 и 130, соответственно, отразим даты получения и суммы зарплат и премии, НДФЛ с которых удержали в 1 квартале 2018 г. (дата фактического получения – последний день месяца, за который она начислена). Учитываем, что доход в строке 130 не уменьшается на налог и вычеты из строки 030 формы 6-НДФЛ 1 квартала 2018 (примеры заполнения строки 130 можно найти в этой статье):

  • 31.12.2017 – 332 000,00 (зарплата декабря);
  • 31.01.2018 – 450 000,00 (зарплата января);
  • 28.02.2018 –318 000,00 (зарплата за февраль).

С мартовской зарплаты НДФЛ удержан в апреле, поэтому она войдет в раздел 2 Расчета за полугодие, а в форме 6-НДФЛ за 1 квартал не отражается (см., например, письмо ФНС РФ от 24.10.2016 № БС-4-11/20126).

Отдельно в строках 100 и 130 покажем больничный и стоимость подарка по дате их выплаты:

  • 07.03.2018 – 10 230,60 (подробнее об отражении больничных в 6-НДФЛ – );
  • 15.03.2018 – 6 000,00 (стоимость подарка указываем полностью, несмотря на необлагаемый вычет).

В нашем примере днем удержания налога по всем видам доходов является день их выплаты. Эту дату отражаем в строке 110, а в строке 140 – сумму НДФЛ, удержанного из соответствующего дохода по строке 130.

Строка 120 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2018г. – крайний срок для перечисления удержанного налога в бюджет. В примере таким сроком для налога со всех выплат является следующий день после их перечисления, кроме больничного – сроком для него будет последний день месяца выплаты (ст. 226 НК РФ). Если срок уплаты совпадает с нерабочим днем, указывается ближайший следующий за ним рабочий день.

Особенности округления показателей

Заполнение данных в строке 070 выполняется в целых числах. Отчетом не предусмотрено отражение копеек в поле. Данная норма закреплена в НК ст. 52 пункт 6.

Рассмотрим на примере принцип округления для того, чтобы правильно заполнить сведения.

За 2 квартал была определена общая сумма прибыли по всем физ. лицам с начала года.

С учетом примененных вычетов ее размер составил 24 579 568 руб. 85 коп.

НДФЛ по ставке 13% составил 3 195 343 руб. 95 коп.

В данном случае по графе 070 в форме 6 следует отразить подоходный с учетом округления в большую сторону 3 195 344 руб.

Погрешность округления в меньшую сторону допускается, если значение меньше 50.

Особые ситуации

Что нужно делать, если, к примеру, начисленная сумма за аренду не была выплачена физ. лицу в отчетном периоде? Должен ли этот доход вноситься в 020 строку? Чтоб понять, нужно ли заносить этот вид дохода, следует вспомнить, где находится строка 020 6-НДФЛ и что туда входит. Ее местоположение – 1 раздел, а значит, отражается информация с нарастающим итогом. В нее заносятся суммы, которые были получены фактически. А это означает, что сумма, которая не была выплачена в период, за который осуществляется заполнение формы, не попала в налоговый регистр, а значит, заноситься в 020 строку не должна.

Нужно ли в 020 строке указывать выплаты не подлежащие НДФЛ?

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

На данный момент все суммы, которые не подлежат НДФЛ, не принимают участия в процессе исчисления налога. Поэтому они не должны заноситься в качестве дохода физ. лица в строки 040 и 020. Но стоит помнить о существующем нюансе.

В случае если получаемый физ. лицом доход не подлежит налогообложению лишь частично (к примеру, выделенная определенная сумма на презент, подаренный сотруднику от компании), то тогда оставшаяся сумма, которая не входит в льготную, должна быть обложена налогом. Это означает, что остаточная сумма, не входящая в льготную, вносится в сумму дохода, заносимую в 020 строку. В то же время следует не забывать и о необлагаемой части суммы, которая также заносится в 030 строку. Информация о занесении частично подлежащей НДФЛ суммы имеется в письме ФНС 2016 года.

Нюансы с иностранцами, работающими по патенту

Однажды в компании может появиться сотрудник, приехавший из другой страны и работающий по патенту. Что в этой ситуации следует заносить в 020 строку? В первую очередь, сотрудник, работающий по патенту, осуществляет выплату налогов за себя самостоятельно. Все проведенные им платежи вносятся в зачет, используемый при расчете для такого работника НДФЛ.

Подробное видео о заполнении 6-НДФЛ в целом:

https://youtube.com/watch?v=Bq6j47hDGMk%3Ffeature%3Doembed

Используемый в заполнении строки 020 алгоритм был определен специальным приказом № ММВ-7-11\450. Заполняя ее, следует помнить, что в ней отражаются лишь фактические выплаты, осуществленные за отчетный период.

Как заполнить 6-НДФЛ — 4 примера от ФНС

Покажем на примере, как заполнить 6-НДФЛ, если компания выплатила сотрудникам доход в натуральной форме.

Пример 1:«Бывший сотрудник 1 августа 2017 года получил доход в натуральной форме. Других доходов в пользу этого лица организация не выплачивала. Эта операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 — 140 раздела 2 расчета  6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 расчета нужно записать:

по строке 100 – 01.08.2017;
по строкам 110, 120 — 00.00.0000;
по строке 130 – сумма дохода;
по строке 140 — 0».

Рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ в другой ситуации. А именно когда зарплату за сентябрь, выдали в октябре.

Пример 2:«Зарплату за сентябрь выдали в октябре. НДФЛ с нее компания удержит в октябре, в день выплаты. В строках 070 и 080 раздела 1 расчета за 9 месяцев будут стоять  «0». В расчете за 9 месяцев НДФЛ с сентябрьской зарплаты нужно отразить только в строке 040, а саму ее сумму в строке 020. В разделе 2 расчета за 9 месяцев переходящую зарплату показывать не нужно. В годовом 6-НДФЛ компания покажет эту операцию в разделе 2 и в строке  070».

Теперь подскажем, как заполнить расчет 6-НДФЛ, когда сотрудники получили непроизводственную премию.

Пример 3:«Сотрудник получил 20 сентября премию к юбилею – 10 000 руб. Бухгалтер отразит выплату в разделе 2 расчета за 9 месяцев:

по строке 100 – 20.09.2017;
по строке 110 — 20.09.2017;
по строке 120 — 21.09.2017;
по строке 130 — 10 000;
по строке 140 — 1300».

Еще о том, как заполнить 6-НДФЛ, если сотруднику выдали квартальную премию, читайте в статье «Премия в 6-НДФЛ». Рассмотрим пример, когда сотруднику доплатили больничный до среднего заработка.

Пример:«В августе 2017 года работнику начислили зарплату 10 000 руб., назначили пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня за счет работодателя – 1 000 руб., за счет ФСС – 2 000 руб. Помимо этого бухгалтер начислил доплату до среднего заработка на период болезни – 2 000 руб. Вычеты по НДФЛ сотрудник не получает. НДФЛ с заработной платы и доплаты – 1 560 руб. ((10000 + 2000) х 13%). НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности – 390 руб. ((1000 + 2000) х 13%). Зарплату и пособие сотрудник получил 15 сентября (13 050 руб). В этот же день бухгалтер удержал и перечислил НДФЛ (1950 руб.). Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер заполнит так, как на образце ниже:

блок 1 – зарплата за август;
блок 2 – больничный;
блок 3 – доплата к нему».

По мнению ФНС, такая доплата не считается ни оплатой труда, ни пособием. Налог с нее перечисляют в бюджет не позднее следующего дня после того, как деньги выплатили работникам.

Образец. Как отразить в 6-НДФЛ доплату больничного пособия до среднего заработка

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

Читайте также:

6-НДФЛ строка 080 — как заполнить

Строка 070 расчета по взносам

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990!

Успейте оформить годовую подписку выгодно.

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

  • Статьи по теме:
  • Заполнение строки 140 в 6-НДФЛ в 2019 году
  • 6-НДФЛ строка 130: что туда входит, как заполнить
  • Материальная выгода в 6-НДФЛ (пример заполнения)
  • 6-НДФЛ при задержке заработной платы
  • Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ в 2019 году и ошибки в отчете

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

Тема: 

  • 6-НДФЛ

Как избежать ошибок при заполнении строк 040 и 070 формы 6-НДФЛ

Будьте в курсе!
Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: