Как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника

Содержание

Датирование во 2 разделе

Неверное заполнение дат во 2 разделе 6-НДФЛ влечёт искажение отчётности. Основные правила датировки:

  • строка 100 — момент получения дохода совпадает с завершающим днём работы;
  • строка 110 — момент удержания налога соответствует дню выдачи денег на руки;
  • строка 120 — срок уплаты налога определяется как следующий рабочий день после фактической выдачи денег.

В строке 130 указывается начисление, которое перечислено в день из строки 100. В строке 140 рассчитан налог с суммы дохода из 130 строки.

Если хотя бы одна дата не совпадает, показания по строке 130 нужно включать в разные блоки со строками 100−140. Например, при увольнении в середине месяца зарплата выдана за отчётный и текущий месяцы.

Заполняется 2 блока во 2 разделе 6-НДФЛ с датами получения дохода при увольнении в строке 100:

  1. крайнее число отчётного месяца для зарплаты прошлого месяца;
  2. день увольнения для зарплаты текущего месяца.

К примеру, как в 6-НДФЛ отразить увольнение в середине месяца сотрудника. Ему начислена зарплата за апрель 15350 рублей (13% — 1996), за отработанное время в мае — 3002 рубля (13% — 390). Стандартный вычет на детей не предоставляется. Деньги перечислены в день увольнения 15.05.2018.

Во 2 разделе полугодового отчёта 6-НДФЛ начисленная зарплата за апрель и май будет разграничена блоками «Зарплата за апрель» и «Зарплата за май».

Зарплата за апрель.

10030.04.201813015350.00
11015.05.20181401996
12016.05.2018

Зарплата за май.

10015.05.20181303002.00
11015.05.2018140390
12016.05.2018

Увольнение в 6-НДФЛ с 2019 года пример заполнения

Чтобы легче разобраться во всех премудростях, приведем пример заполнения формы при увольнения разными способами.

Пример 1. Сотрудник уволен 31 марта 2019 года. В классической ситуации ему выплатили:

Зарплата за март – 45 000руб. (НДФЛ 5850руб.);

Компенсация за отпуск: 22 000 руб.  (НДФЛ 2860руб.).

Ячейка

Какие данные

100

31.03.2019

110

31.03.2019

120

01.04.2019

130

67 000р.

140

8710р.

Даты выдачи зарплаты и компенсации совпадают, поэтому суммы можно объединить. Данные войдут в отчет за 1 квартал 2018, так как удержание налога было 31 марта.

Изменим первоначальные данные, предположим, что 31 марта работник не был на работе, а обратился за пособием 16 апреля, и 17 апреля  он его получил.

Ячейка

Какие данные

100

31.03.2019

110

17.04.2019

120

18.04.2019

130

67 000р.

140

8710р.

Теперь данные войдут в отчет уже за 2 квартал (полугодие 2019).

Пример 2. Работник уходит 9 июля 2019 года, пособие получил в тот же день, в  компенсацию вошли:

Оплата за июнь   – 47 000 руб. (подоходный – 6110);

Зарплата за июль – 14500 руб. (подоходный – 1885)

Компенсация за отпуск – 34 000руб. (подоходный – 4420).

У зарплаты за июнь будет иной день выдачи, нежели у остального пособия, поэтому отражаем ее отдельно.

Строка

Какие данные

Строка

Какие данные

100

31.06.2019

100

09.07.2019

110

09.07.2019

110

09.07.2019

120

10.07.2019

120

10.07.2019

130

47 000р.

130

48 500р.

140

6110р.

140

6305р.

Данные компания включит в отчет за 9 месяцев.

Пример 3. Работник идет в отпуск с 9 по 22 апреля, а с 23 апреля увольняется. 6 апреля он получил отпускные в размере 34 000 руб. (НДФЛ – 4420).

Остальные деньги перекинули ему на карточку 23 апреля.

Остаток зарплаты  — 11 800руб. (НДФЛ – 1534);

Превышающая лимит сумма выходного пособий – 4000руб. (НДФЛ – 520).

Отпускные имеют свою дату выдачи, поэтому их выделяем особо.

Строка

Какие данные

Строка

Какие данные

100

06.04.2019

100

08.04.2019

110

06.04.2019

110

23.04.2019

120

30.04.2019

120

24.04.2019

130

34 000р.

130

15 800р.

140

4420р.

140

2054р.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ

Согласно ст.127 ТК РФ увольняющему сотруднику положена денежная компенсация за отпуска, которые он не использовал за все время работы у конкретного работодателя. Причем независимо от того, по какой причине расторгается трудовой договор (письмо Роструда от 02.07.2009 г. № 1917-6-1). Компенсации подлежат:

  1. ежегодный основной оплачиваемый отпуск;
  2. ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск.

Все причитающие работнику суммы работодатель обязан выплатить в день его увольнения (ч.1 ст.140 ТК РФ). При этом компенсация за неиспользованный отпуск не относится к числу тех компенсационных выплат, которые освобождены от обложения НДФЛ в соответствии с абз.6 п.3 ст.217 НК РФ, например, такие как:

не превышающие в совокупности 3-кратный размер среднего месячного заработка (6-кратный размер – для работников Крайнего Севера и приравненных к нему местностей) суммы (абз.8 п.3 ст.217 НК РФ):

  • выходного пособия (ст.178 ТК РФ);
  • среднего месячного заработка на период трудоустройства (ст.178 ТК РФ);
  • компенсации при расторжении трудового договора до истечения 2-х месячного срока предупреждения об увольнении (ст.180 ТК РФ);
  • компенсации руководителю, заместителю, главному бухгалтеру (ст.181 ТК РФ).

То есть в отношении дохода в виде компенсации отпуска при увольнении работодатель должен исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ, ст.24 НК РФ, абз.7 п.3 ст.217 НК РФ), за исключением тех случаев, когда компенсация выплачивается родственникам умершего работника (п.18 ст.217 НК РФ, письма Мифина России: от 10.06.2015 г. № 03-04-05/33652, от 21.03.2013 г. № 03-04-08/8809 и др.).

Ставка НДФЛ, применяемая к данному виду дохода, зависит от налогового статуса физлица:

  • 13% – для резидента РФ (п.1 ст.224 НК РФ);
  • 30% – для нерезидента РФ (п.3 ст.224 НК РФ).

Напомним, что если «физик» находится на российской территории не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то он признается налоговым резидентом РФ. В противном случае – это нерезидент (п.2 ст.207 НК РФ).

Трудовые доходы иностранного работника, включая компенсацию отпуска при увольнении, облагаются НДФЛ по ставке 13% независимо от его резиденства, если он трудится в России на основании патента (абз.3 п.3 ст.224 НК РФ, ст.227.1 НК РФ) или является:

  • высококвалифицированным специалистом (абз.4 п.3 ст.224 НК РФ);
  • участником Госпрограммы по переселению в Россию соотечествинником, проживающих заграницей (абз.5 п.3 ст.224 НК РФ);
  • беженцем или лицом, получившим временное убежище в России (абз.7 п.3 );
  • резидентом страны – члена ЕАЭС (ст.73 Договора о ЕАЭС).

Во всех остальных случаях ставка налога на доходы работника – иностранца определяется в соответствии с его налоговым статусом.

Заполнение Раздела 1 формы 6-НДФЛ

Раздел 1 формы 6-НДФЛ, который носит название «Обобщенные показатели», делится на два больших подраздела.

  1. Первый включает в себя строчки с 010 по 050. В этом блоке заполнение производится по каждой ставке налога. Например, если в компании работают резиденты и нерезиденты, графы этого подраздела необходимо заполнять дважды: по ставке 30% и 13%. Налоговая ставка должна быть отражена в строчке 010.

В строку 020 входят все доходы, обложение которых происходит по ставке, которую работодатель указал в строке 010.

В строку 030 включаются все налоговые вычеты, включая социальные, профессиональные и остальные. Кроме этого, сюда же относятся сведения о доходах, которые налогом облагаться не будут.

В строке 040 необходимо прописать общую сумму налога, которая рассчитывается следующим образом: (строчка 020- строчка 030)* строчку 010.

Строка 050 уточняет сумму всех авансовых платежей, на которую уменьшается сумма налога с начала отчетного периода.

В строках 040 и 045 отображаются сведения о дивидендах и начисленных на них налогах.

  1. Во втором подразделе имеются строки 060-090. В отличие от подраздела 1, который заполняется несколько раз, в зависимости от используемой работодателем налоговой ставки, 2-й раздел заполняется один раз.

В строку 060 включаются сведения о количестве служащих, которые получили от работодателя доход, облагаемый налогом в отчетном периоде

Обращаем ваше внимание на уволенных сотрудников: если с одним из них или с несколькими были прекращены трудовые отношения, но в отчетном периоде они вновь вернулись на работу, то общее количество сотрудников не уменьшается. Изменение в численности происходит только в том случае, когда с работником распрощались навсегда

На практике может сложиться ситуация, когда работник получает несколько видов дохода за период (например, отпускные, зарплату, матпомощь). Все равно его нужно считать за 1 человека, а не прибавлять 3 единицы к общему числу сотрудников.

Графа 070 заполняется по сумме налога, который работодатель начисляет служащим суммарно.

В графе 080 пишется весь НДФЛ, который начислялся, но не высчитывался с работников.

Строка 090 включает в себя сведения о возвращенной служащему сумме налога.

Пример Как отразить увольнение в 6-НДФЛ

Слесарь Веретов С. Т. увольняется с 19.07.2017. Накануне, 18.07.2017, Веретову была выдана компенсация за неотгулянные дни отпуска в сумме 3 425 рублей и заработная плата в размере 24 120 рублей. Так как все выплачено единовременно, нужно заполнить лишь один блок.

Раздел 2 (компенсация и зарплата):

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ) — 18.07.2017

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 19.07.2017

строка 130 (зарплата плюс компенсация) — 27 545 (24 120 + 3 425)

строка 140 (удержанный налог) — 3 581 (27 545 х 13 %)

Предположим, что компенсацию за неотгулянный отпуск Веретову выплатили лишь 21.07.2017. Тогда заполнить придется два блока расчета.


Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 3 месяца Контур.Экстерна бесплатно!


Раздел 2 (зарплата):

строка 100 (признан доход Веретова) — 18.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ из зарплаты Веретова) — 18.07.2017

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета) — 19.07.2017

строка 130 (зарплата, начисленная Веретову за отработанные дни) — 24 120

строка 140 (удержанный налог) — 3 136

Раздел 2 (компенсация):

строка 100 (признан доход Веретова) — 21.07.2017

строка 110 (удержан НДФЛ из дохода Веретова) — 21.07.2017

строка 120 (день, когда нужно списать НДФЛ со счета в банке в пользу ФНС) — 24.07.2017

строка 130 (компенсация за отпуск) — 3 425

строка 140 (удержанный налог с суммы компенсации) — 445

Заполнение Раздела 2 в случае, когда доход начислен в одном периоде, а выплачен в другом

Законодатель требует от работодателя перечисления налогов на доходы служащего не позже дня, который следует за днем начисления дохода. Однако имеются исключения, когда, например, за отпускные или пособия по временной нетрудоспособности налог перечисляется в конце месяца их выплаты.

Приведем пример.

Зарплата сотрудникам за январь 2017 будет выплачиваться в феврале 2017. НДФЛ будет перечислен в феврале. Соответственно, в Разделе 1 вся полученная работником сумма отражается за 1 квартал, а во 2 разделе – только после того, как зарплата будет перечислена. Исключение, конечно же, составляют случаи, когда гражданин получает зарплату за «выход», и она перечисляется ему еженедельно или за смену. Тогда НДФЛ начисляется сразу же.

Как должен быть заполнен раздел 2 в форме 6-НДФЛ?

Пример 1. Зарплата за февраль была начислена 4 февраля; НДФЛ уплачен 5 февраля. Операция должна быть указана в разделе 1 за 1-й квартал, но в разделе 2 работодатель ее не отражает в 1-м квартале, так как она будет прописана в Расчете по форме 6НДФЛ непосредственно при выплате зарплаты сотрудникам следующим образом: в графе 100 ставится дата 31.01.2017,  в графе 110 – 04.02.2017, в графе 120 – 05.02.2017, в графах 130 и 140 – размер перечисленной зарплаты.

Пример 2. Работник предоставил листок нетрудоспособности, в котором указано, что он болел в феврале 2017. Он был оплачен 6 марта. Соответственно, в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 6 месяцев 2017 года операция будет прописана следующим образом: в графе 100 ставится дата 06.03.2017, в графе 110 – 06.03.2017, в графе 120 – 31.03.2017, в строках 130 и 140 – денежное выражение выплат.

Заполнение нулевого 6-НДФЛ

Если компания начисляла, но не выплачивала доходы, 6-НДФЛ сдавать нужно. Ведь с дохода следует исчислить НДФЛ, даже если суммы пока не выплатили (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это обязанность налогового агента. Если же в отчетном периоде компания не начисляла доходов (скажем, работники были в отпуске за свой счет либо в штате только директор-единственный учредитель, который работает бесплатно), отчетность 6-НДФЛ можно не подавать. Аналогичный вывод — в письмах ФНС России от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928 и от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4958.

Если в 6-НДФЛ указали неверный ОКТМО, отчитайтесь заново. Но перед этим понадобится обнулить прежний расчет. То есть сдать уточненку с пустыми строчками. После нее отправьте отчет с правильными данными (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772).

Больничные в 6-НДФЛ

Исчисление сумм НДФЛ производится налоговым агентом на дату фактического получения дохода (ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Вместе с тем при выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

С учетом всего вышесказанного пример заполнения 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом.

ПРИМЕР

Ситуация 1

Сотрудник представил листок нетрудоспособности 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 28.04.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (здесь и далее исходим из предположения о том, что другие начисления и выплаты с января у организации отсутствуют):

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 28.04.2016 (дата фактического получения дохода, определяемая в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, то есть день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 28.04.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ);
  • по строке 120 — 04.05.2016 (налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты, но в связи с тем, что 30.04.2016 — это выходной день (суббота), на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ крайний срок перечисления налога переносится на 04.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); также, на взгляд автора, не будет неверным указание в этой строке даты 28.04.2016, поскольку нарушения условия «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» в этом случае не происходит;
  • по строке 130 — обобщенная сумма фактически полученных доходов (без вычитания удержанного налога) в указанную в строке 100 дату (в данном случае 10 000 руб.);
  • по строке 140 — обобщенная сумма НДФЛ, удержанного на дату, указанную в строке 110 (в данном случае 1300 руб.).

Сотрудник представил больничный 26.04.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 10.05.2016.

В форме 6-НДФЛ за полугодие указываются (см. рис. ниже):

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 10.05.2016 (дата фактического получения дохода);
  • по строке 110 — 10.05.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 31.05.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ согласно абзацу второму п. 6 ст. 226 НК РФ); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ (10.05.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается;
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

Сотрудник сдал листок нетрудоспособности 28.06.2016. Ему было начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 10 000 руб. и выплачено 05.07.2016.

В этой ситуации указанные суммы отражаются уже в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев:

  • по строке 010 — ставка 13%;
  • по строке 020 — 10 000 руб.;
  • по строке 040 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 070 — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%);
  • по строке 100 — 05.07.2016 (день выплаты пособия);
  • по строке 110 — 05.07.2016 (дата удержания НДФЛ с суммы пособия);
  • по строке 120 — 01.08.2016 (в связи с тем, что 31.07.2016 — это выходной день (воскресенье), крайний срок перечисления налога переносится на 01.08.2016 (дата, не позднее которой должна быть перечислена в бюджет сумма НДФЛ при выплате пособия по временной нетрудоспособности)); автор полагает, что указание даты фактического перечисления НДФЛ, если она приходится на более ранний срок (например, 05.07.2016) также не будет ошибкой, поскольку условие «не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты» не нарушается);
  • по строке 130 — 10 000 руб.;
  • по строке 140 — 1300 руб.

Как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника

Порядок заполнения формы 6-НДФЛ

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ, в обязанности которых входят исчисление, удержание у налогоплательщика и уплата исчисленного НДФЛ (далее также — налог) в бюджет.

Начиная с 2016 года на налоговых агентов по НДФЛ возложена обязанность по ежеквартальному представлению в налоговые органы Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма (далее — Расчет 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (абзац третий п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1.1 Порядка). Напомним, налоговые агенты ведут регистры налогового учета по НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ.

Расчет 6-НДФЛ содержит два раздела:

  • раздел 1 «Обобщенные показатели», в котором указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке (п. 3.1 Порядка);
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ», в котором указываются даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания НДФЛ, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога (п. 4.1 Порядка).

Если раздел 1 Расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год, то в разделе 2 Расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода (смотрите, например, письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 18.02.2016 № БС-3-11/650@). Данное обстоятельство обусловливает возможное несовпадение показателей раздела 1 и раздела 2 Расчета 6-НДФЛ (смотрите также письмо ФНС России от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@).

Порядок заполнения отдельных строк раздела 2 Расчета 6-НДФЛ разъяснен налоговой службой (смотрите, например, письма ФНС России от 20.06.2016 № БС-4-11/10956@, от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@, от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@, от 20.01.2016 № БС-4-11/546@):

  • строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений ст. 223 НК РФ;
  • строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;
  • строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

То есть в том числе исходя из положений главы 23 НК РФ дата фактического получения дохода, дата удержания НДФЛ и дата перечисления НДФЛ в бюджет — это три самостоятельные даты, каждая из которых определяется на основании отдельных норм указанной главы.

При этом порядок определения указанных дат зависит от вида выплачиваемого налогоплательщику дохода.

В общих случаях дата фактического получения доходов в денежной форме определяется как день выплаты (перечисления на банковский счет) такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Перечислить суммы исчисленного и удержанного налога налоговый агент обязан не позднее дня, следующего за днем выплаты (за некоторым исключением) ().

Как показать в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года пособия

Из всех пособий, которые выплачиваете сотрудникам, НДФЛ удерживают только пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком. Поэтому его отражайте в отчете. Остальные пособия в расчет не включайте, поскольку они полностью освобождены от налога.

Больничные пособия в расчете записывайте отдельно от зарплаты. Так как для них свои контрольные даты по налогу. Дата получения пособия и удержания НДФЛ — день выплаты. Срок перечисления налога — последний день месяца, в котором сотруднику выдали деньги.

В отчете покажите все пособие, а не только сумму за первые три дня, которую платит компания. Исключение – организации, которые участвуют в пилотном проекте ФСС.

Такие компании в 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года показывают пособие только за первые три дня болезни. Оставшуюся часть работникам платит отделение ФСС, а также удерживает и перечисляет с них НДФЛ. В части этих сумм компания не является налоговым агентом, значит, отчитываться по ним не должна.

Часто возникает путаница, когда пособие начислили в одном квартале, а выдали в следующем. Решение простое: отражайте доход в расчете за тот период, когда работник получил деньги (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).

Для пособий, которые выдали в декабре, действует то же правило, что и для декабрьских отпускных. Срок перечисления НДФЛ выпадает на январь 2018 года, поэтому в разделе 2 показывать эти суммы будут уже в 1 квартале 2018 года. 

Пример:Компания выдала работнику 21 ноября 2017 года пособие по временной нетрудоспособности. Начисленная сумма – 8400 руб., НДФЛ – 1092 руб. Покажем, как бухгалтер отразит пособие в расчете.

Как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2017 года, если выдали больничное пособие

Как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудника

Штрафы за 6НДФЛ

В декабре налоговики начали рассылать компаниям акты проверок 6-НДФЛ за I квартал и полугодие 2016 года. Хотя должны были это сделать еще в августе и ноябре, когда закончились камералки. Акты продолжают поступать нашим читателям и сейчас. В них налоговики сообщают, что компания опаздала с уплатой НДФЛ, приводят периоды, когда организация перечисляла налог не вовремя. За это назначают штраф — 20 процентов от опоздавшего налога (ст. 123 НК РФ). Если тоже получили такой акт, то дальнейшие действия зависят от того, действительно вы задерживали налог или нет.

Штраф за 6-НДФЛ пришел по ошибке. Как нам объяснили в ФНС, иногда в выборку должников по НДФЛ ошибочно попадают компании, которые не нарушали сроки налоговых платежей. Программа ФНС не всегда корректно сопоставляет сроки из раздела 2 расчета 6-НДФЛ и платежек. Если вы уверены, что НДФЛ платили вовремя, об этом нужно сообщить налоговикам. Подготовьте письменные возражения в свободной форме о том, почему вы не согласны со штрафом из акта. На это у вас есть месяц после даты, когда получили акт лично, по почте или через спецоператора (п. 6 ст. 100 НК РФ). Документ, который налоговики отправили по почте, считается врученным через шесть дней после его отправки. К возражениям приложите платежки и регистры по НДФЛ. Эти документы убедят инспекторов, что налог вы платили вовремя. Значит, назначать штраф за опоздание с НДФЛ налоговики не станут, о чем и напишут в решении по проверке.

Для штрафа есть основания. Если действительно задерживали НДФЛ, придется дождаться решения по акту и заплатить штраф. Если этого не сделать, налоговики сами спишут недоимку со счета компании. Доводы о том, что акт прислали поздно, не помогают отменить штраф даже в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 1 сентября 2016 г. по делу № А41-93009/2015, информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). Главный аргумент налоговиков в таких спорах — они всегда дают компании возможность подать возражения. Значит, права организации не нарушают. Но, возможно, у вас есть смягчающие обстоятельства — например, компания опоздала с НДФЛ впервые или у нее финансовые трудности. Тогда можете заявить об этих фактах на возражениях. Есть хорошие шансы, что налоговики снизят штраф минимум вдвое (ст. 112, 114 НК РФ).

Важно!
Как снизить штраф за задержку НДФЛ
Есть две группы смягчающих обстоятельств. Первая — это те, которые напрямую связаны с налогами

К примеру, незначительность задержки НДФЛ (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 августа 2014 г. по делу № А45-14580/2013). Или то, что нарушение допустили впервые (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13 марта 2015 г. по делу № А78-1219/2014). Крупные суммы налогов, которые компания платит в бюджет, тоже повод для снижения штрафа (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24 марта 2016 г. по делу № А50-13902/2015).

Вторая группа смягчающих обстоятельств связана с деятельностью компании. Так, например, штраф снижают из-за ее тяжелого финансового состояния, простоев, падения прибыли в кризис (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 28 октября 2015 г. по делу № А32-25133/2013). Только подтвердите это выписками с расчетного счета, отчетностью, приказами о приостановке работы и т. д. В суде пригодятся и договоры с заказчиками, в которых есть условие об отсрочке платежей (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 6 апреля 2016 г. по делу № А12-32212/2015).

Смягчающие обстоятельства позволяют снизить штраф минимум в два раза (п. 3 ст. 114 НК РФ). На практике бывали случаи, когда штраф снижали в семь или даже десять раз (постановления Арбитражного суда Уральского округа от 30 июля 2015 г. № Ф09-5159/15 , Западно-Сибирского округа от 7 сентября 2015 г. № Ф04-23293/2015).

Работник уволился 31.10.16, а компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату получил не в день увольнения, а 09.11.16. Как отразить эту операцию в 6 НДФЛ и 2 НДФЛ

Распечатать

Вопрос:  

      Работник уволился 31.10.16, а компенсацию за неиспользованный отпуск и зарплату получил не в день увольнения, а 09.11.16. Как отразить эту операцию в 6 НДФЛ и 2 НДФЛ? 

 Ответ:

В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:

выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) {КонсультантПлюс}

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

ст. 223, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016) {КонсультантПлюс}

Сотрудник компании уволился 16 мая 2016 г. Ему начислены зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск. Произвести полный расчет в день увольнения в связи с финансовыми затруднениями, которые испытывает компания, не получилось. И зарплата, и компенсация за неиспользованный отпуск были выплачены только 23 мая 2016 г. Буквально на следующий день в полном объеме перечислили и НДФЛ. Подскажите, пожалуйста, как эти операции отразить в разд. 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.?

Начнем с того, что при прекращении трудового договора выплата всех сумм, причитающихся работнику от работодателя, производится в день его увольнения. Если сотрудник в день увольнения не работал, то соответствующие суммы должны быть выплачены не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете. Таково требование ст. 140 Трудового кодекса (далее — ТК).

Кроме того, при нарушении установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель в силу положений ст. 236 ТК обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации). Так называемая зарплатная компенсация выплачивается в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер этой компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. В любом случае таковая должна быть выплачена независимо от наличия вины работодателя.

К сведению! С 1 января 2016 г. Банк России не устанавливает самостоятельное значение ставки рефинансирования и оно приравнивается к значению ключевой ставки Банка России (Указание Банка России от 11 декабря 2015 г. N 3894-У).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации имеет место нарушение работодателем норм трудового законодательства. Согласно ч. 1 ст. 5.27 КоАП подобное нарушение влечет предупреждение или взыскание административного штрафа в следующих размерах:

— для юрлиц — от 30 тыс. до 50 тыс.

Срок перечисления


Чтобы понять сроки перечисления потребуется знать всю систему налогообложения. Предварительно в день дохода увольняемого сотрудника со всех облагаемых выплат удерживается налог. Далее она переводится налоговому органу согласно срокам, которые регламентированы п. 6 ст. 226, НК РФ.

Важно! Срок перечисления каждого типа дохода или выплаты соответствует позиции 120 в разделе НДФЛ.

Сроки перечисления удержанной суммы налогов прописываются в отчетности в зависимости от типа дохода. Основные выплаты (доходы), а также выходное пособие имеют строго установленный срок не позднее следующего дня за датой получения увольняемым положенных средств. Выходное пособие вписывается в раздел 6 НДФЛ только при превышении порога в 3 средних заработка. Любой основной доход должен иметь удержание в день выплаты, что позволяет перевести средства в налоговый орган в течение суток.

При оплате больничного листа и отпускных также производится удержание налога в день получения увольняемым дохода, но срок перечисления должен быть не позже последнего дня текущего месяца. Фактически удержанные средства можно перевести как сразу, так и в конце месяца с закрытием месячной отчетности.

Как отразить в 6-НДФЛ увольнение сотрудникаВажно! Если дата фактического перечисления попадает на выходной (праздничный) день, то она переходит на рабочий, расположенный ближе всего. Эта дата затем также должна быть проставлена в отчетности.

Сроки перечисления не должны быть пропущены. Также требуется правильно оформлять отчетность, так как при любых нарушениях налоговая начнет проверку финансовой деятельности организации, что может привести к многочисленным штрафам и взысканиям.

В налоговом кодексе прописаны даты получения дохода увольняемым. По соответствию законодательству дата дохода считается днем выплаты сотруднику положенных средств и удержание с них налогов. Все эти моменты отражаются в отчетности по 6 НДФЛ. Сроки перечисления налогов могут варьироваться в зависимости от типа дохода, а также от выпадения даты на выходной или праздничный день.

Способ подачи отчета 6-НДФЛ

Расчет 6‑НДФЛ сдавайте в ту же инспекцию, что и справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). За сотрудников головного офиса отчитайтесь в налоговую по месту учета самой компании. За работников подразделения – в инспекцию по месту его регистрации. За подрядчиков – в инспекцию головного или дополнительного офиса, в зависимости от того, где с этим физическим лицом заключали договор.

Отчитаться на бумаге вправе компании, от которых в течение 9 месяцев 2016 года облагаемые доходы получили до 25 человек. Эти организации при желании могут сдать и электронные отчеты. Остальные должны отправить расчет только в электронном виде через оператора.

Бумажный отчет считается сданным в тот день, когда представитель компании сдал его в инспекцию лично или когда отправили письмо с описью вложения. Электронный – в день, когда от оператора пришло подтверждение отправки расчета.

Еще по этой теме

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Все про НДФЛ
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: